【文章內(nèi)容簡介】 否抵扣；。②檢查納稅人 “固定資產(chǎn)”、“職工福利”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣。檢查固定資產(chǎn)類發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。③查閱企業(yè)固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)處置明細賬及相關(guān)合同協(xié)議、付款憑證，貨物驗收情況、使用情況，并要求企業(yè)提供網(wǎng)點、路線增減情況，進行核對，驗證其購進車輛業(yè)務(wù)和取得發(fā)票的真實性、合法性。④運輸工具情況處理。查閱購入的運輸工具的合同、購入“進場單”和車輛購置稅上牌憑證及按合同約定的“第一筆預(yù)付款（銀行單據(jù)）”進行重點核查，驗證其購進運輸工具業(yè)務(wù)和取得發(fā)票的真實性、合法性。 （6）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。、構(gòu)筑物（1）基本情況描述 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。對此，企業(yè)容易忽視和混淆，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。（2）問題表現(xiàn)形式①在建工程項目數(shù)額較大的。②購進進項抵扣項目與生產(chǎn)經(jīng)營項目所需不配套。（3）風(fēng)險分析指標職工福利科目金額較大。（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①防偽稅控系統(tǒng)提取企業(yè)進項發(fā)票抵扣明細。②企業(yè)端提取企業(yè)進項稅金明細賬等資料。（5）主要評估方法查閱企業(yè)在建工程明細賬，審核在建工程核算的材料領(lǐng)用情況，結(jié)合進項稅金明細科目、發(fā)票及相關(guān)合同協(xié)議，將應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出而實際未轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、材料費進行歸集。（6）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。（1）基本情況描述 企業(yè)為職工提供福利、企業(yè)高管個人消費支出是一項比較常見的行為，由于外購的用于集體福利或個人消費的進項不得抵扣，企業(yè)容易忽視和混淆，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。（2）問題表現(xiàn)形式企業(yè)購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)用于職工福利或個人消費，容易造成涉稅風(fēng)險。例如：外購電力用于職工福利部門，外購食用油、燃氣等用于職工食堂等。（3）風(fēng)險分析指標職工福利科目金額較大。（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①CTAIS系統(tǒng)提取企業(yè)所得稅申報明細。②企業(yè)端提取企業(yè)職工福利明細賬、進項稅金明細賬等資料。（5）主要評估方法①查閱企業(yè)職工福利明細賬，結(jié)合進項稅金明細賬、發(fā)票及相關(guān)合同協(xié)議，對其抵扣合法性、合理性進行審核。②查閱企業(yè)費用支出明細賬，結(jié)合費用支出相關(guān)性、合理性，判斷是否存在用于職工福利或個人消費。③審核核算用于福利設(shè)施的材料領(lǐng)用情況，將應(yīng)做進項稅轉(zhuǎn)出而實際未轉(zhuǎn)出的材料費進行歸集，不得抵扣。（6）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。運輸耗用抵扣異常問題（1）基本情況描述 交通物流企業(yè)生產(chǎn)工具主要是運輸工具，如車輛、飛機、船舶等，其在運輸過程中主要發(fā)生的耗材為燃料、修理修配費用等。企業(yè)為少繳稅款，可能產(chǎn)生多開進項發(fā)票，多抵稅金的涉稅風(fēng)險（2）問題表現(xiàn)形式①燃料支出遠大于核定耗用。②修理修配費用、配件支出與運輸工具數(shù)量、使用年限情況不配比。③掛靠人以自己名義對外經(jīng)營的或掛靠人以被掛靠方名義對外經(jīng)營，但被掛靠方不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，相關(guān)燃料、修理修配等費用在被掛靠方作進項抵扣。（3）風(fēng)險分析指標①通過運營能力、油耗測算明顯超過其申報的營業(yè)收入。②當(dāng)期油耗、修理修配等費用明顯異常，且與運輸工具保險費用、過橋過路費、人員工資等支出不配比。③掛靠車輛數(shù)量較多。（4）數(shù)據(jù)獲取途徑①防偽稅控系統(tǒng)、CTAIS系統(tǒng)提取企業(yè)進項發(fā)票抵扣明細等。②企業(yè)端提取企業(yè)進項稅金明細賬、運輸工具信息、人員工資、燃料、修理修配、過橋過路費等數(shù)據(jù)等資料。（5）主要評估方法①對購進燃料、修理修配等而取得的進項發(fā)票分別按開票單位、區(qū)域、時間、金額等進行統(tǒng)計、歸集、分析，是否存在異常。②審核企業(yè)運輸工具信息，結(jié)合相關(guān)合同協(xié)議重點對掛靠方式審核，區(qū)分形式掛靠與視同自營情況；重點審核形式掛靠運輸工具的相關(guān)費用是否列支成本，購進耗用的燃料、修理修配等進項是否申報抵扣。（6）主要政策依據(jù)財稅（2013）106號文中《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。（售后回租）費用是否按照規(guī)定扣除（1） 基本情況描述 融資租賃是現(xiàn)代物流企業(yè)一個比較普遍性的行為，涉及金額大，且周期長，售后回租業(yè)務(wù)容易造成重復(fù)抵扣問題，容易造成涉稅風(fēng)險。（2） 問題表現(xiàn)形式 承租人銷售貨物時給出租人的開具普通發(fā)票——出租人出租貨物時本金部分開具普通發(fā)票，租賃費用部分開具17%專用發(fā)票，由于承租人在購買設(shè)備時已經(jīng)取得進項發(fā)票用于抵扣，回租時如果出租人將本金及租賃費用開在一起，則承租人對進項進行了重復(fù)抵扣。（3） 數(shù)據(jù)獲取途徑 數(shù)據(jù)來源取數(shù)路徑納稅人《售后回租賃合同》第三方（出租人）售后回租方開票數(shù)據(jù) （4）主要評估方法 ；（原始憑證上名目為“第x期租金利息”，稅率為17%。） （5）主要政策依據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號）規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。（1）基本情況描述根據(jù)營改增初期，試點地區(qū)納稅人取得非營改增地區(qū)貨物運輸統(tǒng)票，實行差額扣除；營改增前取得的運費不能進項扣除，應(yīng)該按照文件規(guī)定到地稅系統(tǒng)申請退稅。（2） 問題表現(xiàn)形式 發(fā)票抵扣系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)中出現(xiàn)在營改增之前的運費發(fā)票，即抵扣發(fā)票的時間為2012年11月1日前。（3） 風(fēng)險分析指標 。（4） 數(shù)據(jù)獲取途徑 ； 。（5） 主要評估方法 查閱該公司進項稅金明細賬、發(fā)票及相關(guān)合同協(xié)議，對其抵扣合法性、合理性進行審核。（6）主要政策依據(jù)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》(財稅〔2011〕133號)以及《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）（1）基本情況描述營改增企業(yè)，特別是以交通運輸為主的企業(yè)由于營改增后，稅率由原來的營業(yè)稅5%，提高到增值稅稅率11%，企業(yè)由于短期內(nèi)的稅負增加，為了平衡稅負可能違規(guī)取得進項發(fā)票?；蛘呖赡苡捎诟魇》萃ㄟ^財政返還等形式的“隱稅”問題存在，企業(yè)通過在其他省份設(shè)立關(guān)聯(lián)的開票公司。（2） 問題表現(xiàn)形式 運費抵扣占進項比重高于行業(yè)均值分析（3） 風(fēng)險分析指標 “貨、票、款”不一致（4） 數(shù)據(jù)獲取途徑 ；（5） 主要評估方法，下戶由企業(yè)對缺失的中文信息進行補充完整后，同時查閱企業(yè)的相關(guān)合同、協(xié)議、結(jié)算清單，對其業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和合理性邏輯性分析。，即根據(jù)發(fā)票的核心要素進行歸類，比如，根據(jù)開票方的納稅人識別信息評斷是否集中在統(tǒng)一地區(qū)（縣區(qū)），并且在集中在少數(shù)（13戶）幾家公司。，其實際業(yè)務(wù)發(fā)生地基本與開票地區(qū)無關(guān)，即起運地與終點之間不經(jīng)過該區(qū)域，或者僅僅是市區(qū)內(nèi)的業(yè)務(wù)但是開具了外省的發(fā)票。，核實是否出現(xiàn)相同車號相同司機的不同運輸業(yè)務(wù)，卻在該開票方公司分別開票的情況，存在較為明顯的虛開、代開運輸發(fā)票的跡象。 （6）主要政策依據(jù) 《增值稅發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定。（三）其他方面 1. 少繳車輛購置稅 （1）基本情況描述購買裸車與改裝分開計算，分別開具不同的發(fā)票（2） 問題表現(xiàn)形式主要有兩種表現(xiàn)形式：一是同一家（供貨方、銷貨方、購買方）公司，改裝后通過經(jīng)銷商銷售，并開具單獨開具改裝費。二是銷售公司與改裝公司不是同一公司，開具單獨“改裝費”的專用發(fā)票，且改裝合同清單與汽車銷售清單中的車輛為同一批