【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 鑒。財(cái)務(wù)專用章的保管由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指定財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)保管，個(gè)人印鑒則由本人或授權(quán)人保管，印鑒保管人員對(duì)印鑒的保管和使用負(fù)責(zé)。 第六章 資金往來的結(jié)算管理 第七十八條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等。 第七十九條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算： 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金(或票面價(jià)值)與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。 到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。 第八十條 各公司應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等國(guó)家制度及本公司實(shí)際情況建立符合本公司實(shí)際的內(nèi)部控制制度。及時(shí)清理債權(quán)、債務(wù)，已到期的債權(quán)，要督促經(jīng)辦人及時(shí)催收，數(shù)額較大的，要組織專人催收，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)上報(bào)請(qǐng)示處理，不及時(shí)催收和不報(bào)告造成損失的，要追查相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。 第八十一條 預(yù)付賬款的管理應(yīng)按以下原則辦理： 預(yù)付貨款應(yīng)按照各公司各自的規(guī)定程序和權(quán)限辦理； 預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間清算完畢。預(yù)付賬款的單位視同債務(wù)人，經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人必須事先了解對(duì)方公司經(jīng)營(yíng)信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)部須做好日常清算工作，不斷清理往來賬，保證資金不被對(duì)方公司長(zhǎng)期占用。 第八十二條 各公司應(yīng)于年度終了，對(duì)各項(xiàng)債權(quán)進(jìn)行分析，如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。 對(duì)于符合下列條件的債權(quán)，應(yīng)逐個(gè)客戶列明債務(wù)發(fā)生的時(shí)間，形成壞賬的原因，采取了哪些催收措施，是否明確或追究了有關(guān)人員的責(zé)任，提出處理意見。 債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難； 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； 本公司出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生困難的債務(wù)人作出讓步； 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組； 其他表明公司債權(quán)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 第八十三條 各公司應(yīng)于年末前，對(duì)上一年度已提取壞賬準(zhǔn)備的債權(quán)的催收情況進(jìn)行分析，認(rèn)為確實(shí)無法收回的債權(quán)，核銷相應(yīng)的債權(quán)，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款等科目。 第八十四條 各公司對(duì)于已通過批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，不意味放棄債權(quán)，應(yīng)設(shè)立核銷債權(quán)登記本，適時(shí)關(guān)注債務(wù)人的情況變化，盡量爭(zhēng)取有所回收，最大限度地減少損失。 第八十五條對(duì)于當(dāng)年收回的以前年度已提取壞賬準(zhǔn)備的債權(quán)，沖減資產(chǎn)減值損失，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失。對(duì)于當(dāng)年收回以前年度已確認(rèn)為壞賬損失并核銷的債權(quán)，按實(shí)際收回的金額，借記應(yīng)收賬款等科目，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款等科目。 第七章 資金籌集與對(duì)外投資的管理 第八十六條 籌資是企業(yè)根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獲取資金以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必要活動(dòng)?；I資必須充分考慮企業(yè)實(shí)際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項(xiàng)工作安全、有序，并取得最佳效益。 第八十七條 籌資策略是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)籌資全局性、根本性和長(zhǎng)期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金籌集問題所采取的行動(dòng)方針。制定籌資策略的主要內(nèi)容包括籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、籌資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資組合等方面，籌資策略是決定企業(yè)籌資效益最重要的因素，是企業(yè)籌資方法選擇和運(yùn)用的依據(jù)。 第八十八條 各公司對(duì)籌資應(yīng)制定評(píng)價(jià)準(zhǔn)則： 以“投”定“籌”：籌資不能盲目進(jìn)行，必須以“投”定“籌”，籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定企業(yè)投資策略。 量力而行：各公司在籌資時(shí)，必須全面地衡量收益情況和償還能力，做到量力而行。 具有消化能力和配套能力：消化能力是指公司對(duì)籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)的掌握、管理和運(yùn)用或吸收能力。配套能力指公司其他的生產(chǎn)要素，如人、財(cái)、物、技術(shù)、管理與籌措的資金資產(chǎn)協(xié)作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影響到公司投資效益，并進(jìn)而決定著公司的償還能力。所以在進(jìn)行籌資時(shí)，必須綜合考慮公司的各種要求，尋找能使公司各種要素彼此協(xié)調(diào)的方案。 籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費(fèi)用，主要包括：（1）籌資過程中所產(chǎn)生的相關(guān)一切費(fèi)用；（2）籌資后的利息或股息租金等支出；（3）籌資時(shí)所支付的其他資金。 公司的控制權(quán)。在評(píng)價(jià)公司的籌資方案時(shí)，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)的喪失程度作為一個(gè)重要的因素。 公司籌資管理的難度。公司籌資管理的難度主要指公司籌資有一套審批程序及籌資過程的組織管理工作。公司籌資管理的難度，決定公司能否及時(shí)得到資金以及為此而付出的代價(jià)。 公司籌資的期限要適當(dāng)。 公司負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。 公司籌資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約。 有利于公司競(jìng)爭(zhēng)力的提高。 第八十九條 各公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等國(guó)家制度及XXXX《公司章程》、《財(cái)務(wù)管理程序》、《XXXX財(cái)務(wù)管理程序》、本公司《公司章程》及相關(guān)內(nèi)部控制制度等規(guī)定的程序及權(quán)限進(jìn)行籌資活動(dòng)。 第九十條 各公司進(jìn)行籌資活動(dòng)，按照《公司章程》及公司《財(cái)務(wù)管理程序》中規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批。 第九十一條 各公司按照籌資計(jì)劃使用該項(xiàng)資金，不得隨意改變資金用途，如有變動(dòng)需經(jīng)原審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 第九十二條 對(duì)外擔(dān)保遵循XXXX《公司章程》、《XXXX對(duì)外擔(dān)保管理辦法》執(zhí)行。 第九十三條 對(duì)外投資是指公司根據(jù)法律、法規(guī)以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者購(gòu)買股票、債券等有價(jià)證券的方式向其他單位的投資。對(duì)外投資包括金融工具投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。對(duì)外投資遵循XXXX《公司章程》、《XXXX對(duì)外投資管理辦法》執(zhí)行。 第八章 實(shí)物資產(chǎn)管理 第九十四條 實(shí)物資產(chǎn)是指存貨和固定資產(chǎn)。存貨包括：原材料、外購(gòu)商品、燃料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品、委托加工存貨等；固定資產(chǎn)是指符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的有形資產(chǎn)，包括：房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具等。 第九十五條 各公司應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等國(guó)家制度和XXXX《財(cái)務(wù)管理程序》，建立適合本公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的實(shí)物資產(chǎn)管理制度，并組織實(shí)施。 第九十六條 各公司應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、領(lǐng)用、處置等業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 第九十七條 各公司應(yīng)當(dāng)將辦理采購(gòu)、收發(fā)及保管、銷售、記錄業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。 采購(gòu)部門負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)與審批、簽訂合同、辦理具體采購(gòu)等事宜。 銷售部門負(fù)責(zé)訂單簽訂與簽章生效、簽訂合同、通知采購(gòu)、督促按時(shí)出貨、對(duì)客戶進(jìn)行授信評(píng)估、催收應(yīng)收款等事宜。 倉(cāng)庫(kù)管理部門負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)、審核出庫(kù)入庫(kù)手續(xù)是否完備、單據(jù)是否齊全，并辦理出庫(kù)入庫(kù)的具體事宜。 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄；審核采購(gòu)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)單據(jù)并付款；督促銷售部門催收貨款；監(jiān)督對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)。 第九十八條 各公司應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、收發(fā)、處置等業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人員不得越權(quán)審批。 第九十九條 預(yù)算管理是實(shí)物資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，各公司應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)預(yù)算管理制度執(zhí)行實(shí)物資產(chǎn)的管理。 第一百條 各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、收發(fā)等業(yè)務(wù)，并定期和不定期進(jìn)行檢查監(jiān)督。 第一百零一條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、收發(fā)、處置等業(yè)務(wù)。 第一百零二條 實(shí)物資產(chǎn)的經(jīng)管人員發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)嚴(yán)格辦理交接手續(xù)，清點(diǎn)實(shí)物，交接賬冊(cè)。并由實(shí)物資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人監(jiān)交。 第一百零三條 各公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定對(duì)實(shí)物資產(chǎn)辦理保險(xiǎn)手續(xù)。 第一百零四條 存貨包括在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工存貨、低值易耗品、受托代銷商品、發(fā)出商品、開發(fā)產(chǎn)品等。 第一百零五條 存貨以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其中： 購(gòu)入的存貨，按購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用計(jì)價(jià)。 自制的存貨，其成本由采購(gòu)成本和加工成本構(gòu)成，按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出等計(jì)價(jià)。 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品價(jià)值，加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用等計(jì)價(jià)。 投資者投入的存貨，按照評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 接受捐贈(zèng)的，以發(fā)票賬單加上由本公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)價(jià)，無發(fā)票賬單的，按公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的。按照受讓存貨的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。 以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入存貨的實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實(shí)際成本： (1)收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)； (2)支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。 (八)盤盈的存貨，按照其重置成本（同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格）計(jì)價(jià)。 第一百零六條 發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法。 第一百零七條 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按照單個(gè)存貨/存貨類別成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 第一百零八條 周轉(zhuǎn)材料按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。 第一百零九條 存貨盤點(diǎn)的方法采用永續(xù)盤存制。年度決算前必須進(jìn)行一次全面清點(diǎn)。盤盈、盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時(shí)處理。 第一百一十條 期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，如果由于存貨的毀損、全部或部分