財務(wù)管理先從確立目標(biāo)開始(編輯修改稿)
2025-05-04 22:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的重點，原因就在于如果管理失控，它將轉(zhuǎn)換成不良資產(chǎn)；第三類是良性資產(chǎn)，具有價值或者是使用價值，并且能夠給企業(yè)帶來利潤。顯然，這三類資產(chǎn)前兩類都是影響企業(yè)盈利的，那么我們實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的時候必須對前兩類資產(chǎn)進(jìn)行控制。具體來講，在財務(wù)管理當(dāng)中，如何把對資產(chǎn)質(zhì)量的管理落到實處呢？必須對資產(chǎn)分項進(jìn)行分析。 貨幣資金企業(yè)資產(chǎn)第一大項是貨幣資金。貨幣資金的特點是償債能力最強(qiáng)，但是盈利能力最弱。因為當(dāng)企業(yè)債務(wù)到期的時候，貨幣資金不需要經(jīng)過任何轉(zhuǎn)換，馬上就可以去償債，所以貨幣資金越充裕，企業(yè)償債能力越強(qiáng)。盈利能力最弱是指指什么？貨幣資金由三類組成：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。這三類里面，庫存現(xiàn)金不能給企業(yè)帶來盈利，因為它不會增值。如果發(fā)生通貨膨脹，它還會貶值；銀行存款可以從銀行取利利息收入，但銀行存款利率應(yīng)該是整個社會投資回報當(dāng)中最低的，因為任何一個政府都不會鼓勵把大量的社會閑散資金存放在銀行，所以盈利能力最弱；其他貨幣資金是企業(yè)具有專門用途的貨款。如果一個企業(yè)把大量的資產(chǎn)都存放在貨幣資金形態(tài)，通常在財務(wù)管理上會認(rèn)為你這個單位在資金管理上是保守的，你的經(jīng)營管理者也是保守的，你在這個過程當(dāng)中可能喪失了很多投資機(jī)會，企業(yè)發(fā)展后勁必然受影響。因此，在財務(wù)管理當(dāng)中，貨幣資金所占的比例關(guān)系到兩個決策，投資決策和籌資決策。如果貨幣資金比例過大，我們在財務(wù)管理的時候應(yīng)該考慮進(jìn)行投資；那如果貨幣資金所占比例過小，我們要考慮進(jìn)行籌資。在財務(wù)管理上，對貨幣資金，我們管理的重點是銀行存款，因為這個項目涉及到資金的合理使用問題。企業(yè)的銀行存款里的資金是以下幾大類：經(jīng)營周轉(zhuǎn)的流動資金折舊、提取的更新改造資金、留存收益、各項應(yīng)付款，這些資金現(xiàn)在都在銀行存款里面存放，如果企業(yè)在資金安排上出總是必然會給企業(yè)整個資金運作帶來問題。比如說大家普遍常見的有兩種現(xiàn)象：第一種企業(yè)的經(jīng)營周轉(zhuǎn)流動資金緊張，把所有資金都當(dāng)成流動資金使用，所以等到更新改造的時候就沒有錢了。這時你可能到銀行借款，更新改造借款一般都是中長期借款，利息重，如果你的投資回報不足以支付銀行存款利息，企業(yè)就自己走向死亡，另外一種情況是為了更新改造，把所有流動資金都當(dāng)作當(dāng)作更新改造資金使用，結(jié)果造成了流動資金都當(dāng)作更新改造資金使用，結(jié)果造成了流動資金周轉(zhuǎn)緊張，流動資金周轉(zhuǎn)緊張，甚至?xí)蛊髽I(yè)到期債務(wù)償還不了，企業(yè)破產(chǎn)。這在實際工作當(dāng)中不是沒有教訓(xùn)的，巨人集團(tuán)當(dāng)時建巨人大廈，把大量流動資金投入在建工程當(dāng)中去，結(jié)果巨人大廈出問題了，公司所有主業(yè)的流動資金都在這兒，主業(yè)那邊沒有資金周轉(zhuǎn)了，只好停業(yè)，最后導(dǎo)致整個公司崩潰。 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款歷來是企業(yè)管理當(dāng)中的重點和難點，我們在管理當(dāng)中應(yīng)該分成三類進(jìn)行管理：第一類是應(yīng)收帳款當(dāng)中的不良資產(chǎn)，確定的標(biāo)準(zhǔn)第一個是債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)或者是資不抵債；第二個就是應(yīng)收帳款掛帳3年以上。第二類就是應(yīng)收帳款當(dāng)中的沉淀資產(chǎn)，就是掛帳1年以上、3年以下部分。第三類是良性資產(chǎn)，我們目前確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)就是掛帳一年以下。把應(yīng)收帳款分成這么三類以后，我們應(yīng)該和會計核算配合起來，每期都應(yīng)該計算出這三類應(yīng)收帳款的比例是多少？在管理當(dāng)中，要分層次來進(jìn)行管理。作為不良資產(chǎn)這一塊，應(yīng)該尋求有關(guān)政策，把它從咱們會計核算當(dāng)中作為壞帳轉(zhuǎn)銷掉。沉淀資產(chǎn)發(fā)展的進(jìn)一步結(jié)果，可能變成不良的，所以這一塊是我們資金管理的重點，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)催收，把它激活。 其他應(yīng)收款我們在這項資金管理上，過去不是把它作為重點的，但野近幾年其他就收款在企業(yè)變得越來越重要，原因就是它的比例越來越大，在很多單位，其他應(yīng)收款甚至大于應(yīng)收帳款。其他應(yīng)收款和應(yīng)收帳款一樣，也可分成不良性的、沉淀性的、良性的三種。在其他應(yīng)收款管理上，一定要分清其它應(yīng)收款比例過大的原因，針對不同的原因，分別來進(jìn)行管理，并且原因不同給企業(yè)帶來的風(fēng)險也不一樣。在正常的情況下，其他應(yīng)收款不應(yīng)該大于應(yīng)收帳款。因為其他款里包含的是應(yīng)收賠款、應(yīng)收罰款、備用金、內(nèi)部職工欠款和企業(yè)內(nèi)部往來款。一個正常經(jīng)營的企業(yè)，就不應(yīng)該有這么嚴(yán)重的社會拖欠。如果其他應(yīng)收款的比例過大，由于原因不一樣，在管理上風(fēng)險也不一樣。第一種情況，企業(yè)提供了商品或者是勞務(wù)以后，盡管貨款沒有收到，可是你也要把它作為當(dāng)期收入來處理。企業(yè)會考慮款還沒有收到，如果入帳馬上要交稅，但如果不入帳管理上會問題，會造成資產(chǎn)流失。于是會采取另外一種辦法，不計入應(yīng)收帳款，而計入其他應(yīng)收款。從債權(quán)角度講，其它應(yīng)收款也是債權(quán)，增加債權(quán)沒有錯，至少不會給企業(yè)造成資產(chǎn)流失。但是這種情況一旦被查出來，不管什么原因，一定按照偷稅處理，審計風(fēng)險非常大。第二種情況，可能是有私自拆借的行為存在。比如說，有一些單位到銀行貸不來款，向其他單位借錢，借款是列入其他應(yīng)收款核算的。這樣做在會計核算是沒有問題，但是在審計過程當(dāng)中問題就大了。因為利息是要繳納所得稅的，利息如果沒有入帳，問題是很嚴(yán)重的，而且還有可能順著這個揪出你的小金庫。還有第三種情況，其他應(yīng)收款比例過大是由備用金引起的。在會計核算上備用金有定額和非定額，備用金到了一定借款人的手里面是循環(huán)周轉(zhuǎn)使用的。按照管理要求，到年底必須得結(jié)帳，可有些單位當(dāng)年根本結(jié)不了帳，錢就在這個人手里面滾
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