發(fā)起機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法(編輯修改稿)
2025-05-04 20:47 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)。并按繼續(xù)涉入方式設(shè)置二級(jí)科目，按證券化合同設(shè)置明細(xì)賬戶。第十二條 負(fù)債類(lèi)（一）增設(shè)“2330繼續(xù)涉入負(fù)債”一級(jí)科目，核算本行作為發(fā)起機(jī)構(gòu)仍保留對(duì)所轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓日按繼續(xù)涉入該信貸資產(chǎn)程度確認(rèn)的相關(guān)負(fù)債。本科目按繼續(xù)涉入方式設(shè)置二級(jí)科目，按證券化合同設(shè)置明細(xì)賬戶。（二）在“250201應(yīng)付債券面值”二級(jí)科目下增設(shè)“25020102信貸資產(chǎn)支持證券成本”三級(jí)科目；在“250202應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”二級(jí)科目下增設(shè)“25010202信貸資產(chǎn)支持證券應(yīng)計(jì)利息”三級(jí)科目；在“250203應(yīng)付債券利息調(diào)整”二級(jí)科目下增設(shè)“25020302信貸資產(chǎn)支持證券利息調(diào)整”三級(jí)科目。核算本行作為發(fā)起機(jī)構(gòu)仍保留了證券化資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬時(shí)，發(fā)行的資產(chǎn)支持證券。（三）在“2241其他應(yīng)付款”一級(jí)科目下增設(shè)“224123應(yīng)付信貸資產(chǎn)支持證券信托資金”二級(jí)科目，核算本行收回的證券化信貸資產(chǎn)本息，并按協(xié)議應(yīng)轉(zhuǎn)付受托機(jī)構(gòu)的資金。 第十三條 損益類(lèi)（一）在“6051其他業(yè)務(wù)收入”一級(jí)科目下增設(shè)“605104信貸資產(chǎn)證券化收益”二級(jí)科目，核算本行在證券化交易中由于轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)收到的對(duì)價(jià)大于其賬面金額時(shí)所取得的收益。（二）在“6402其他業(yè)務(wù)支出”一級(jí)科目下增設(shè)“640203信貸資產(chǎn)證券化支出”二級(jí)科目，核算本行在證券化交易中由于轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)收到的對(duì)價(jià)小于其賬面金額時(shí)所發(fā)生的損失。（三）在“641113應(yīng)付債券利息支出”二級(jí)科目下增設(shè)“64111301信貸資產(chǎn)支持證券利息支出”三級(jí)科目，核算本行作為發(fā)起機(jī)構(gòu)仍保留了證券化資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬時(shí)，所發(fā)行信貸資產(chǎn)支持證券應(yīng)計(jì)的利息。（四）在“602109委托業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入”二級(jí)科目下增設(shè)“60210901信貸資產(chǎn)支持證券手續(xù)費(fèi)收入”三級(jí)科目，核算本行作為貸款機(jī)構(gòu)向受托機(jī)構(gòu)收取的貸款管理服務(wù)費(fèi)或作為資金保管機(jī)構(gòu)向受托機(jī)構(gòu)收取的資金保管費(fèi)。第十四條 表外科目增設(shè)“7021信貸資產(chǎn)支持證券“表外一級(jí)科目，在本科目下設(shè)“702101信貸資產(chǎn)支持證券本金”二級(jí)科目，核算本行通過(guò)證券化轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)，設(shè)“702102信貸資產(chǎn)支持證券應(yīng)收利息”二級(jí)科目，核算本行通過(guò)證券化信貸資產(chǎn)應(yīng)收未收利息。第五章 一般賬務(wù)處理第十五條 信托設(shè)立時(shí)的會(huì)計(jì)處理信托成立日，總行核算部門(mén)根據(jù)實(shí)際收到的受托機(jī)構(gòu)資金，以及總行相關(guān)部門(mén)出具的證券化信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)及控制權(quán)評(píng)估報(bào)告結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（一）將信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)的會(huì)計(jì)處理。1．總行將截至轉(zhuǎn)讓日信貸資產(chǎn)的賬面價(jià)值與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取的對(duì)價(jià)之間的差額確認(rèn)為損益，并將貸款資金劃給相關(guān)分行。如果取得了某項(xiàng)新資產(chǎn)或者承擔(dān)了某項(xiàng)新負(fù)債，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓日按公允價(jià)值確認(rèn)該新資產(chǎn)或
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