發(fā)起機構(gòu)信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)會計核算辦法(編輯修改稿)
2025-05-04 20:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)。并按繼續(xù)涉入方式設(shè)置二級科目，按證券化合同設(shè)置明細賬戶。第十二條 負債類（一）增設(shè)“2330繼續(xù)涉入負債”一級科目，核算本行作為發(fā)起機構(gòu)仍保留對所轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓日按繼續(xù)涉入該信貸資產(chǎn)程度確認的相關(guān)負債。本科目按繼續(xù)涉入方式設(shè)置二級科目，按證券化合同設(shè)置明細賬戶。（二）在“250201應(yīng)付債券面值”二級科目下增設(shè)“25020102信貸資產(chǎn)支持證券成本”三級科目；在“250202應(yīng)付債券應(yīng)計利息”二級科目下增設(shè)“25010202信貸資產(chǎn)支持證券應(yīng)計利息”三級科目；在“250203應(yīng)付債券利息調(diào)整”二級科目下增設(shè)“25020302信貸資產(chǎn)支持證券利息調(diào)整”三級科目。核算本行作為發(fā)起機構(gòu)仍保留了證券化資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬時，發(fā)行的資產(chǎn)支持證券。（三）在“2241其他應(yīng)付款”一級科目下增設(shè)“224123應(yīng)付信貸資產(chǎn)支持證券信托資金”二級科目，核算本行收回的證券化信貸資產(chǎn)本息，并按協(xié)議應(yīng)轉(zhuǎn)付受托機構(gòu)的資金。 第十三條 損益類（一）在“6051其他業(yè)務(wù)收入”一級科目下增設(shè)“605104信貸資產(chǎn)證券化收益”二級科目，核算本行在證券化交易中由于轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)收到的對價大于其賬面金額時所取得的收益。（二）在“6402其他業(yè)務(wù)支出”一級科目下增設(shè)“640203信貸資產(chǎn)證券化支出”二級科目，核算本行在證券化交易中由于轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)收到的對價小于其賬面金額時所發(fā)生的損失。（三）在“641113應(yīng)付債券利息支出”二級科目下增設(shè)“64111301信貸資產(chǎn)支持證券利息支出”三級科目，核算本行作為發(fā)起機構(gòu)仍保留了證券化資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬時，所發(fā)行信貸資產(chǎn)支持證券應(yīng)計的利息。（四）在“602109委托業(yè)務(wù)手續(xù)費收入”二級科目下增設(shè)“60210901信貸資產(chǎn)支持證券手續(xù)費收入”三級科目，核算本行作為貸款機構(gòu)向受托機構(gòu)收取的貸款管理服務(wù)費或作為資金保管機構(gòu)向受托機構(gòu)收取的資金保管費。第十四條 表外科目增設(shè)“7021信貸資產(chǎn)支持證券“表外一級科目，在本科目下設(shè)“702101信貸資產(chǎn)支持證券本金”二級科目，核算本行通過證券化轉(zhuǎn)讓的信貸資產(chǎn)，設(shè)“702102信貸資產(chǎn)支持證券應(yīng)收利息”二級科目，核算本行通過證券化信貸資產(chǎn)應(yīng)收未收利息。第五章 一般賬務(wù)處理第十五條 信托設(shè)立時的會計處理信托成立日，總行核算部門根據(jù)實際收到的受托機構(gòu)資金，以及總行相關(guān)部門出具的證券化信貸資產(chǎn)風(fēng)險及控制權(quán)評估報告結(jié)果進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（一）將信貸資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時的會計處理。1．總行將截至轉(zhuǎn)讓日信貸資產(chǎn)的賬面價值與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取的對價之間的差額確認為損益，并將貸款資金劃給相關(guān)分行。如果取得了某項新資產(chǎn)或者承擔(dān)了某項新負債，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓日按公允價值確認該新資產(chǎn)或
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