【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，一方面可能是該單位的生產(chǎn)規(guī)模太小，還未達(dá)到盈利水平；或者產(chǎn)品盈利能力太低，企業(yè)今后的主要任務(wù)應(yīng)擺在產(chǎn)品生產(chǎn)量和提高產(chǎn)品盈利能力上。另一方面說(shuō)明企業(yè)的固定成本太高，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制。銷售收入（S）盈利區(qū)變動(dòng)成本（V）金額虧損區(qū)固定成本（F）盈虧平衡點(diǎn) 銷售收入圖二 量本利圖形五、安全邊際率：是用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)是否安全。安全邊際是指正常銷售額超過(guò)盈虧平衡點(diǎn)銷售額的差額。安全邊際=正常銷售額盈虧平衡點(diǎn)銷售額。安全邊際率=安全邊際/正常銷售額100%。安全邊際率的數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越小，企業(yè)越安全。一般判斷標(biāo)準(zhǔn)如下表5。安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)安全邊際率40%以上30~40%20~30%10~20%10%以下安全等級(jí)很安全安全較安全值得注意危險(xiǎn)第十一條 資本負(fù)債分析主要進(jìn)行同比總額分析和結(jié)構(gòu)分析，以概括反映流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債、所有者權(quán)益的總體情況。同時(shí)，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)來(lái)源進(jìn)行分析，資產(chǎn)來(lái)源為負(fù)債和所有者權(quán)益。在負(fù)債和所有者權(quán)益之間無(wú)往來(lái)時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益有直接的正相關(guān)關(guān)系，即資產(chǎn)隨負(fù)債及所有者權(quán)益的增減而增減。由此便可判斷資產(chǎn)的增減的原因。在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行來(lái)源分析時(shí)，應(yīng)分析流動(dòng)負(fù)債的去向。主要看流動(dòng)負(fù)債是否流入固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資金中。該結(jié)論主要通過(guò)分析流動(dòng)比率是否合理，是否符合標(biāo)準(zhǔn)值來(lái)得出。通過(guò)分析，得出資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否改善和惡化，資產(chǎn)增減來(lái)源是否理想（如：是靠借債增加資產(chǎn)或是靠盈利增加所有者權(quán)益而增加資產(chǎn)），各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的升降是否合理，有無(wú)短貸長(zhǎng)投的現(xiàn)象，是否與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況相匹配等。一、流動(dòng)資產(chǎn)分析分析流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)項(xiàng)目的增減變化情況和比重結(jié)構(gòu)變化情況，重點(diǎn)分析異動(dòng)項(xiàng)目的變化。（一）貨幣資金分析分析貨幣資金增加的來(lái)源，主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)，判斷分析期貨幣質(zhì)量。分析最佳貨幣持有量，判斷現(xiàn)有貨幣量是否合理及持有的原因。（二）短期投資陳列短期投資明細(xì)，預(yù)計(jì)投資收益，分析其存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出管理建議。（三）應(yīng)收款項(xiàng)分析應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款項(xiàng)。主要采用總額分析、結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析進(jìn)行，主要與上年同期和上年年末進(jìn)行比較分析。重點(diǎn)分析：帳齡分析、應(yīng)收賬款潛在損失分析、銷售子（分）公司應(yīng)收賬款分析、貨款回收分析。首先，應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)容構(gòu)成、最大十大客戶單位、主要變動(dòng)客戶列示應(yīng)收賬款的內(nèi)容和帳齡，按帳齡列示應(yīng)款項(xiàng)。其次，按內(nèi)容進(jìn)行的帳齡分析，主要要搞清楚各類庫(kù)存商品應(yīng)收賬款帳齡的長(zhǎng)短，找出加強(qiáng)應(yīng)收賬款工作重點(diǎn)的方向。第三、按單位進(jìn)行的帳齡分析，主要要搞清楚帳齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款主要存在于何單位、何地，為應(yīng)收賬款潛在損失的防范指明方向。第四、按異動(dòng)客戶分析，跟蹤應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)。第五，按帳齡進(jìn)行分析，結(jié)合我公司規(guī)定的計(jì)提壞帳準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，并和壞帳準(zhǔn)備余額比較分析，以判斷應(yīng)收賬款帳齡對(duì)管理費(fèi)用潛在的影響。應(yīng)收賬款潛在損失主要來(lái)源于以下兩個(gè)方面：（1）債務(wù)人失蹤、破產(chǎn)或死亡；（2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年。因此，在進(jìn)行應(yīng)收賬款分析時(shí)，必須進(jìn)行應(yīng)收賬款確認(rèn)工作。該工作一般在年中、年終各進(jìn)行一次，并對(duì)公司特別是銷售公司的應(yīng)收賬款存在的潛在損失進(jìn)行評(píng)估。在進(jìn)行應(yīng)收賬款分析時(shí)，應(yīng)結(jié)合公司的商務(wù)政策和信用政策進(jìn)行。通過(guò)分析，得出公司應(yīng)收賬款管理水平是否改善，應(yīng)收賬款增高趨勢(shì)是否得到抑制，壞帳準(zhǔn)備有無(wú)增提可能，潛在壞帳損失風(fēng)險(xiǎn)是否得到化解等。在進(jìn)行應(yīng)收賬款分析的同時(shí)，應(yīng)結(jié)合貨款回收狀況進(jìn)行分析。貨款回收分析主要進(jìn)行貨款回收總額的構(gòu)成和回收率的分析。貨款回收總額由于受銷售收入規(guī)模變化的影響較大，故進(jìn)行貨款回收總額分析具有較大不可比性。該分析重點(diǎn)在于貨款回收率的分析。貨款回收率為當(dāng)期貨款回收額（不含以前清欠回款）與當(dāng)期含稅銷售收入的比值。該指標(biāo)的高低反映公司的貨款回收管理質(zhì)量。通過(guò)與同期比值、預(yù)算比值比較以及與產(chǎn)品銷售收入增幅比較，分析得出公司貨款回收管理措施是否得當(dāng)，是否有成效。如果公司預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款異常，應(yīng)參照以上應(yīng)收賬款分析方法進(jìn)行。（四）存貨分析存貨分析主要采用同比總額分析、結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析進(jìn)行。該分析的重點(diǎn)在結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析。主要分析存貨形成的原因。計(jì)算在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率、庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。聯(lián)系產(chǎn)銷存分析，分析期末余額是否合理。通過(guò)存貨分析要反映出存貨高低的原因，與可變現(xiàn)凈值的比較情況，潛在的損失，指明公司存貨管理的成績(jī)與不足，為公司盤活資產(chǎn)指明方向。（五）待攤費(fèi)用列示待攤費(fèi)用內(nèi)容。異動(dòng)時(shí)，分析原因。二、固定資產(chǎn)分析固定資產(chǎn)分析包括固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)理清、在建工程、工程物資等內(nèi)容。主要進(jìn)行總額比較、結(jié)構(gòu)分析，并結(jié)合固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析。固定資產(chǎn)總額比較主要說(shuō)明公司的資產(chǎn)規(guī)模變化情況，結(jié)構(gòu)分析主要說(shuō)明固定資產(chǎn)構(gòu)成狀況，說(shuō)明固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資所占比重以及增減變化的原因，分析有無(wú)無(wú)效資產(chǎn)（未使用資產(chǎn)、不需用資產(chǎn)、報(bào)廢待處理資產(chǎn)、在建工程）所占比重過(guò)大的情況。進(jìn)行該分析時(shí)，應(yīng)計(jì)算固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（計(jì)算公式為銷售收入與平均固定資產(chǎn)的比值），以分析反映公司利用固定資產(chǎn)的情況。該指標(biāo)越高說(shuō)明公司較充分利用固定資產(chǎn)，該指標(biāo)過(guò)低，結(jié)合分析期公司的狀況說(shuō)明公司未能充分利用固定資產(chǎn)，或無(wú)效資產(chǎn)較多，或未能與生產(chǎn)規(guī)模匹配而盲目投資，或在建工程投入過(guò)大等問(wèn)題。三、長(zhǎng)期投資分析長(zhǎng)期投資分析應(yīng)說(shuō)明截止分析期的基本情況、長(zhǎng)期投資的結(jié)構(gòu)、長(zhǎng)期投資減值可能、投資回報(bào)分析等。該分析重點(diǎn)在于投資減值可能、投資收益分析。（一）長(zhǎng)期投資減值可能分析該分析主要借助公司的投資領(lǐng)域分布和投資單位，結(jié)合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢(shì)（如有無(wú)對(duì)行業(yè)的限制性措施等減利政策），分析判斷公司的長(zhǎng)期投資在未來(lái)幾年內(nèi)有無(wú)減值的可能，即有無(wú)投資單位無(wú)效益而導(dǎo)致公司投資不能在預(yù)算期內(nèi)有效回收的可能。（二）投資回報(bào)分析投資回報(bào)分析主要應(yīng)采用投資收益比較分析（總額比較、投資收益率與當(dāng)期銀行存款利率比較、投資收益與期望收益比較）和結(jié)構(gòu)分析兩種。投資收益總額比較主要是比較分析期和同期投資收益的增減情況。一般采用圖示—柱形圖的方式進(jìn)行。投資收益率與當(dāng)期銀行存款利率比較主要是分析投資回報(bào)能否達(dá)到錢存銀行的盈利水平。如果低于當(dāng)期銀行存款利率，則說(shuō)明投資效果差，反之則好。一般采用圖示—折線圖的方式進(jìn)行。折線分別為投資收益率和當(dāng)期銀行存款利率。投資收益率與期望收益進(jìn)行比較，期望收益率在銀行存款利率的基礎(chǔ)上考慮投資風(fēng)險(xiǎn)，一般以股市平均投資回報(bào)率為依據(jù)，目前期望投資收益率為10%。（三）投資回報(bào)結(jié)構(gòu)分析主要是進(jìn)一步分析投資效果，主要是看投資收益來(lái)源類型的構(gòu)成狀況，必要時(shí)也應(yīng)結(jié)合投資收益來(lái)源單位進(jìn)行分析，從而分析出公司投資領(lǐng)域或單位的投資效果的好壞。一般采用圖示—圓餅圖的方式進(jìn)行。通過(guò)分析，指出公司投資是否合規(guī)（主要通過(guò)投資額不能超過(guò)單位凈資產(chǎn)的50%；技改任務(wù)重的單位不能對(duì)外投資；投資預(yù)期回報(bào)率低于銀行存款利率的不能投資的三個(gè)條件進(jìn)行判斷），投資分布和方向是否合理，投資有無(wú)效益，投資有無(wú)減值的潛在可能等。四、減值準(zhǔn)備分析分析資產(chǎn)減值損失科目總額對(duì)公司分析期損益和資產(chǎn)額的影響。并進(jìn)一步分析資產(chǎn)減值損失的構(gòu)成中應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、商譽(yù)、抵債資產(chǎn)、損余物資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)減值構(gòu)成以及各自對(duì)損益和資產(chǎn)額的影響。五、負(fù)債分析分析負(fù)債內(nèi)項(xiàng)目的增減變化情況和比重結(jié)構(gòu)變化情況，重點(diǎn)分析異動(dòng)項(xiàng)目的變化。（一）應(yīng)付款項(xiàng)分析應(yīng)付款項(xiàng)主要包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其它應(yīng)付款。主要采用總額分析、結(jié)構(gòu)分析和帳齡分析進(jìn)行，主要與上年同期和上年年末進(jìn)行比較分析，分析潛在的收益。（二）銀行債務(wù)分析銀行債務(wù)包含短期