【文章內(nèi)容簡介】 及夸大當(dāng)期利潤的目的。原因：因為成本由直接人工，直接材料，制造費用組成，而直接人工、制造費用和銷售費用、管理費用等容易混饒，所以是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運費及人工搬運等費用也與管理費用較容易整合。（產(chǎn)）互化操作方法：將屬于費用項目的帳務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費用，當(dāng)期稅前扣除。原因：部分資產(chǎn)價值本身就包含費用，故可將其他費用整合進入資產(chǎn)價值，反之亦然。另資產(chǎn)修理，借款費用等本身確認(rèn)邊界比較容易人工虛擬。另固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)確認(rèn)的依據(jù)較容易虛擬。操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費用名目入帳，以達到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費等目的。原因：費用確認(rèn)以發(fā)票為依據(jù)，發(fā)票容易虛擬。操作方法：為控制當(dāng)期稅前利潤大小，預(yù)提費用，以推遲納稅?；驗槠渌康模ㄈ绻蓹?quán)轉(zhuǎn)讓價，當(dāng)期業(yè)績）夸大當(dāng)期利潤選擇遞延確認(rèn)。另有選擇性的將費用分?jǐn)?，如在各費用支出項目上分?jǐn)偙壤M行調(diào)節(jié)，控制因該項目造成的稅費（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。原因：同第3點。操作方法：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項目，或反行之。amp。推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本時多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補齊，或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_到上述2個目的。原因：成本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定較模糊。amp。推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補齊?；蜻x擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_到上述2個目的。原因：收入確認(rèn)規(guī)定較模糊。操作方法：將收入總額在多種收入項目間進行調(diào)節(jié)，如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。操作方法：將收入暫時掛帳為其他應(yīng)付款，或?qū)⒅С鰰簳r掛為其他應(yīng)收款，達到推遲納稅或不納稅的目的。、成本、費用虛增/減操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費用，或虛減收入。造成進行差錯調(diào)整的依據(jù)。達到納稅期拖延或其他目的。操作方法：與外部交易方進行人為價格處理，達到轉(zhuǎn)移定價的目的，將價格降低或提高，以其他費用的方式互相彌補進行各自小金庫。達到避稅的目的。、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化操作方法：將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應(yīng)收帳款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收帳款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。操作方法：以不存在的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費用，達到減少所得稅的目的。操作方法：收入因涉及流轉(zhuǎn)稅，在收入確認(rèn)前即彼此以費用直接抵消，達到控制流轉(zhuǎn)稅目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價。操作方法：利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進行資金或收入轉(zhuǎn)移達到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達到破產(chǎn)賴帳等目的。操作方法：將私人的費用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M用，即達到降低私人收入個稅應(yīng)納稅額的目的又增加企業(yè)所得稅前扣除費用的目的。如：將個人車油費在公司處理，將個人房租費在公司處理。操作方法：分立合同，將收入或成本，或費用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人，達到差異稅率處理的目的?；?qū)⒏鞴镜馁M用進行填充報銷，小金庫補償，達到各自平衡有限制的費用。操作方法：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，收入額多一道，各有比率限制的費用可扣除范圍增大?；蚩商摂M出部分費用，如將資產(chǎn)由公司借款給個人買下，由公司租賃個人資產(chǎn)，無形增加租賃費用?；蚶梦惺崭犊畹确绞?。操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以控制未來價格的交易。將交易時價格控制在低水平，交易后成為金融工具的投資收益，避免部分流轉(zhuǎn)稅。操作方法：利用集團化操作，達到國家批準(zhǔn)的部分集團化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。將集團內(nèi)各公司的費用平衡分配，達到統(tǒng)籌納稅的目的。如集團內(nèi)成立軟件公司，工資扣除無1600的限制，將其他公司的人員編制在該公司，工資在該公司發(fā)，人在其他公司工作。等等不一而足。如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。等等不一而足。注：做財務(wù)的朋友們啊，假帳要學(xué)的哦，不過自己要深挖哦。增值稅應(yīng)納稅額計算及賬務(wù)處理一、一般納稅人銷售貨物增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額銷項稅額=銷售額增值稅稅率（17%或13%）（一）關(guān)于銷售額的確定有以下幾種情況一）一般銷售方式如何確認(rèn)銷售額銷售額包括價款和價外費用如果對外開具的是增值稅發(fā)票：不含稅的價款和銷項稅額會直接列在發(fā)票上如果對外開具的普通發(fā)票：不含稅價款 = 含稅價款247。（1＋增值稅稅率）價外費用包括－－－－－－－－向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項不包括 （1）向購買方收取的銷項稅額 （2）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅受托方屬于提供加工修理修配勞務(wù)會計分錄：借：應(yīng)收賬款委托方 貸：主營業(yè)務(wù)收入加工費收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額應(yīng)交稅費－－應(yīng)交消費稅 （3）關(guān)于運費，承運部門開具給買方的運費發(fā)票，銷售方代墊運費后發(fā)票原件轉(zhuǎn)交給購貨方的不算價外費用（賣方銷售貨物時向買方收取的運費才作為價外費用構(gòu)成銷售額）代墊運費會計分錄：借：應(yīng)收賬款—購買方 貸:主營業(yè)務(wù)收入中 華 考 試網(wǎng) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額銀行存款（支付的代墊運費金額）注意：價外費用應(yīng)視為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入不含稅收入=含稅收入247。（1＋稅率）二）特殊經(jīng)營行為如何確認(rèn)銷售額混合銷售行為一項銷售業(yè)務(wù)既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（二者之間有從屬關(guān)系），若以銷售為主應(yīng)征增值稅銷售額=銷售貨物的銷售額+非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額兼營非應(yīng)稅勞務(wù) 納稅人銷售增值稅，同時從事非應(yīng)稅勞務(wù)（且二者無從屬關(guān)系），則分別征收增值稅和營業(yè)稅 銷售額=銷售貨物的收入 營業(yè)額=非應(yīng)稅勞務(wù)的收入三）視同銷售行為A、視同銷售的幾種情況將貨物交付他人代銷委托方收到代銷清單時會計分錄 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額銷售代銷貨物（手續(xù)費繳納營業(yè)稅）；受托方對外銷售收到貨款時借： 銀行存款貸：受托代銷商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；這種情況是將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品改變用途了會計分錄 借：在建工程 貸：庫存商品（按成本價結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（按市場售價計算）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費這種情況也是將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品改變用途了用于集體福利會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬集體福利 貸：庫存商品（按成本價結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（按市場售價計算）用于個人消費會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按市場價確認(rèn)） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（按市場售價計算）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；這種情況不論是原材料還是產(chǎn)品改變用途均視同銷售會計分錄：借:長期股權(quán)投資貸：原材料或庫存商品（按成本價結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（按市場售價計算）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；會計分錄：借:應(yīng)付股利貸：原材料或庫存商品（按成本價結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（按市場售價計算）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。會計分錄：借:營業(yè)外支出貸：原材料或庫存商品（按成本價結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（按市場售價計算）注意：5只是改變產(chǎn)品用途，8改變材料或產(chǎn)品的用途。如果是購買的貨物，用于投資、分配、贈送，要計算銷項稅。如果是用于非應(yīng)稅項目或者用于集體福利或個人消費，這屬于不得抵扣的進項稅的情形，已經(jīng)抵扣的要做進項稅額轉(zhuǎn)出。自產(chǎn)的貨物用于（4）－（8），都是視同銷售，要計算銷項稅額的。B、視同銷售情況下如何計算銷售額上述（4）～（8）行為沒有取得結(jié)算價款，應(yīng)按稅法規(guī)定順序核定銷售額計算銷項稅額?！　“串?dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定按最近時期同類貨物的平均售價確定按組成計稅價格確認(rèn)銷售額　　 組成的計稅價格＝成本（1＋成本利潤率10%）+消費稅額注：如果稅務(wù)局認(rèn)為納稅人銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由也按上述順序核定銷售額四） 特殊銷售方式下如何計算銷售額 　納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金（1）單獨記帳的不并入銷售額，但逾期（一年以上）未收回包裝物不退押金——押金視同含稅收入，按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額不含稅收入=含稅收入247。（1＋所包裝貨物的稅率）收取押金會計分錄：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款—存入保證金包裝物押金沒收包裝物押金會計分錄借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額（2）酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）收取的包裝物押金無論是否需要返還（不管是否逾期），不論會計如何處理均在收取押金時并入銷售額征稅。 采取商業(yè)折扣方式（1）銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上——按余額征稅（2）銷售額與折扣額在同兩張發(fā)票上——不得按余額征稅，按照銷售原價征稅另外對于現(xiàn)金折扣，相當(dāng)于銷售方有可能發(fā)生的理財費用，不能從銷售額中扣減，仍按銷售全額計算銷項稅額。 以舊換新——按新貨原價算銷售額（相當(dāng)于取得的現(xiàn)金+舊物收購金額），也就是新貨不扣舊貨?！　　咎厥狻繉疸y首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。 已物易物——雙方都應(yīng)作購銷處理，依據(jù)換出貨物算銷項稅，依據(jù)換入貨物算進項稅注意：換回貨物時有時進項稅不得抵扣 例如：1）換回貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的不得抵扣進項稅 2）換回的貨物用作固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅（二） 準(zhǔn)予抵扣的進項稅額 一般情況憑票抵扣：（1）購貨時增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅（2）海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額 鋱殊情況計算抵扣（1） 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額=買價*13%（扣除率）（2）運費：發(fā)票原件在誰手誰抵扣 進項稅額=運費金額*7%（扣除率） 運費金額=運費+建設(shè)基金注意：A 隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得扣除進項稅B 外購固定資產(chǎn)的運費不得抵扣進項稅C 購買或銷售免稅貨物（購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運費不得抵扣進項稅購貨時買方承擔(dān)的運費，收到運輸公司發(fā)票時會計分錄： 借：在途物資（材料采購）1