【正文】 正是新的《企業(yè)會計制度》下多數(shù)人不愿采用“五五攤銷法”的真正原因。此外，與“一次攤銷法”相比，“五五攤銷法”下，不會形成帳外資產(chǎn)。再次是低值易耗品控制問題：在“一次攤銷法”下，由于在低值易耗品初次投入使用時就一次性將其全部價值計入有關成本、費用，帳面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用壽命期內，已用而尚未報廢的低值易耗品就形成了帳外資產(chǎn)，這無疑增加了使用中的低值易耗品的管理難度。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并在變更年度前報主管財政機關批準。固定資產(chǎn)四種計提折舊的方法都可以用嗎？答：雙倍余額遞減折舊法和年數(shù)總和折舊法都屬遞減折舊法。哪些原始憑證可以入賬，哪些原始憑證不能入賬？答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第三條規(guī)定：納稅人申報的扣除要真實、合法。銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應該編制銀行存款帳戶余額調節(jié)表調節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐步移交，接替人員要逐項核對點收。（二）尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。這些內容視你的具體情況而定，以將你工作的內容交待清楚為準。3。將尚未處理完畢的業(yè)務，處理完畢。印章及其他類物品。答：出納交接,一般由會計負責人監(jiān)交,內容包括:列明支票張數(shù)及支票號碼。在地稅繳納的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（除去在國稅繳納的部分）、資源稅、個人所得稅（除去存款利息繳納的個人所得稅外都在地稅繳納）土地增值稅、印花稅、城建稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 每月會計核算的流程是什么？答：會計核算流程就是由做憑證開始到編制會計報表這一過程，也叫會計循環(huán)。企業(yè)業(yè)務量大小不同，所采用的賬務處理程序也不同。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務量也小，有的企業(yè)，一個會計可以處理所有經(jīng)濟業(yè)務，設置賬簿時就沒有必要設許多賬，所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。如果公司只涉及地稅稅種，還要不要辦理國稅稅務登記？答：按照《稅收征管法》的規(guī)定，新辦企業(yè)必須在領取工商執(zhí)照起30天內辦理稅務登記。會計新手，如何做賬（一）、到新成立的公司從事財務工作第一個月必須會處理的10個專業(yè)問題 第一個月作賬必須解決的一個小稅種？答：一、增值稅稅額計算；二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加；三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅；根據(jù)稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等實際工作中，為了盡早取得發(fā)票開始經(jīng)營，應在拿到組織機構代碼證書后立即開始辦理稅務登記手續(xù)?！　〉诙?，依據(jù)企業(yè)管理需要。企業(yè)一旦選擇了賬務處理程序，也就選擇了賬簿的設置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記，你就要準備一本序時登記的總賬。簡單點說就是根據(jù)原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證記明細賬，接著匯總，然后根據(jù)匯總表記總賬，最后依據(jù)總賬進行報表。 注冊資金未到位需解決的幾個問題？答：應該在出資不到的范圍內承擔民事責任.哪些稅種到地稅申報？哪些稅種到國稅申報？程序是什么？時間上有什么要求? 哪些稅種到地稅申報？哪些稅種到國稅申報？程序是什么？時間上有什么要求?答：在國稅繳納的稅種有增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。每月110日向所在地主管地稅機關申報繳納稅款（其中：所得稅為115日；土地增值稅、個人所得稅為17日；車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅為每年的9月）。現(xiàn)金金額及票面額。交接雙方核對無誤后，交、接雙方及監(jiān)交人三方簽字蓋章，各保留一份交接清單備查。一般將交接截至期放在月末，這就是說，將月底之前的憑證、帳簿、報表等編制登記完畢。整理尚無法處理的業(yè)務，列示于交接清單上，注明已處理的程度、相關的憑證資料等。打印交接清單，一式三份。（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料?，F(xiàn)金、有價證券必須與帳簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須限期查清。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。真實是指能提供證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。采用這兩種折舊方法的理由，主要是考慮到固定資產(chǎn)在使用過程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理費用要逐年增加。低值易耗品的三種攤銷方法都可以用嗎？答首先是攤銷方法問題：《企業(yè)會計制度》規(guī)定的攤銷方法有“一次攤銷法”和“分次攤銷法”。同時，“一次攤銷法”也不符合權責發(fā)生制原則的要求，尤其是對大額、耐用低值易耗品。但，在低值易耗品使用壽命期的后半程，“五五攤銷法”會導致“資產(chǎn)負債表”中虛列資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的攤銷年限在實際工作中怎樣執(zhí)行?對會計核算有什么影響？答：根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定：無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。首先來了解財務流程是非常有必要的?！　「鶕?jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表　　根據(jù)科目匯總表登記總賬。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。　　二、具體內容：　　每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務（經(jīng)理）有簽字權的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的）。每月月初根據(jù)銀行對賬單調銀行賬余額調節(jié)表，注意分析未達款項。　　三、報表問題：　　企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。（管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨?！　∪U一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金　　流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本　　單位無工會組織的,不能計提工會經(jīng)費,更不必計提后再調整。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負責人簽字蓋章。具體包括：（1）中外合資企業(yè)，（2）中外合作企業(yè)，（3）外資企業(yè)。組織機構代碼：指國家技術監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一法人代碼。工業(yè)企業(yè)還應填列所屬小行業(yè)，分別為機械、電子、電力、煤炭、冶金、化工、輕工、紡織、醫(yī)藥、建材及其他。賬簿的開啟，建立總賬，建立出納日記賬，建立明細分類賬，總賬明細賬期初余額的登記。根據(jù)審核無誤的原始憑證來填制記賬憑證。編制科目匯總表，登記總賬。賬證核對，檢查原始憑證，記帳憑證與賬簿記錄的會計科目，金額，借貸方等項目是否相符。為了保證賬簿記錄的真實性和正確性，保證財產(chǎn)物資的賬實相符，通過財產(chǎn)清查專門的方法，定期或不定期對企業(yè)各項財產(chǎn)進行清查。9． 編制會計報表和稅務報表，有關納稅流程。會計全套賬務處理完整篇每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。銷售發(fā)票是財務記賬，確定業(yè)務發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務時應盡快給對方開具發(fā)票，確定當月銷售情況。為了很好的協(xié)調雙方的工作，會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發(fā)票的業(yè)務盡早完成，通常企業(yè)在每月結束前3天就會停止填開發(fā)票。進項發(fā)票只有通過稅務機關認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。發(fā)票認證時主要考慮三個因素：第一，當月繳納稅金金額。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認證。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常復雜，企業(yè)要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、認證情況，還要考慮稅務機關對企業(yè)的稅負要求。各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應根據(jù)當?shù)厍闆r認真執(zhí)行。企業(yè)應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額，不足之處及時調整。會計在進入企業(yè)后應首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。在工作實務中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務都存在出入，不能與實際業(yè)務相吻合，有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負數(shù)，所以每月結賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。根據(jù)當月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當月利潤。（二）業(yè)務發(fā)票處理將當月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。平時還應做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。（六）歸集損益類科目，結轉本年利潤將所有單據(jù)入賬后應認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉入本年利潤科目，查看當月利潤實現(xiàn)情況。賬外賬手法幾乎所的財務人員都被逼著要做假帳，以下就把本人將做假帳的手法粗略總結如下，僅當是各位進行審計工作時一個備參吧，別說是我教你做假帳哦：操作方法：將屬于成本項目的支出帳務處理變?yōu)橘M用以達到當期稅前扣除的目的，或將屬于費用項目的支出成本化以達到控制稅前扣除比例及夸大當期利潤的目的?；驅儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認費用，當期稅前扣除。操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費用名目入帳，以達到全額稅前扣除的目的或減少相關稅費等目的。另有選擇性的將費用分攤，如在各費用支出項目上分攤比例進行調節(jié)，控制因該項目造成的稅費（如調節(jié)土地增值稅）。推遲確認/選擇性分攤操作方法：將本期結轉成本時多結轉，或本期少結轉，下期補齊，或選擇成本分攤方法達到上述2個目的?；蜻x擇收入分攤方法達到上述2個目的。、成本、費用虛增/減操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費用，或虛減收入。達到避稅的目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價。如：將個人車油費在公司處理，將個人房租費在公司處理?；蚩商摂M出部分費用，如將資產(chǎn)由公司借款給個人買下，由公司租賃個人資產(chǎn)，無形增加租賃費用。操作方法：利用集團化操作，達到國家批準的部分集團化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。如：如借款變成收到其他公司的定金處理。增值稅應納稅額計算及賬務處理（1＋增值稅稅率）價外費用包括－－－－－－－－向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項不包括 應交稅費應交增值稅銷項稅額銀行存款（支付的代墊運費金額）注意：價外費用應視為含稅收入，應換算為不含稅收入不含稅收入=含稅收入247。 納稅人銷售增值稅，同時從事非應稅勞務（且二者無從屬關系），則分別征收增值稅和營業(yè)稅 借：應收賬款 借：在建工程 貸：庫存商品（按成本價結轉）會計分錄：借:營業(yè)外支出貸：原材料或庫存商品（按成本價結轉）如果是用于非應稅項目或者用于集體福利或個人消費，這屬于不得抵扣的進項稅的情形，已經(jīng)抵扣的要做進項稅額轉出。 貸：其他業(yè)務收入　　【特殊】對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。 借：在途物資（材料采購） 例如：購買材料用來生產(chǎn)多媒體教學設備。 貸：生產(chǎn)成本或庫存商品（按成本價結轉）（7）納稅人購進貨物或應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的　(四)應納稅額=當期應納銷項稅額（當期進項稅額進項稅轉出）上期留抵稅額（五） 增值稅進項稅額抵扣時限（注意判斷題）　　增值稅發(fā)票開具或關稅完稅憑證開具之日起90日認證。 進口貨物應納稅額的計算 進口貨物納稅人：只要進入中國海關境內貨物均交增值稅，由進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位或個人納稅。如果對外開具普通發(fā)票，普通發(fā)票金額為含稅的銷售額不含稅銷售額 = 含稅銷售額247。小規(guī)模納稅人也不存在運費和農產(chǎn)品、廢舊物資的進項稅抵扣問題出口貨物應退增值稅的計算——針對免稅并退稅而言1.“免、抵、退”稅計算方法—主要適用于自營和委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)（1）（4）若當期應納稅額