【正文】 購進(jìn)的固定資產(chǎn)——直接將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本，即使取得扣稅憑證也不得抵扣（2） 購進(jìn)的貨物、應(yīng)稅勞物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 貸：銀行存款（3） 一般納稅人購入的免稅廢舊物資，當(dāng)符合以下條件時(shí)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅A該一般納稅人是生產(chǎn)企業(yè) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 借：在途物資（材料采購） 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額*7%（扣除率） 2）換回的貨物用作固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（二） 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 一般情況憑票抵扣：（1）購貨時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅（2）海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額 鋱殊情況計(jì)算抵扣（1） 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*13%（扣除率）（2）運(yùn)費(fèi)：發(fā)票原件在誰手誰抵扣　　【特殊】對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。 采取商業(yè)折扣方式（1）銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上——按余額征稅（2）銷售額與折扣額在同兩張發(fā)票上——不得按余額征稅，按照銷售原價(jià)征稅另外對于現(xiàn)金折扣，相當(dāng)于銷售方有可能發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，不能從銷售額中扣減，仍按銷售全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 貸：其他業(yè)務(wù)收入 組成的計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤率10%）+消費(fèi)稅額注：如果稅務(wù)局認(rèn)為納稅人銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由也按上述順序核定銷售額四） 特殊銷售方式下如何計(jì)算銷售額 　納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金（1）單獨(dú)記帳的不并入銷售額，但逾期（一年以上）未收回包裝物不退押金——押金視同含稅收入，按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額不含稅收入=含稅收入247。B、視同銷售情況下如何計(jì)算銷售額上述（4）～（8）行為沒有取得結(jié)算價(jià)款，應(yīng)按稅法規(guī)定順序核定銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。如果是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，這屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的情形，已經(jīng)抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（按市場售價(jià)計(jì)算）注意：5只是改變產(chǎn)品用途，8改變材料或產(chǎn)品的用途。會(huì)計(jì)分錄：借:營業(yè)外支出貸：原材料或庫存商品（按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：庫存商品（按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)） 借：在建工程 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：應(yīng)收賬款 營業(yè)額=非應(yīng)稅勞務(wù)的收入三）視同銷售行為A、視同銷售的幾種情況將貨物交付他人代銷委托方收到代銷清單時(shí)會(huì)計(jì)分錄 銷售額=銷售貨物的收入 納稅人銷售增值稅，同時(shí)從事非應(yīng)稅勞務(wù)（且二者無從屬關(guān)系），則分別征收增值稅和營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款（支付的代墊運(yùn)費(fèi)金額）注意：價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入不含稅收入=含稅收入247。 （3）關(guān)于運(yùn)費(fèi)，承運(yùn)部門開具給買方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，銷售方代墊運(yùn)費(fèi)后發(fā)票原件轉(zhuǎn)交給購貨方的不算價(jià)外費(fèi)用（賣方銷售貨物時(shí)向買方收取的運(yùn)費(fèi)才作為價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷售額）代墊運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款—購買方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅受托方屬于提供加工修理修配勞務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款委托方 （1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額（1＋增值稅稅率）價(jià)外費(fèi)用包括－－－－－－－－向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)不包括增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算及賬務(wù)處理等等不一而足。如：如借款變成收到其他公司的定金處理。如集團(tuán)內(nèi)成立軟件公司，工資扣除無1600的限制，將其他公司的人員編制在該公司，工資在該公司發(fā)，人在其他公司工作。操作方法：利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價(jià)格的交易?；蚩商摂M出部分費(fèi)用，如將資產(chǎn)由公司借款給個(gè)人買下，由公司租賃個(gè)人資產(chǎn)，無形增加租賃費(fèi)用。或?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報(bào)銷，小金庫補(bǔ)償，達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。如：將個(gè)人車油費(fèi)在公司處理，將個(gè)人房租費(fèi)在公司處理。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴帳等目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價(jià)。操作方法：以不存在的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。達(dá)到避稅的目的。達(dá)到納稅期拖延或其他目的。、成本、費(fèi)用虛增/減操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費(fèi)用，或虛減收入。操作方法：將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)，如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的?；蜻x擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。amp。推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)偛僮鞣椒ǎ簩⒈酒诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個(gè)目的。操作方法：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。另有選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)?，如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，控制因該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。操作方法：為控制當(dāng)期稅前利潤大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅。操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入帳，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。另資產(chǎn)修理，借款費(fèi)用等本身確認(rèn)邊界比較容易人工虛擬?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。另直接材料中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)等費(fèi)用也與管理費(fèi)用較容易整合。操作方法：將屬于成本項(xiàng)目的支出帳務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤的目的。賬外賬手法幾乎所的財(cái)務(wù)人員都被逼著要做假帳，以下就把本人將做假帳的手法粗略總結(jié)如下，僅當(dāng)是各位進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)一個(gè)備參吧，別說是我教你做假帳哦：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入本年利潤科目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。（三）費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。（二）業(yè)務(wù)往來核對將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較認(rèn)真，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。增值稅計(jì)算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開發(fā)票。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：一、增值稅稅額計(jì)算（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)全套賬務(wù)處理完整篇每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。10．會(huì)計(jì)電腦賬。9． 編制會(huì)計(jì)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表，有關(guān)納稅流程。8．賬簿的結(jié)賬。為了保證賬簿記錄的真實(shí)性和正確性，保證財(cái)產(chǎn)物資的賬實(shí)相符，通過財(cái)產(chǎn)清查專門的方法，定期或不定期對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。賬實(shí)核對。賬證核對，檢查原始憑證，記帳憑證與賬簿記錄的會(huì)計(jì)科目，金額，借貸方等項(xiàng)目是否相符。分類結(jié)轉(zhuǎn)零銷商品和批發(fā)商品的核算，通過月末一次加權(quán)平均法計(jì)算批發(fā)商品的成本和通過進(jìn)銷差價(jià)率來進(jìn)行計(jì)算。編制科目匯總表，登記總賬。4．登記賬簿。根據(jù)審核無誤的原始憑證來填制記賬憑證。按真實(shí)的有關(guān)單證，比如支票，進(jìn)賬單，商品驗(yàn)收單，商品進(jìn)銷存日報(bào)表，現(xiàn)金解款單，銀行匯票申請書，銀行本票申請書，商業(yè)匯票申請書，委托收款書等的填列。賬簿的開啟，建立總賬，建立出納日記賬，建立明細(xì)分類賬，總賬明細(xì)賬期初余額的登記。1企業(yè)成立年份：指企業(yè)工商注冊登記成立的具體年份。工業(yè)企業(yè)還應(yīng)填列所屬小行業(yè)，分別為機(jī)械、電子、電力、煤炭、冶金、化工、輕工、紡織、醫(yī)藥、建材及其他。1管理級次：按財(cái)政登記的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系填列。組織機(jī)構(gòu)代碼：指國家技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)統(tǒng)一法人代碼。企業(yè)形式：按企業(yè)是否是產(chǎn)品出口企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和股份制企業(yè)填列。具體包括：（1）中外合資企業(yè)，（2）中外合作企業(yè)，（3）外資企業(yè)。制表人：指具體負(fù)責(zé)編制報(bào)表的會(huì)計(jì)人員。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實(shí)際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。　　差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)　　出納日記賬保存25年幾個(gè)很有用的分錄：　　現(xiàn)金長款　　　　　　　　借：現(xiàn)金　　　　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）　　現(xiàn)金短款　　　　　　　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）　　　　　　　　　　　　　　——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款　　　　　　　　　管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）　　　　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　提取福利費(fèi)　　　　　　　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　 營業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　 管理費(fèi)用　　　　　　　　 貸：應(yīng)付福利費(fèi)　　計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)　　　　　　　　借：管理費(fèi)用——職工教育費(fèi)　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)付款——職工教育費(fèi)　　支付工資　　　　　　　　　借：應(yīng)付工資　　　　　　　　　 貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　　 其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）　　提取城建稅　　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅　　計(jì)提教育費(fèi)附加　　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　　貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加　　印花稅　　　　　　　　　借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用　　　　　　　貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）=======================