企業(yè)上市前的財務準備全程指南(編輯修改稿)
2025-05-03 01:20 本頁面
【文章內容簡介】 員會、相關證券交易所以及相關會計師事務所進行科學的甄別，做出正確的判斷，提前避免相關公司上市后停盤甚至倒閉的情況出現，并且增加國內企業(yè)在境內外上市的信用額度，進一步規(guī)范上市公司的行為具有一定的借鑒意義。 二、企業(yè)上市掛牌前遇到的財務問題 一、存貨核算 對于工業(yè)和農業(yè)企業(yè)來說，存貨是重點關注的科目，存貨的核算一方面在定價上帶有較大的隨意性，另一方面核查的難度也較高，造假比較容易。例如最近很熱門的藍田股份續(xù)集——獐子島事件，是一種相對典型的存貨造假手法。存貨主要是海鮮，會計師要確定存貨情況時沒有什么可靠的方法，全靠抽樣和估計。這樣的存貨占據了公司資產負債表的重要內容時，通過它體現出來的資產負債表和利潤表將會變得非常隨意。 因此券商和會計師會對存貨的核算體系進行較為徹底的檢查和盤點，幫助企業(yè)建立起一套較為規(guī)范和具備較強可操作性、可復制性的制度，讓存貨核算變得更為可靠。在這個過程中難免發(fā)現一些藏住的利潤和掩蓋的虧空什么的，一般都會要求企業(yè)進行整改，并對報表進行調整。這項工作對于例如前面提到服裝企業(yè)來說其實很重要。例如未上市服裝企業(yè)，通常來說在證券從業(yè)資格審計以前大部分企業(yè)從不計提減值準備，盡管對于報稅業(yè)務來說沒有任何區(qū)別（稅務局不認存貨減值），但對于企業(yè)的經營決策非常重要，服裝是一種貶值很快的存貨，如果不進行正確的減值計提，將難以看出自身經營情況的好壞。會出現一旦服裝存貨出現滯銷無法變現，雖然賬上看著企業(yè)的賬面資產仍然等于負債+權益，然而實際的價值卻已經導致資不抵債了。 二、股東占用企業(yè)資金 這也是一種非常常見的國情，企業(yè)的股東往往也是經營者，抱著個體戶時的觀念，認為企業(yè)和自身財產沒有什么區(qū)別，想用錢時即向企業(yè)借，將企業(yè)變?yōu)樽陨硐M的提款機。中介機構會要求企業(yè)主將股東或關聯方占款全部清理，將股東和法人較為完整地隔離開來，甚至要求對大額、長期的借款要求支付利息。因為股東對公司占款不同于分紅，在企業(yè)虧損時也可以拿走資金，在極端情況下甚至會導致卷錢跑路。所以中介機構對于大額、長期、頻繁的股東占款尤其是大股東占款是較為警惕的，一方面是直接關系到是否符合法定發(fā)行條件，另一方面，如果長期要求改正股東占款問題長期得不到解決，往往代表企業(yè)和股東存在一些深層次的治理問題。這里不便展開太深，但是這些深層次問題往往是關系項目成敗的關鍵。 三、成本核算 雖然會計上有句老話叫做“肉爛在鍋里”，即便大家最關心的凈利潤數字是正確的，這張財務報表也不見得是正確的。因為企業(yè)往往不止一種產品，各個產品的毛利率也不同。而毛利率是能夠與同行業(yè)進行較好的橫向比較工具，往往能夠體現一個產品的競爭力和市場地位，如何正確地反映各個產品毛利率對于報表的使用者，尤其是投資者來說是重要的決策依據之一。而毛利率取決于收入和成本，收入通常是可以較為容易衡量的金融資產，而成本則涉及了材料的購買、上述提到過的存貨、生產用料、人工、水電煤等費用、專項借款費用等等，而如果多種產品共用相同的生產設備或者人員，則容易產生成本分攤的問題，盡管總的毛利正確，但是分到各產品可能不準確?！ ∫粋€比較有趣的例子是煤焦油提煉企業(yè)，從單
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