【文章內(nèi)容簡介】 銀行存款第三節(jié) 傭金支出的核算一、傭金支出的定義和范圍傭金支出指公司向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的傭金支出。傭金支出是保險(xiǎn)公司個(gè)人業(yè)務(wù)特有的支出項(xiàng)目，公司設(shè)置“直接傭金”、“間接傭金”、“聘才費(fèi)”、“營銷員福利保障費(fèi)”、“續(xù)期協(xié)管員薪資”“續(xù)期保全員薪資”、“續(xù)期保全員福利保障”、“交叉銷售”等二級明細(xì)科目進(jìn)行核算?！爸苯觽蚪稹笔侵赴凑铡稜I銷員基本法》的規(guī)定，根據(jù)保費(fèi)收入的一定比例計(jì)算并直接支付給營銷員的傭金，可分為首年傭金、續(xù)年傭金、第二年傭金、客戶服務(wù)管理津貼?！伴g接傭金”是指按照《營銷員基本法》的規(guī)定，根據(jù)營銷員業(yè)績的一定比例支付給各級營銷主管的津貼，包括客戶管理傭金、訓(xùn)練津貼、轉(zhuǎn)正獎金、增員獎勵、增員成功獎、業(yè)務(wù)底薪、輔導(dǎo)津貼、育成津貼、組織季度獎、主管底薪、增部獎金、學(xué)習(xí)津貼、長期服務(wù)津貼、特別養(yǎng)老金、休假津貼等巧項(xiàng)內(nèi)容?！捌覆刨M(fèi)”是指根據(jù)《人壽聘才管理辦法》，支付給同業(yè)引進(jìn)營銷員和營銷主管的特殊津貼，聘才費(fèi)應(yīng)并入傭金一并發(fā)放?！盃I銷員福利保障費(fèi)”是指公司為營銷員提供福利保障所發(fā)生的費(fèi)用?！袄m(xù)期協(xié)管員薪資”是指發(fā)放給續(xù)期協(xié)管員的薪資支出?！袄m(xù)期保全員薪資”是指發(fā)放給續(xù)期保全員的薪資支出?！袄m(xù)期保全員福利保障”是指為續(xù)期保全員提供的福利保障發(fā)生的支出?！敖徊驿N售”是指為交叉銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的傭金支出，按照傭金性質(zhì)可分為直接傭金和間接傭金。二、傭金支出的核算(一)系統(tǒng)自動計(jì)提傭金和聘才費(fèi)、協(xié)管員薪資時(shí)，借:傭金支出一直接傭金一間接傭金 一聘才費(fèi) 一交叉銷售 一續(xù)期協(xié)管員薪資 一續(xù)期保全員薪資 貸:應(yīng)付傭金(二)發(fā)放傭金和聘才費(fèi)、協(xié)管員薪資時(shí)，系統(tǒng)回盤成功后自動生成會計(jì)分錄:借:應(yīng)付傭金 貸:其他應(yīng)付款一違紀(jì)扣款 其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)員品質(zhì)管理扣款 其他應(yīng)付款一單證扣款應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代繳業(yè)務(wù)員稅費(fèi)一XX 銀行存款一人民幣一XX銀行(三)公司為營銷員(或保全員)投保時(shí)，借:傭金支出一營銷員福利保障費(fèi)(或續(xù)期保全員福利保障費(fèi)) 貸:應(yīng)付傭金(四)每月進(jìn)行團(tuán)險(xiǎn)交叉銷售傭金預(yù)提時(shí):借:傭金支出一交叉銷售一直接傭金/間接傭金 貸:應(yīng)付傭金一交叉銷售第四節(jié) 賠款支出和死傷醫(yī)療給付的核算當(dāng)保險(xiǎn)事故發(fā)生后，公司應(yīng)按照保險(xiǎn)合同規(guī)定的條款，對于在保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的保險(xiǎn)事故向被保險(xiǎn)人進(jìn)行賠償，支付補(bǔ)償金。意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定支付的賠款，包括支付的理賠查勘費(fèi)用，通過“賠款支出”科目按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。壽險(xiǎn)、長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定支付的賠款，通過“死傷醫(yī)療給付”科目按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。一、運(yùn)營部門進(jìn)行理賠業(yè)務(wù)處理后，打印《人身險(xiǎn)理賠批單》，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)險(xiǎn)種明細(xì)，自動生成費(fèi)用類型為“71一理賠責(zé)任金，’的會計(jì)分錄:借:賠款支出(意外傷害險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn))或，死傷醫(yī)療給付(壽險(xiǎn)、長期健康險(xiǎn)) 貸:應(yīng)付賠付款一賠款支出 或，應(yīng)付賠付款一死傷醫(yī)療給付二、通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給被保險(xiǎn)人的理賠款，在財(cái)務(wù)部回盤上載成功后，會自動生成費(fèi)用類型為“32一實(shí)付退費(fèi)”的會計(jì)分錄:借:應(yīng)付賠付款一賠款支出(或死傷醫(yī)療給付) 貸:銀行存款如果以上轉(zhuǎn)賬付費(fèi)實(shí)行全省統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬付費(fèi)，則業(yè)務(wù)處理如下:，即分公司本部，生成費(fèi)用類型為“32一交費(fèi)地實(shí)付退費(fèi)”，(1)付款時(shí)，會計(jì)分錄:借:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費(fèi)一(分公司本部) 系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費(fèi)一(保單所在機(jī)構(gòu)) 貸:銀行存款(2)全省統(tǒng)一付費(fèi)轉(zhuǎn)帳回盤成功后，分公司本部生成費(fèi)用類型為“32一保單地實(shí)付退費(fèi)”，會計(jì)分錄:借:應(yīng)付賠付款一賠款支出(或死傷醫(yī)療給付) 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費(fèi)一(分公司本部)，保單所在機(jī)構(gòu)(中支公司)生成費(fèi)用類型為“32一保單地實(shí)付退費(fèi)”，會計(jì)分錄:借:應(yīng)付賠付款一賠款支出(或死傷醫(yī)療給付) 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費(fèi)一(保單所在機(jī)構(gòu))三、投保人憑《人身險(xiǎn)理賠批單》、身份證及復(fù)印件到柜面領(lǐng)取現(xiàn)金或支票，付款人員核對有關(guān)資料無誤后在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行付款確認(rèn)，并留存《人身險(xiǎn)理賠批單》及身份證復(fù)印件。系統(tǒng)會自動生成費(fèi)用類型為“32一實(shí)付退費(fèi)”的會計(jì)分錄:借:應(yīng)付賠付款一賠款支出(或死傷醫(yī)療給付) 貸:現(xiàn)金一人民幣一業(yè)務(wù)收支或銀行存款第五節(jié) 滿期給付和年金給付的核算滿期給付和年金給付都是生存給付，是指在保險(xiǎn)單有效期內(nèi)，被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿或約定領(lǐng)取年齡、約定領(lǐng)取時(shí)間，保險(xiǎn)公司按照合同約定向受益人給付滿期保險(xiǎn)金或年金。公司分別設(shè)置“滿期給付”和“年金給付”科目進(jìn)行核算，這兩個(gè)科目屬于損益類科目，借方登記發(fā)生的滿期給付或年金給付，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的數(shù)額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。科目應(yīng)按照險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。一、運(yùn)營部門進(jìn)行保全業(yè)務(wù)處理后，打印《領(lǐng)款憑證》，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)險(xiǎn)種明細(xì)和保全項(xiàng)目的類型，自動生成費(fèi)用類型為85一滿期金”或“83一年金”的會計(jì)分錄:借:滿期給付或，年金給付 貸:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款(明細(xì)科目)二、通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金，在財(cái)務(wù)部回盤上載成功后，會自動生成費(fèi)用類型為“32一實(shí)付退費(fèi)”的會計(jì)分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款(明細(xì)科目) 貸:銀行存款如果以上轉(zhuǎn)賬付費(fèi)實(shí)行全省統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬付費(fèi)，則業(yè)務(wù)處理如下，即分公司本部，生成費(fèi)用類型為“32一交費(fèi)地實(shí)付退費(fèi)”(1)付款時(shí)，會計(jì)分錄借：系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費(fèi)一(分公司本部)系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費(fèi)一(保單所在機(jī)構(gòu))貸：銀行存款(2)全省統(tǒng)一付費(fèi)轉(zhuǎn)帳回盤成功后，分公司本部生成費(fèi)用類型為“32一保單地實(shí)付退費(fèi)”，會計(jì)分錄:借：其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款(明細(xì)科目)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費(fèi)一(分公司本部)，保單所在機(jī)構(gòu)(中支公司)生成費(fèi)用類型為“32一保單地實(shí)付退費(fèi)”，會計(jì)分錄借：其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款(明細(xì)科目)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費(fèi)一(保單所在機(jī)構(gòu))三、生存受益人憑《領(lǐng)款憑證》、有效身份證件及復(fù)印件到柜面領(lǐng)取現(xiàn)金或支票，付款人員核對有關(guān)資料無誤后在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行付款確認(rèn)，并留存《領(lǐng)款憑證》及身份證復(fù)印件。系統(tǒng)會自動生成費(fèi)用類型為“32一實(shí)付退費(fèi)”的會計(jì)分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款(明細(xì)科目) 貸:現(xiàn)金一人民幣一業(yè)務(wù)收支或銀行存款第六節(jié) 原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金核算原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。一、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算(一)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。(二)公司按照三百六十五分之一毛保費(fèi)法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。同時(shí)根據(jù)《關(guān)于下發(fā)有關(guān)精算規(guī)定的通知》(保監(jiān)發(fā)[1999]90號)規(guī)定，人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中意外傷害保險(xiǎn)(非航意險(xiǎn))的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不應(yīng)低于當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50%。對于航意險(xiǎn)，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)航空意外保險(xiǎn)規(guī)范管理有關(guān)問題的通知》(保監(jiān)發(fā)[[2002] 134號)規(guī)定，航空意外險(xiǎn)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不應(yīng)低于當(dāng)期自留保費(fèi)收入的2/365。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按中國保監(jiān)會《健康保險(xiǎn)管理辦法》(保監(jiān)會令「2006] 8號)等規(guī)定進(jìn)行充足性測試，方法為對已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和下列兩者中較大者進(jìn)行比較:。(三)為了核算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，公司設(shè)置“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，均按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)進(jìn)行核算?！拔吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金”科目為負(fù)債類科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，反映公司期末提取的原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的余額?！疤崛∥吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金”為損益類科目，在利潤表中單獨(dú)列示，反映公司本期提取和轉(zhuǎn)銷的原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理:每月月末，根據(jù)確認(rèn)保費(fèi)收入，按保險(xiǎn)精算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記‘味到期責(zé)任準(zhǔn)備金”。同時(shí)，每月月末，根據(jù)提前解除或到期的原保險(xiǎn)合同，按其相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”，貸記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。公司具體賬務(wù)處理如下:，會計(jì)分錄: 借:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一險(xiǎn)種代碼(產(chǎn)品段)(紅字沖銷) 貸:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一險(xiǎn)種代碼(產(chǎn)品段)(紅字沖銷)，計(jì)提截止本月月末所有有效保單的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，會計(jì)分錄:借:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一險(xiǎn)種代碼(產(chǎn)品段) 貸:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一險(xiǎn)種代碼(產(chǎn)品段)二、未決賠款準(zhǔn)備金的核算(一)未決賠款準(zhǔn)備金是指本公司作為保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金及理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。本公司根據(jù)保監(jiān)發(fā)「199990號文和《健康保險(xiǎn)管理辦法}}(保監(jiān)會令「2006] 8號)評估未決賠款準(zhǔn)備金。(二)已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指本公司為非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)事故已發(fā)生并已向本公司提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。本公司按最高不超過該保單對該保險(xiǎn)事故所承諾的保險(xiǎn)金額，采用逐案估計(jì)法等合理的方法謹(jǐn)慎提取已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金。已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指本公司為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生、尚未向本公司提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。自2008年開始，根據(jù)中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于修訂短期意外傷害保險(xiǎn)法定責(zé)任準(zhǔn)備金評估有關(guān)事項(xiàng)的通知》(保監(jiān)壽險(xiǎn)「2008]671號)和《健康保險(xiǎn)管理辦法》(保監(jiān)會令[2006] 8號)的規(guī)定，本公司對于所有短期險(xiǎn)種已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，選取鏈梯法和BF法兩種方法來評估，取評估結(jié)果的最大值為最佳估計(jì)值。理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是指本公司為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的查勘費(fèi)用提取的準(zhǔn)備金。本公司采取比例分?jǐn)偡ㄌ崛≡擁?xiàng)準(zhǔn)備金。對于相關(guān)理賠人員的薪酬作為人力成本預(yù)算進(jìn)行管理。律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)