分紅保險專題財(cái)務(wù)報告編報規(guī)則探析(編輯修改稿)
2025-04-23 01:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 于2008年7月1日至2009年6月30日期間到達(dá)保單周年日的分紅保單。經(jīng)測算，公司應(yīng)當(dāng)支付給保戶7億元現(xiàn)金紅利，支付給公司3億元現(xiàn)金紅利。由于公司2007年的專題財(cái)務(wù)報告已經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2008年4月10日報出。根據(jù)本規(guī)則，公司在編報2007年專題財(cái)務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)2007年6月30 日宣告的分配方案確認(rèn)紅利支出和相應(yīng)負(fù)債，即在分紅保險利潤表中確認(rèn)6億元“當(dāng)期宣告支付給保戶的保單紅利”和2億元“當(dāng)期宣告支付給公司的保單紅利”，而不是確認(rèn)預(yù)計(jì)在2008年將要宣告支付給保戶的7億元保單紅利和支付給公司的3億元保單紅利。⑥利潤表“期末累計(jì)宣告支付給保戶的保單紅利”和“期末累計(jì)宣告支付給公司的保單紅利”反映公司自開辦分紅保險業(yè)務(wù)以來，根據(jù)歷年已經(jīng)宣告的保單紅利分配方案而累計(jì)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)支付的保單紅利，包括實(shí)際已經(jīng)支付的和尚未支付的部分。（2）分紅保險資產(chǎn)負(fù)債狀況表①“應(yīng)付保戶保單紅利”和“應(yīng)付公司保單紅利”項(xiàng)目列報根據(jù)公司實(shí)際宣告的分配方案，應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的保單紅利，不得包括預(yù)計(jì)未來將要宣告的保單紅利?！怖?〕續(xù)〔例2〕，公司在編報2007年分紅保險專題財(cái)務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)在利潤表中確認(rèn)6億元“支付給保戶的保單紅利”和2億元“支付給公司的保單紅利”的同時，在資產(chǎn)負(fù)債狀況表中的“應(yīng)付保單紅利”列報已經(jīng)宣告的8億元保單紅利在2007年12月31日尚未支付的部分。②“保戶儲金及投資款”項(xiàng)目列報沒有轉(zhuǎn)移保險風(fēng)險、在財(cái)務(wù)報表中沒有確認(rèn)為保險合同的分紅保險產(chǎn)品對應(yīng)的負(fù)債。（3）為了更加客觀、清晰地反映分紅保險的實(shí)際利潤和資產(chǎn)負(fù)債狀況，在編報專題財(cái)務(wù)報告時，保險公司不得在分紅保險利潤表和資產(chǎn)負(fù)債狀況表中確認(rèn)分紅保險特別儲備，即使公司在制定保單紅利分配方案時計(jì)提了分紅保險特別儲備，在編報分紅保險利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表狀況表時也不得確認(rèn)為負(fù)債和營業(yè)支出，不得在分紅保險利潤表“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”和資產(chǎn)負(fù)債表的“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等項(xiàng)目反映。不分費(fèi)差的分紅保險業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配備考表編報說明（1）“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”和“其他支出”項(xiàng)目按照公司產(chǎn)品設(shè)計(jì)時的預(yù)定費(fèi)用填列；（2）“本期業(yè)務(wù)盈余”項(xiàng)目填列“營業(yè)收入”減去“營業(yè)支出”后的余額；（3）“計(jì)提的分紅保險特別儲備”項(xiàng)目列報會計(jì)年度內(nèi)宣告的保單紅利分配方案中計(jì)提的分紅保險特別儲備；（4）其他項(xiàng)目的列報口徑和方法與分紅保險利潤表中相同項(xiàng)目的列報口徑和方法相同。（五）分紅保險保單紅利分配方案為了對分紅保險利潤表中“當(dāng)期宣告支付給保戶的保單紅利”和“當(dāng)期宣告支付給公司的保單紅利”項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債狀況表中相應(yīng)負(fù)債項(xiàng)目作充分披露，保險公司應(yīng)當(dāng)至少披露以下信息：公司分紅保險保單紅利分配方案的確定、審批、宣告等公司內(nèi)部決策程序、時間安排、涉及的部門及各自的職責(zé)；會計(jì)年度內(nèi)宣告的分紅保險保單紅利分配方案的確定過程和詳細(xì)計(jì)算依據(jù)，至少應(yīng)當(dāng)包括：可分配盈余的確定和計(jì)算過程、保單紅利分配比例的確定、分紅保險特別儲備的計(jì)提、保單紅利分配方案的宣告時間、分配對象等。在披露有關(guān)信息時，保險公司可以根據(jù)具體情況，采用文字、表格等方式詳細(xì)說明整體過程及計(jì)算依據(jù)。由于實(shí)務(wù)總存在各種不同做法，為了方便公司更加客觀、清晰地披露保單紅利分配方案的有關(guān)信息，本規(guī)則針對目前實(shí)務(wù)中存在的4種典型做法做了舉例，各公司可以根據(jù)自身情況參照附件2中〔做法1〕－〔做法4〕的表述進(jìn)行披露。需要注意的是，如果公司同時采取多種分配方式或多個分配方案的（如，同時采用現(xiàn)金紅利和增額紅利2種分配方式、個險和團(tuán)險業(yè)務(wù)采用不同的紅利分配方案等），應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行披露。如果公司宣告發(fā)放特別紅利，特別紅利方案也應(yīng)當(dāng)參照附錄中舉例進(jìn)行披露。二、專題財(cái)務(wù)報告的編報格式專題財(cái)務(wù)報告由封面、扉頁、目錄、正文和封底依次組成。保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照中國保監(jiān)會制作的模版和規(guī)定的格式編制報告，不得隨意刪改內(nèi)容與格式。具體要求如下：（一）封面、封脊和封底的格式要求格式模版：請從“財(cái)務(wù)監(jiān)管/財(cái)會工作管理”欄目下載分紅保險專題財(cái)務(wù)報告封面、封脊和封底的PSD格式的電子模版，并對公司名稱和報告期等相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行修改。公司可以根據(jù)報告的厚度選擇是否保留封脊內(nèi)容。顏色要求：封面、封脊和封底應(yīng)采用紅色（色號為C0 M100 Y100 K20）顏色印刷。印刷質(zhì)量：報告封面、封脊和封底應(yīng)采用質(zhì)地優(yōu)良的250克銅板紙彩色印刷。 （二）扉頁、目錄和正文的格式要求專題財(cái)務(wù)報告的扉頁、目錄和正文，應(yīng)當(dāng)在頁面排版、文字和數(shù)字規(guī)格、報表格式、頁碼編制等方面嚴(yán)格按照中國保監(jiān)會的模版制作，禁止隨意刪改。扉頁、目錄和正文應(yīng)采用幅面為209285毫米、質(zhì)地優(yōu)良的紙張打印。（三）裝訂要求保險公司可以根據(jù)報告的厚度選擇以下裝訂方式：平裝無線膠訂方式，白膠裝訂；騎馬釘裝訂方式。（四）電子文本格式要求電子文本應(yīng)當(dāng)按照中國保監(jiān)會制作的模版編報，內(nèi)容、格式應(yīng)當(dāng)與紙質(zhì)文本保持一致，并采用Word格式報送。附件：不分費(fèi)差的分紅保險業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配備考表分紅保險保單紅利分配方案披露示例附件1：不分費(fèi)差的分紅保險業(yè)務(wù)盈余計(jì)算與分配備考表編制單位：年單位：萬元項(xiàng) 目本年數(shù)上年數(shù)一、營業(yè)收入 保費(fèi)收入 分入保費(fèi)減：分出保費(fèi)投資收益（損失以“－”號列示） 公允價值變動收益（損失以“－”號列示） 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益（損失以“－”號列示）匯兌收益（損失以“－”號列示）其他收入 二、營業(yè)支出 退保金 賠付支出（減：攤回賠付支出）提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金（減：攤回準(zhǔn)備金）分保費(fèi)用營業(yè)稅金及附加 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（減：攤回分保費(fèi)用）資產(chǎn)減值損失其他支出三、本期業(yè)務(wù)盈余（虧損以“－”號列示）四、計(jì)提的分紅保險特別儲備五、當(dāng)期宣告支付給保戶的保單紅利六、當(dāng)期宣告支付給公司的保單紅利附件2：分紅保險保單
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