會計職稱中級會計實(shí)務(wù)第二章存貨單元測試題(編輯修改稿)
2025-04-23 00:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 債表“存貨”項(xiàng)目的影響金額。五、綜合題 ，適用的增值稅稅率為17%。存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，同時按單個存貨項(xiàng)目計提存貨跌價準(zhǔn)備。長城公司每半年報送一次報表，2013年和2014年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)4月30日從外地購入甲材料1000千克，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未入庫。 (2)5月10日，所購甲材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為980千克，短缺20千克，經(jīng)審查系定額內(nèi)合理損耗。 (3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述甲材料一直積壓在庫。，可變現(xiàn)凈值的變動是由同一因素引起的?！ ?4)2014年1月1日，長城公司將該甲材料以65萬元(不含增值稅)的價格出售，假定出售材料不是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，出售所得款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行?！ ∫螅骸 ?1)編制甲材料采購入庫以及6月30日和12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄?！ ?2)編制2014年1月1日出售甲材料的相關(guān)會計分錄。 (本題簡稱萬興公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。萬興公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司內(nèi)部審計部門在對其2013年度會計處理進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項(xiàng)的會計處理提出疑問： (1)2013年12月31日，萬興公司存貨中包括：500件A產(chǎn)品、250件B產(chǎn)品。500件A產(chǎn)品和250件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為150萬元。其中，500件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格(不含增值稅)為180萬元，市場價格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元。250件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金(不含增值稅)均為10萬元?！ ∪f興公司期末按單項(xiàng)存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備，2013年12月31日之前未對A產(chǎn)品和B產(chǎn)品提取存貨跌價準(zhǔn)備。2013年12月31日，萬興公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下： 借：資產(chǎn)減值損失 11250 [150750(14510)750] 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 11250 萬興公司對上述存貨賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！ ?2)2012年12月31日萬興公司庫存電腦1000臺。萬興公司于2013年3月6日向遠(yuǎn)望公司銷售電腦200臺，貨款已收到。2013年3月6日，甲公司的會計處理如下： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 320 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫存商品 300 2012年12月31日該批電腦應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=1000[()]=200(萬元)。因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備=200247。1000200=40(萬元)。 借：存貨跌價準(zhǔn)備 40 貸：資產(chǎn)減值損失 40 萬興公司沒有做出2013年3月6日有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)處理 要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷萬興公司會計處理是否正確。如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】D 【解析】購入原材料的實(shí)際總成本=12000+700+260=12960(元)，實(shí)際入庫數(shù)量=400(15%)=380(公斤)，所以甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=12960/380=(元/公斤)，選項(xiàng)D正確。 2. 【答案】B 【解析】一般納稅人購入存貨時發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計入存貨成本。發(fā)生的尚待查明的存貨損失計入待處理財產(chǎn)損溢，不計入外購存貨成本，因此，該商品實(shí)際成本=50(120%)=40(萬元)。 3. 【答案】C 【解析】委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=300+60=360(萬元)。全部解析答案內(nèi)容回復(fù)可見 4. 全部答案內(nèi)容回復(fù)可見 【答案】B 【解析】企業(yè)預(yù)計的銷售存貨現(xiàn)金流量，并不完全等于存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨在銷售過程中可能發(fā)生的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，以及為達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)還可能發(fā)生的加工成本等相關(guān)支出，構(gòu)成現(xiàn)金流入的抵減項(xiàng)目。企業(yè)預(yù)計的銷售存貨現(xiàn)金流量，扣除這些抵減項(xiàng)目后，才能確定存貨的可變現(xiàn)凈值，選項(xiàng)B符合題意。 5. 【答案】D 【解析】企業(yè)將已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨用于在建工程，應(yīng)當(dāng)同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備，選項(xiàng)D符合題意?！ ?. 【答案】B 【解析】直接出售的鋼材，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)該以鋼材的市場銷售價格作為計量基礎(chǔ)，
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