20xx年會計職稱中級會計實務試題及答案解析(編輯修改稿)
2024-09-26 11:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1）借：工程物資 234 貸：銀行存款 234 （ 2）借：在建工程 貸：工程物資 （ 3）借：在建工程 117 貸：原材料 —— A 原材料 100 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17 （ 4）借：在建工程 114 貸：應付職工薪酬 114 （ 5）借：營業(yè)外支出 45 其他應收款 5 貸：在建工程 50 （ 6）借：在建工程 40 貸：銀行存款 40 （ 7）借：在建工程 25 貸：原材料 —— B 原材料 20 銀行存款 5 借：庫存商品 貸：在建工程 （ 8）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （ ＋ 117＋ 114－ 50＋ 40＋ 25－ ） （ 9）借：原材料 20[（ 1＋ 17％） ] 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） [（ 1＋ 17％） 17 ％ ] 貸：工程物資 （ 234－ ） ，適用的增值稅稅率為 17%；年末均按實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。 2020 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下： （ 1） 1 月 1 日，京雁公司以 3 200 萬元取得甲公司有表決權(quán)股份的 60%作為長期股權(quán)投資。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為 5 000 萬元；所有者權(quán)益為 5 000 萬元，其中股本 2 000 萬元，資本公積 1 900 萬元，盈余公積 600 萬元，未分配利潤 500 萬元。在此之前，京雁公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （ 2） 6 月 30 日，京雁公司向甲公司銷售一件 A 產(chǎn)品，銷售價格為 500 萬元，銷售成本為 300 萬元，款項已于當日收存銀行。甲公司購買的 A 產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當日投入使用，預計可使用年限為 5 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 （ 3） 7 月 1 日，京雁公司向甲公司銷售 B 產(chǎn)品 200 件，單位銷售價格為 10萬元，單位銷售成本為 9萬元，款項尚未收取。 甲公司將購入的 B 產(chǎn)品作為存貨入庫；至 2020 年 12 月 31 日，甲公司已對外銷售 B 產(chǎn)品 40 件，單位銷售價格為 萬元； 2020年 12 月 31 日，對尚未銷售的 B產(chǎn)品每件計提存貨跌價準備 。 （ 4） 12 月 31 日，京雁公司尚未收到向甲公 司銷售 200 件 B 產(chǎn)品的款項；當日，對該筆應收賬款計提了 20萬元的壞賬準備。 （ 5） 4 月 12 日，甲公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利 300萬元； 4月 20日，京雁公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 180 萬元。甲公司 2020 年度利潤表列報的凈利潤為 400萬元。 要求： （ 1）編制京雁公司 2020 年 12 月 31日合并甲公司財務報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。 （ 2）編制京雁公司 2020 年 12 月 31日合并甲公司財務報表的各項相關(guān)抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；不要求編制與抵銷 內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （ 1）編制京雁公司 2020 年 12 月 31日合并甲公司財務報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄 借：長期股權(quán)投資 240 貸：投資收益 240 （ 2）編制京雁公司 2020 年 12 月 31日合并甲公司財務報表的各項相關(guān)抵銷分錄 ① 固定資產(chǎn)業(yè)務抵銷 借：營業(yè)收入 500 貸：營業(yè)成本 300 固定資產(chǎn) —— 原價 200（ 500－ 300） 借：固定資產(chǎn) —— 累計折舊 20（ 200/56/12 ） 貸：管理費用 20 ② 存貨業(yè)務抵銷 借：營業(yè)收入 2020 貸：營業(yè)成本 1840 存貨 160 或： 借：營業(yè)收入 2020 貸：營業(yè)成本 2020 借：營業(yè)成本 160 貸：存貨 160」 借：存貨 —— 存貨跌價準備 160 貨：資產(chǎn)減值損失 160 ③ 債權(quán)債務抵銷 借：應付賬款 2340 貸：應收賬款 2340 借：應收賬款 —— 壞賬準備 20 貸：資產(chǎn)減值損失 20 ④ 投資業(yè)務抵銷： 借：股本 2020 資本公積 1900 盈余公積 640 未分配利潤 —— 年末 560 商譽 200（ 3200－ 500060 ％） 貸：長期股權(quán)投資 3260 少數(shù)股東權(quán)益 2040[（ 2020＋ 1900＋ 640＋ 560） 40 ％ ] 借：投資收益 240（ 40060 ％） 少數(shù)股東損益 160（ 40040 ％） 未分配利潤 —— 年初 500 貸：本年利潤分配 —— 提取盈余公積 40（ 40010 ％） —— 應付股利 300 未分配利潤 —— 年末 560 五、綜 合題（本類題共 2 小題，第 1 小題 15 分，第 2 小題 18 分，共 33 分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目） （簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 1） 2020 年 12 月甲公司發(fā)生下列 經(jīng)濟業(yè)務： ①12 月 1 日，甲公司與 A 公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托 A公司代銷 W商品 100件， A 公司對外銷售價格為每件 3 萬元，未出售的商品 A 公司可以退還甲公司；甲公司按 A 公司對外銷售價格的 1%向 A公司支付手續(xù)費，在收取 A 公司代銷商品款時扣除。該 W 商品單位成本為 2 萬元。 12 月 31 日，甲公司收到 A公司開來的供銷清單，已對外銷售 W商品 60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格 180 萬元，增值稅額 ；同日，甲公司收到 A公司交來的代銷商品款 萬元并存入銀行， 應支付 A 公司的手續(xù)費 萬元已扣除。 ②12 月 5 日，收到 B 公司退回的 X 商品一批以
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