2001年中級會計職稱考試會計實務一試題及答案(編輯修改稿)
2025-08-31 07:23 本頁面
【文章內容簡介】 交稅金－應交增值稅科目借方余額為4萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。（2）用原材料對外投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。（4）在建工程領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元。（5）月末盤虧原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元。（6）。（7）月末將本月應交未交增值稅轉入未交增值稅明細科目。要求：（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄（應交稅金科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。（2）計算甲公司5月份發(fā)生的銷項稅額、應交增值稅額和應交未交的增值稅額。（答案中的金額單位用萬元表示）2. 大華股份有限公司發(fā)行債券及購建設備的有關資料如下：（1）1998年1月1日，經(jīng)批準發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為6％，發(fā)行價格為812萬元（發(fā)行費用略）；發(fā)行債券籌訂的資金已收到。該債券的溢價采用直線法攤銷。（2）1998年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為680萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。（3）該設備安裝期間領用工程物資24萬元（含增值稅額）；領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3萬元，；支付安裝人員工資6萬元；。1998年3月31日，該設備安裝完成并支付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減去計提折舊。（4）2000年3月31日，因調整經(jīng)營方向，將該設備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外。假定不考慮與該設備出售有關的稅費。要求：（1）編制該公司發(fā)行債券的會計分錄（應付債券科目要求寫出明細科目）。（2）計算該設備的入賬價值（假定不考慮發(fā)行籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入）。（3）計算該設備1998年、1999年和2000年應計提的折舊額。（4）編制出售該設備的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元）五、綜合題（本類題共2題，共30分。第1小題18分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)點的，均應保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。）1. 深遠股份有限公司（以下簡稱深遠公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。深遠公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。深遠公司2000年9月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）以分期收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元，實際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅額，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20％，10月1日和11月1日分別收取貨款的40％。第一次應收取的貨款已于本月收存銀行。（2）與B公司簽訂協(xié)議，委托其銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5％收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協(xié)議為5萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50％；同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費）。（3）與C公司簽訂一項設備安裝合同。該設備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，（假定均為安裝人員工資）。（4）向D公司銷售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬元（其中，生產(chǎn)人員工資5萬元，原材料10萬元）。（5）向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。（6）向H公司簽訂一項設備維修服務協(xié)議。本月末，該維修服務完成并經(jīng)H公司驗收合格，同時收到H公司按協(xié)議支付的勞務款50萬元。為完成該項維修服務，（假定均為維修人員工資）。（7）M公司退回1999年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（8）計算本月應交所得稅。假定該公司適應的所得稅稅率為33％，采用應付稅款法核算所得稅，本期無任何納稅調整事項。其他相關資料：除上述經(jīng)濟業(yè)務外，深遠公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額（萬元）貸方余額（萬元）其他業(yè)務收入2其他業(yè)務支出1投資收益營業(yè)外收入20營業(yè)外支出40主營業(yè)務稅金有附加10管理費用5財務費用1要求：（1）編制深遠公司
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