20xx年中級會計實務試題及答案解析(編輯修改稿)
2024-07-23 19:52 本頁面
【文章內容簡介】 【答案】錯 【解析】差額是計入資本公積股本溢價的。 ，債權人應將重組債權的賬面價值，高于重組后債權賬面和或有應收金額之和的差額，確認為債務重組損失。( ) 【答案】錯 【解析】已修改債務條件進行債務重組涉及或有應收金額的，債權人在重組日是不確認或有應收金額的，而是實際收取的時候才予以確認的。 ，均不應在財務報表中確認，但應按相關規(guī)定在附注中披露。( ) 【答案】對 【解析】或有負債因為不滿足負債確認的條件，所以是不能在資產負債表中確認，只能在報表附注中予以披露。 、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。( ) 【答案】錯 【解析】若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件，則對于合并初始確認的資產和負債的初始計量金額與計稅基礎之間的差額確認為遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，調整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。 四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目) ，2009年至2010年對乙公司股票投資有關的材料如下： (1)2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。 (2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利6萬元。 (3)2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。 (4)2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。 (5)2010年4月26日。 (6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利1萬元。 (7)2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。 (8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票。 假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。 要求： (1)根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。 (2)分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。 (“可供金融資產”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示) 【答案】(1) 2009年5月20日： 借：可供出售金融資產——成本 應收股利 6 貸：銀行存款 2009年5月27日： 借：銀行存款 6 貸：應收股利 6 2009年6月30日： 借：資本公積——其他資本公積 貸：可供出售金融資產——公允價值變動 2009年12月31日： 借：資產減值損失 貸：資本公積——其他資本公積 可供出售金融資產——減值準備 60 2010年4月26日： 借：應收股利 1 貸：投資收益 1 2010年5月10日： 借：銀行存款 1 貸：應收股利 1 2011年6月30日： 借：可供出售金融資產——減值準備 50 貸：資本公積——其他資本公積 50 2010年12月24日： 借：銀行存款 可供出售金融資產——減值準備 10 —— 貸：可供出售金融資產——成本 投資收益 借：資本公積——其他資本公積 50 貸：投資收益 50 (2)甲公司該項投資對2009年度營業(yè)利潤的影響額=。 甲公司該項投資對2010年度營業(yè)利潤的影響額=1++50=(萬元)。 ，2010年有關資料如下： (1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，具體構成項目如下： 單位：萬元 項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款6015交易性金融資產4010可供出售金融資產20050預計負債8020可稅前抵扣的經營虧損420105合計7601904010 (2)甲公司2010年度實現的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關交易或事項資料如下： ?、倌昴┺D回應收賬款壞賬準備20萬元。根據稅法規(guī)定，轉加的壞賬損失不計入應納稅所得額。 ?、谀昴└鶕灰仔越鹑谫Y產公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據稅法規(guī)定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入應納稅所得額。 ?、勰昴└鶕晒┙鹑谫Y產公允價值變動增加資本公積40萬元。根據稅法規(guī)定，可供金融資產公允價值變動金額不計入應納稅所得額。 ④當年實際支付產品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關預計負債；當年又確認產品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據稅法規(guī)定，實際支付的產品保修費用允許稅前扣除。但預計的產品保修費用不允許稅前扣除。 ?、莓斈臧l(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50％加計扣除。 (3)2010年末資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如下： 單位：萬元 項目賬面價值計稅基礎應收賬款360400交易性金融資產420360可供出售金融資產400560預計負債400可稅前抵扣的經營虧損00 (4)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。 要求： (1)根據上述資料，計算甲公司2010年應納稅所得額和應交所得稅金額。 (2)根據上述資料，計算甲公司各項目201
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