稅收流失問題分析(編輯修改稿)
2025-04-22 03:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 相互勾結，利用稅務部門與地方政府聯(lián)合出臺的地方稅收優(yōu)惠政策少繳稅款。（五）電子商務引發(fā)的稅收大量流失進入二十世紀九十年代以來，以計算機網(wǎng)絡為核心的信息技術迅猛發(fā)展，網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進行商業(yè)活動的新模式。由于網(wǎng)上貿(mào)易的商品交易方式、勞務提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的差異很大，如何對其征稅，已成為一個棘手的問題。一是征管失控，稅收流失嚴重。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速，越來越多的企業(yè)（尤其是跨國公司）搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進行交易，而稅務機關又來不及研究相應的征稅政策，更沒有系統(tǒng)的法律規(guī)定來約束企業(yè)的網(wǎng)上交易，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，致使稅款流失。據(jù)國家稅務總局的保守估計，2004年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失近100億元。二是稽查難度加大，助長了偷逃稅。網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達成交易，賬簿、發(fā)票均可在計算機中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙制憑據(jù)，企業(yè)如不主動申報，稅務機關一般不易察覺其貿(mào)易運作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。（六）地方政府干預稅收政策，以費擠稅現(xiàn)象嚴重在局部利益的驅(qū)使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權代法、輕稅重費、藏富于民、越權減免等現(xiàn)象，造成稅收流失。其主要表現(xiàn)為：一是越權制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務機關執(zhí)法不到位，稅款大量流失；二是行政干預稅收收入，不切實際地下達稅收任務，迫使稅務機關收過頭稅、預征稅款，強壓企業(yè)貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。如四川省德陽市什邡市地稅局2002年根據(jù)上級稅務機關和當?shù)厥姓仨毻瓿伤枚惾蝿盏囊?，多征德陽市藍劍包裝股份有限公司企業(yè)所得稅1459萬元。三是費多稅少，以費擠稅。既有政府行為不規(guī)范，實行“稅費一站式征收”，化稅為費，截留稅款，也有職能部門巧設名目，侵蝕稅基，導致“費擠稅”現(xiàn)象及納稅人“先費后稅”等扭曲行為，加重了生產(chǎn)經(jīng)營者的經(jīng)濟負擔，造成納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中實現(xiàn)的稅款流失到地方政府及其所屬部門、納稅單位甚至個人的口袋中。（七）缺乏誠實守信，依法納稅的社會環(huán)境和氛圍近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟有了長足的發(fā)展，但社會主義市場經(jīng)濟所需要的法制建設和道德建設工作卻沒有相應的跟上。為了追逐利潤而踐踏法律，有損社會主義公德的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，人們誠實守信、依法納稅的意識十分淡薄。根據(jù)有關部門在我國北京等九個大中城市的調(diào)查資料顯示：我國有半數(shù)以上的人沒有納稅經(jīng)歷，%，領取工資或取得收入時，%，%，%的人則是在收入超過納稅界限時才會想過。由此可見，我國公民納稅意識淡薄，廣大人民群眾對稅法知識了解甚少，缺乏誠實守信、依法納稅的社會環(huán)境和氛圍，從而導致稅收流失。三、治理我國稅收流失的對策（一）健全法制，全面推進依法治稅加強稅收立法，健全稅收法律體系。基本思想是：建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應配套的稅收法律體系（賈紹華，2002）。（1）建立健全《稅收基本法》統(tǒng)領下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級次、隸屬關系應當理順，形成科學的體系。（2）在我國現(xiàn)行的各種稅收實體法中，除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》外，其余稅收法規(guī)都未經(jīng)人大立法，而是國務院以暫行條例的形式頒布。雖然這些法規(guī)具有與法律同等的效力，但從實際情況看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強制性。（3）我國目前的程序法——《中華人民共和國稅收征收管理法》，是2001年重新修訂的，其充分考慮了稅收對經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的影響，將促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步作為一個立法宗旨。但經(jīng)過稅務部門的實踐發(fā)現(xiàn)依然存在很多不足，仍需要進行不斷的改進和完善，尤其是在稅收執(zhí)法的規(guī)定上可操作性不強，執(zhí)法隨意性較大，執(zhí)法困難的現(xiàn)象仍將普遍存在。規(guī)范稅收執(zhí)法，進一步推進依法治稅。（1）嚴格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，進一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規(guī)范執(zhí)法與組織收入、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務、規(guī)范執(zhí)法與支持發(fā)展的關系，嚴格、公正、文明執(zhí)法，營造良好的稅收環(huán)境。（2）大力推進稅收執(zhí)法責任制度，強化稅收執(zhí)法權的監(jiān)督制度，進一步健全執(zhí)法過錯責任追究制度，推進依法治稅。（3）整頓和規(guī)范稅收秩序，既不能認為調(diào)節(jié)收入進度、違規(guī)批準緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補代罰、以罰代刑。健全稅收法制保障體系。應建立稅務警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務執(zhí)法剛性，維護稅收秩序，同時成立稅務法庭，提高稅務司法水平，使稅務糾紛和稅務犯罪案件按照法律規(guī)定的程序進行處理和審判。（二）強化征管，建立現(xiàn)代的稅收征管體系建立規(guī)范有效的納稅申報制度。（1）完善稅務登記制度，提高稅務登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。在法人認定環(huán)節(jié)上先簽發(fā)稅務登記證，然后再憑此辦理工商登記證、開設銀行賬戶。仿效美國、意大利等國，實行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關的活動都離不開這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動。（2）在進行納稅申報時，可借鑒韓、日的經(jīng)驗，實行有分別的納稅申報，對納稅信用良好、會計制度健全的企業(yè)或個人使用區(qū)別于其他納稅人的納稅申報表，并給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業(yè)會計制度的健全起到一種推動作用。規(guī)范稅源監(jiān)控，加強稅源管理。（1）稅源監(jiān)控要與社會經(jīng)濟結構
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