【文章內(nèi)容簡介】 采取不同的對待方式，即銷項稅額按權(quán)責發(fā)生制原則計算繳納增值稅，而進項稅額按收付實現(xiàn)制（工業(yè)企業(yè)票到入庫、商業(yè)企業(yè)票到付款）原則計算抵扣，納稅人享受的權(quán)利和承擔的義務(wù)不對等，而且評稅審核也十分困難，納稅人辦稅需提供復印證明，十分繁瑣，不符合稅收簡便原則。（3）農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)和礦產(chǎn)品采掘業(yè)稅負高。按現(xiàn)行政策規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)和礦產(chǎn)品采掘業(yè)的適用稅率為17%或13%，農(nóng)產(chǎn)品的進項扣除率為13%，礦產(chǎn)品采掘業(yè)的進項抵扣稅額更少。在這種情況下，產(chǎn)品即使沒有增值，以農(nóng)產(chǎn)品或礦產(chǎn)品為主要原料的工業(yè)企業(yè)都要負擔比目前一般工業(yè)企業(yè)高的稅負。（4）國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅政策不符合國民待遇原則，也不利于鼓勵外商投資。允許抵免所得稅的國產(chǎn)設(shè)備為國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)備，不包括從國外直接進口的設(shè)備，該政策對于保護民族工業(yè)、刺激投資、擴大內(nèi)需起了很大作用。加入WTO后，該政策有悖于國民待遇原則，帶有對進口設(shè)備的歧視性質(zhì)，影響外商投資企業(yè)的投資積極性，同時也有一些負面影響，助長了一些企業(yè)對優(yōu)惠政策的依賴性。（5）社會保障稅遲遲沒有出臺，無法緩解企業(yè)過重的社會負擔。加入WTO后，由于缺少社會保障，企業(yè)很難適應(yīng)市場規(guī)則去建立現(xiàn)代企業(yè)制度，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。（6）出口退稅不徹底。我國的增值稅出口退稅在退稅率設(shè)計上，征稅率高于退稅率，未實現(xiàn)“征多少，退多少”的零稅負原則，出口退稅稅種只有增值稅和消費稅，沒有考慮附征的城建稅及教育費附加。此外，名目繁多的稅外收費，造成財力分散，不利于國家進行宏觀調(diào)控，而且，收費過多過濫也增加了企業(yè)負擔，不利于公平競爭，同時也滋生各種腐敗行為。加入WTO后，清費立稅改革應(yīng)當落到實處。　　。（1）稅收優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一性，不符合公平原則。目前在我國并存著對內(nèi)和對外兩套所得稅制，內(nèi)外資企業(yè)政策不一致，稅負差別較大，在壞賬計提、固定資產(chǎn)折舊、費用列支和稅收優(yōu)惠等方面，外資企業(yè)享受比內(nèi)資企業(yè)更為優(yōu)惠的“超國民待遇”。另外，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)還免征土地使用稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠實行所有制有別、地區(qū)之間有別的政策。在內(nèi)資企業(yè)中，對國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)等在稅收待遇上區(qū)別對待；地區(qū)之間的優(yōu)惠也不同，對東部沿海地區(qū)和西部地區(qū)都有稅收優(yōu)惠政策，這些政策與WTO的非歧視原則相背離。稅收優(yōu)惠政策內(nèi)外有別、地區(qū)有別，不利于企業(yè)間平等競爭，加劇了地區(qū)間差距的擴大。（2）現(xiàn)行優(yōu)惠政策導向不明，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求對宏觀經(jīng)濟進行調(diào)控，要體現(xiàn)鼓勵、允許和限制精神，引導資金、資源流向國家亟需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行優(yōu)惠政策未體現(xiàn)導向性原則。如對新辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)只要經(jīng)營期在10年以上的，不論其投資項目在種類、利潤和風險上有何差異，一律享受“兩免三減”優(yōu)惠，不利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。（3）優(yōu)惠手段單一，間接優(yōu)惠政策少。我國的稅收優(yōu)惠政策大多采用降低稅率、定期減免、退稅等直接優(yōu)惠方式，對加速折舊、投資抵免、專項費用扣除等間接優(yōu)惠方式運用較少，不利于鼓勵投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長、見效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)等項目的投資，單一的稅收優(yōu)惠方式也容易造成財政收入大幅度下降。（4）優(yōu)惠政策散亂，變動頻繁，穩(wěn)定性差。目前的稅收優(yōu)惠條款分散于各個稅種的單行法、實施細則以及補充規(guī)定中，優(yōu)惠內(nèi)容多，補充規(guī)定散，政策調(diào)整過于頻繁，缺乏系統(tǒng)性和穩(wěn)定性，透明度低，不利于操作和執(zhí)行。　?。ǘ┩晟茖Σ摺　?。（1）逐步提高所得稅比重，降低流轉(zhuǎn)稅比重，開征社會保障稅、遺產(chǎn)稅等直接稅，優(yōu)化我國稅收的整體功能，加強稅收對國家經(jīng)濟的調(diào)控力度。社會保障制度是市場經(jīng)濟平穩(wěn)運行的基本要求，我國目前的各種社會保險基金覆蓋面窄，欠繳嚴重，使用管理混亂，開征社會保障稅有利于緩解就業(yè)壓力，維護企業(yè)和社會的穩(wěn)定，發(fā)揮稅收“蓄水池”作用，促進社會保障事業(yè)的法制化和規(guī)范化。完善稅制還應(yīng)與治理稅外收費結(jié)合起來，對現(xiàn)存的各種收費項目按照行政級別、部門、性質(zhì)、收入歸屬進行全面清理，區(qū)別合理與不合理的收費項目，該取締的堅決取締，該降低的盡快明確標準，將收費公開，將稅收性質(zhì)明顯的收費和基金改為稅（如將排污費改為環(huán)境保護稅、養(yǎng)路費改為燃油稅等），使之成為地方財政收入的穩(wěn)定來源，以利于改善投資環(huán)境，吸引外資。（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，促進企業(yè)間平等競爭。按照國際慣例，以法人為標準界定企業(yè)所得稅納稅人，不具備法人資格的合伙企業(yè)、獨資企業(yè)作為個人所得稅納稅人，避免重復征稅；考慮到世界降低所得稅稅率的大趨勢，同時參考國內(nèi)企業(yè)的平均盈利水平，將所得稅稅率定在20%～25%為宜；統(tǒng)一企業(yè)職工工資、交際應(yīng)酬費、壞賬、利息費用、捐贈和固定資產(chǎn)殘值等的計算扣除方法；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，同一經(jīng)濟范圍的相同經(jīng)濟行為所享受的稅收待遇要一致，取消有可能帶來被征收反補貼稅的稅收優(yōu)惠政策；在過渡期內(nèi)，要充分利用國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅這一優(yōu)惠政策，促進國內(nèi)民族工業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品更新?lián)Q代，增強企業(yè)活力，過渡期后則應(yīng)取消這項優(yōu)惠政策，以利于企業(yè)間公平競爭。（3）完善流轉(zhuǎn)稅制。將“生產(chǎn)型”增值稅改為“消費型”增值稅；完善增值稅進項抵扣制度，將進項稅額改按權(quán)責發(fā)生制原則進行抵扣，縮小征稅率與扣除率的率差，允許農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)和礦產(chǎn)品采掘、加工業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和小規(guī)模納稅人手中購進的農(nóng)產(chǎn)品或礦產(chǎn)品，根據(jù)專用收購憑證或普通發(fā)票上注明的金額按13%的稅率計算抵扣進項稅額。在時機成熟時將消費稅由價內(nèi)稅改為價外稅，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收?！　?。（1）對稅收優(yōu)惠政策單獨立法，增強政策的透明度和規(guī)范性。將稅收優(yōu)惠的具體措施、范圍、內(nèi)容、審批程序、享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利和義務(wù)等規(guī)定，集中在統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠法規(guī)中，由國務(wù)院單獨制定，對超越此法的減免稅不得認同和執(zhí)行。（2）以國家產(chǎn)業(yè)政策為導向，從區(qū)域優(yōu)惠、直接優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、間接優(yōu)惠轉(zhuǎn)變。稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)著眼于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，應(yīng)該鼓勵對先進技術(shù)企業(yè)、知識經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)以及能源