我國(guó)加入wto后稅收的若干問(wèn)題(編輯修改稿)
2025-04-22 00:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 采取不同的對(duì)待方式，即銷項(xiàng)稅額按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算繳納增值稅，而進(jìn)項(xiàng)稅額按收付實(shí)現(xiàn)制（工業(yè)企業(yè)票到入庫(kù)、商業(yè)企業(yè)票到付款）原則計(jì)算抵扣，納稅人享受的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)不對(duì)等，而且評(píng)稅審核也十分困難，納稅人辦稅需提供復(fù)印證明，十分繁瑣，不符合稅收簡(jiǎn)便原則。（3）農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)和礦產(chǎn)品采掘業(yè)稅負(fù)高。按現(xiàn)行政策規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)和礦產(chǎn)品采掘業(yè)的適用稅率為17%或13%，農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)扣除率為13%，礦產(chǎn)品采掘業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額更少。在這種情況下，產(chǎn)品即使沒(méi)有增值，以農(nóng)產(chǎn)品或礦產(chǎn)品為主要原料的工業(yè)企業(yè)都要負(fù)擔(dān)比目前一般工業(yè)企業(yè)高的稅負(fù)。（4）國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅政策不符合國(guó)民待遇原則，也不利于鼓勵(lì)外商投資。允許抵免所得稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備為國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性設(shè)備，不包括從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備，該政策對(duì)于保護(hù)民族工業(yè)、刺激投資、擴(kuò)大內(nèi)需起了很大作用。加入WTO后，該政策有悖于國(guó)民待遇原則，帶有對(duì)進(jìn)口設(shè)備的歧視性質(zhì)，影響外商投資企業(yè)的投資積極性，同時(shí)也有一些負(fù)面影響，助長(zhǎng)了一些企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的依賴性。（5）社會(huì)保障稅遲遲沒(méi)有出臺(tái)，無(wú)法緩解企業(yè)過(guò)重的社會(huì)負(fù)擔(dān)。加入WTO后，由于缺少社會(huì)保障，企業(yè)很難適應(yīng)市場(chǎng)規(guī)則去建立現(xiàn)代企業(yè)制度，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制。（6）出口退稅不徹底。我國(guó)的增值稅出口退稅在退稅率設(shè)計(jì)上，征稅率高于退稅率，未實(shí)現(xiàn)“征多少，退多少”的零稅負(fù)原則，出口退稅稅種只有增值稅和消費(fèi)稅，沒(méi)有考慮附征的城建稅及教育費(fèi)附加。此外，名目繁多的稅外收費(fèi)，造成財(cái)力分散，不利于國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控，而且，收費(fèi)過(guò)多過(guò)濫也增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也滋生各種腐敗行為。加入WTO后，清費(fèi)立稅改革應(yīng)當(dāng)落到實(shí)處?！ ?。（1）稅收優(yōu)惠政策缺乏統(tǒng)一性，不符合公平原則。目前在我國(guó)并存著對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩套所得稅制，內(nèi)外資企業(yè)政策不一致，稅負(fù)差別較大，在壞賬計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊、費(fèi)用列支和稅收優(yōu)惠等方面，外資企業(yè)享受比內(nèi)資企業(yè)更為優(yōu)惠的“超國(guó)民待遇”。另外，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)還免征土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠實(shí)行所有制有別、地區(qū)之間有別的政策。在內(nèi)資企業(yè)中，對(duì)國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等在稅收待遇上區(qū)別對(duì)待；地區(qū)之間的優(yōu)惠也不同，對(duì)東部沿海地區(qū)和西部地區(qū)都有稅收優(yōu)惠政策，這些政策與WTO的非歧視原則相背離。稅收優(yōu)惠政策內(nèi)外有別、地區(qū)有別，不利于企業(yè)間平等競(jìng)爭(zhēng)，加劇了地區(qū)間差距的擴(kuò)大。（2）現(xiàn)行優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，要體現(xiàn)鼓勵(lì)、允許和限制精神，引導(dǎo)資金、資源流向國(guó)家亟需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行優(yōu)惠政策未體現(xiàn)導(dǎo)向性原則。如對(duì)新辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)只要經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，不論其投資項(xiàng)目在種類、利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)上有何差異，一律享受“兩免三減”優(yōu)惠，不利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。（3）優(yōu)惠手段單一，間接優(yōu)惠政策少。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策大多采用降低稅率、定期減免、退稅等直接優(yōu)惠方式，對(duì)加速折舊、投資抵免、專項(xiàng)費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式運(yùn)用較少，不利于鼓勵(lì)投資規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、見(jiàn)效慢的基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、交通能源建設(shè)、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)等項(xiàng)目的投資，單一的稅收優(yōu)惠方式也容易造成財(cái)政收入大幅度下降。（4）優(yōu)惠政策散亂，變動(dòng)頻繁，穩(wěn)定性差。目前的稅收優(yōu)惠條款分散于各個(gè)稅種的單行法、實(shí)施細(xì)則以及補(bǔ)充規(guī)定中，優(yōu)惠內(nèi)容多，補(bǔ)充規(guī)定散，政策調(diào)整過(guò)于頻繁，缺乏系統(tǒng)性和穩(wěn)定性，透明度低，不利于操作和執(zhí)行?！ 。ǘ┩晟茖?duì)策 。（1）逐步提高所得稅比重，降低流轉(zhuǎn)稅比重，開(kāi)征社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅等直接稅，優(yōu)化我國(guó)稅收的整體功能，加強(qiáng)稅收對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的調(diào)控力度。社會(huì)保障制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的基本要求，我國(guó)目前的各種社會(huì)保險(xiǎn)基金覆蓋面窄，欠繳嚴(yán)重，使用管理混亂，開(kāi)征社會(huì)保障稅有利于緩解就業(yè)壓力，維護(hù)企業(yè)和社會(huì)的穩(wěn)定，發(fā)揮稅收“蓄水池”作用，促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的法制化和規(guī)范化。完善稅制還應(yīng)與治理稅外收費(fèi)結(jié)合起來(lái)，對(duì)現(xiàn)存的各種收費(fèi)項(xiàng)目按照行政級(jí)別、部門、性質(zhì)、收入歸屬進(jìn)行全面清理，區(qū)別合理與不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，該取締的堅(jiān)決取締，該降低的盡快明確標(biāo)準(zhǔn)，將收費(fèi)公開(kāi)，將稅收性質(zhì)明顯的收費(fèi)和基金改為稅（如將排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅、養(yǎng)路費(fèi)改為燃油稅等），使之成為地方財(cái)政收入的穩(wěn)定來(lái)源，以利于改善投資環(huán)境，吸引外資。（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，促進(jìn)企業(yè)間平等競(jìng)爭(zhēng)。按照國(guó)際慣例，以法人為標(biāo)準(zhǔn)界定企業(yè)所得稅納稅人，不具備法人資格的合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)作為個(gè)人所得稅納稅人，避免重復(fù)征稅；考慮到世界降低所得稅稅率的大趨勢(shì)，同時(shí)參考國(guó)內(nèi)企業(yè)的平均盈利水平，將所得稅稅率定在20%～25%為宜；統(tǒng)一企業(yè)職工工資、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬、利息費(fèi)用、捐贈(zèng)和固定資產(chǎn)殘值等的計(jì)算扣除方法；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠，同一經(jīng)濟(jì)范圍的相同經(jīng)濟(jì)行為所享受的稅收待遇要一致，取消有可能帶來(lái)被征收反補(bǔ)貼稅的稅收優(yōu)惠政策；在過(guò)渡期內(nèi)，要充分利用國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅這一優(yōu)惠政策，促進(jìn)國(guó)內(nèi)民族工業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品更新?lián)Q代，增強(qiáng)企業(yè)活力，過(guò)渡期后則應(yīng)取消這項(xiàng)優(yōu)惠政策，以利于企業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)。（3）完善流轉(zhuǎn)稅制。將“生產(chǎn)型”增值稅改為“消費(fèi)型”增值稅；完善增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣制度，將進(jìn)項(xiàng)稅額改按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行抵扣，縮小征稅率與扣除率的率差，允許農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)和礦產(chǎn)品采掘、加工業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和小規(guī)模納稅人手中購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品或礦產(chǎn)品，根據(jù)專用收購(gòu)憑證或普通發(fā)票上注明的金額按13%的稅率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在時(shí)機(jī)成熟時(shí)將消費(fèi)稅由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。 。（1）對(duì)稅收優(yōu)惠政策單獨(dú)立法，增強(qiáng)政策的透明度和規(guī)范性。將稅收優(yōu)惠的具體措施、范圍、內(nèi)容、審批程序、享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利和義務(wù)等規(guī)定，集中在統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠法規(guī)中，由國(guó)務(wù)院?jiǎn)为?dú)制定，對(duì)超越此法的減免稅不得認(rèn)同和執(zhí)行。（2）以國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，從區(qū)域優(yōu)惠、直接優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、間接優(yōu)惠轉(zhuǎn)變。稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)著眼于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，應(yīng)該鼓勵(lì)對(duì)先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)以及能源
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1