【正文】 納稅人必須依法履行納稅義務(wù)，主動申報納稅，增強(qiáng)遵守稅法意識、履行義務(wù)意識、公平競爭意識、合法拓展意識。同時，納稅人違法競爭會擾亂正常的經(jīng)濟(jì)秩序，妨害經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的公平競爭和自由發(fā)展。有必要根據(jù)WTO原則的要求，加強(qiáng)稅收立法，提高立法層次，增強(qiáng)稅法的透明度，完善稅收法律體系。而且，現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行兩套所得稅制，稅收優(yōu)惠政策差別很大，稅收優(yōu)惠措施過多過濫等，都有悖于公平競爭，不符合非歧視性原則?！　∫?、稅收法制建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)及對策　?。ㄒ唬┒愂辗ㄖ平ㄔO(shè)面臨的挑戰(zhàn)　　。對我國加入WTO后稅收若干問題的分析　　加入WTO標(biāo)志著我國正逐步融入經(jīng)濟(jì)全球化，這對我國社會經(jīng)濟(jì)生活的各個方面將產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的影響。WTO是以一系列國際經(jīng)濟(jì)活動規(guī)則為基礎(chǔ)的國際組織，要求其成員有健全的法律體系，表現(xiàn)在稅收領(lǐng)域中，奉行的是稅收法定主義，主張通過稅法來調(diào)整稅收主體之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，通過稅法來明確稅收關(guān)系主體之間的權(quán)利與義務(wù)。有些地方政府出于保護(hù)本地利益的考慮，對非本地區(qū)產(chǎn)品作出一些歧視性規(guī)定，或出于引進(jìn)資金需要，對外商投資、外地投資制定了一些稅收優(yōu)惠措施，妨礙了市場經(jīng)濟(jì)的自由競爭，不符合稅法統(tǒng)一的精神?！　?。因此，無論是從促進(jìn)市場開放、保證自由競爭的角度出發(fā)，還是從非歧視性原則和法制統(tǒng)一、透明度原則的要求出發(fā)，我們都必須公正執(zhí)法。然而，目前我國納稅人自覺納稅的意識還較為淡薄，往往想從違反稅法上獲得額外利益，偷、騙稅等現(xiàn)象大量存在。WTO各成員都十分重視法制建設(shè)，不僅對執(zhí)法過程進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，確保執(zhí)法的公正透明，而且同樣重視行政執(zhí)法救濟(jì)，非常注重維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，對因執(zhí)法不當(dāng)或違法侵害納稅人權(quán)益的行為給予充分關(guān)注，通過多種途徑提供侵權(quán)救濟(jì)，其國民也善于運(yùn)用法律維護(hù)自己的合法權(quán)益。加入WTO后，我國的稅收法制建設(shè)應(yīng)在加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督和推動行政救濟(jì)方面多下工夫?！　。ǘ?yīng)對加入世貿(mào)組織的策略　　，構(gòu)建科學(xué)、透明的稅收法律體系。制定稅收基本法，盡快完成稅收基本法立法程序；規(guī)范稅收實(shí)體法，盡可能通過法律來固定成熟的稅收實(shí)體行政法規(guī)，提高稅收立法的層次和效力；完善稅收程序法，明確對市場經(jīng)濟(jì)中有關(guān)行為的稅務(wù)處理，防止因稅法規(guī)定不當(dāng)而導(dǎo)致稅收流失。做到立法透明，在稅收立法前廣泛征求社會公眾的意見，使納稅人事先對稅收立法有所知曉，有利于稅法公布后順利實(shí)施?！　。浞职l(fā)揮稅收的整體效能。按照法定的步驟、次序進(jìn)行執(zhí)法和調(diào)查取證，不得任意選擇對自己有利的方式而不顧納稅人的合法權(quán)益，如不得對違法行為先處罰后告知、不取證直接處罰等。在行政處罰中不按規(guī)定告知當(dāng)事人的有關(guān)權(quán)利，其結(jié)果只能是無效處罰。另一方面要建立稅收執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制。三是要推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法權(quán)力與責(zé)任對等，獎懲相當(dāng)，對執(zhí)法過錯行為進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究，對嚴(yán)重不履行職責(zé)不能正確執(zhí)法的人員，剝奪其執(zhí)法資格。消除稅務(wù)行政訴訟有損稅務(wù)機(jī)關(guān)“權(quán)威”的錯誤認(rèn)識，拓展司法機(jī)關(guān)監(jiān)督稅務(wù)執(zhí)法的渠道，正確對待納稅人提起的訴訟，認(rèn)真做好應(yīng)訴準(zhǔn)備工作，并積極出庭舉證應(yīng)訴，依法提請法院做出公正的裁決?！　?，打擊涉稅犯法犯罪?；谠O(shè)立稅務(wù)警察同樣原因的考慮，也有必要成立稅務(wù)法院，建立一支既精通稅法和稅收業(yè)務(wù)、財會知識，又熟悉法律業(yè)務(wù)的審判隊(duì)伍，受理稅務(wù)行政訴訟和涉稅犯罪案件，依法裁決稅務(wù)行政爭訴，懲處涉稅違法罪犯。目前實(shí)行“生產(chǎn)型”增值稅對企業(yè)的創(chuàng)辦和擴(kuò)大再生產(chǎn)會產(chǎn)生相當(dāng)大的抑制作用，不利于外商加大固定資產(chǎn)投資力度。（3）農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)和礦產(chǎn)品采掘業(yè)稅負(fù)高。允許抵免所得稅的國產(chǎn)設(shè)備為國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)備，不包括從國外直接進(jìn)口的設(shè)備，該政策對于保護(hù)民族工業(yè)、刺激投資、擴(kuò)大內(nèi)需起了很大作用。（6）出口退稅不徹底?！　　，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠實(shí)行所有制有別、地區(qū)之間有別的政策。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，要體現(xiàn)鼓勵、允許和限制精神，引導(dǎo)資金、資源流向國家亟需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行優(yōu)惠政策未體現(xiàn)導(dǎo)向性原則。（4）優(yōu)惠政策散亂，變動頻繁，穩(wěn)定性差。社會保障制度是市場經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的基本要求，我國目前的各種社會保險基金覆蓋面窄，欠繳嚴(yán)重，使用管理混亂，開征社會保障稅有利于緩解就業(yè)壓力，維護(hù)企業(yè)和社會的穩(wěn)定，發(fā)揮稅收“蓄水池”作用，促進(jìn)社會保障事業(yè)的法制化和規(guī)范化。（3）完善流轉(zhuǎn)稅制。（1）對稅收優(yōu)惠政策單獨(dú)立法，增強(qiáng)政策的透明度和規(guī)范性。（3）借鑒稅式支出制度，實(shí)行稅收優(yōu)惠總量控制。退稅管理機(jī)制作相應(yīng)調(diào)整，逐步改變出口退稅指標(biāo)計劃分配辦法，對外貿(mào)企業(yè)出口逐步推行代理制，加強(qiáng)征退銜接，從源頭上防范和打擊出口騙稅。　　三、稅收管理面臨的挑戰(zhàn)及對策　?。ㄒ唬Χ愂展芾砉ぷ魈岢隽诵碌奶魬?zhàn)　　。當(dāng)前，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按照重點(diǎn)稽查的要求，對外基本上實(shí)行了一級稽查，對內(nèi)實(shí)行了選案、稽查、審理、執(zhí)行四分離，但受諸多因素的影響，四個環(huán)節(jié)之間缺乏綜合協(xié)調(diào)，銜接不嚴(yán)密，稽查整體功能發(fā)揮不夠，重點(diǎn)稽查、規(guī)范執(zhí)法、促進(jìn)依法治稅的作用尚未充分發(fā)揮。近年來我們的稅收征管正努力朝著“以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的目標(biāo)邁進(jìn)，但是，在計算機(jī)的硬件配備、軟件開發(fā)以及信息共享等方面也反映出一些新情況和新問題。稅收征管組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分存在層次重疊，職能交叉等問題。加入WTO以后，隨著外資經(jīng)濟(jì)和新型企業(yè)組織形式的大量增加，企業(yè)兼并、重組、相互融資、參股，這種按企業(yè)隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或按內(nèi)、外資劃分來設(shè)置征管機(jī)構(gòu)的方法將會遇到很多新的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、一個征收分局的內(nèi)部職能部門之間會出現(xiàn)范圍界定不準(zhǔn)的問題，從而導(dǎo)致協(xié)調(diào)配合不力、職責(zé)不清。新征管模式運(yùn)行后，作為為納稅人提供服務(wù)主要場所的辦稅服務(wù)廳，雖然開了許多服務(wù)窗口，但目前多數(shù)只發(fā)揮了開票、征收、售票的功能作用，稅收政策法規(guī)公告渠道不夠暢通，傳遞不夠及時。逐步實(shí)行以市（縣）為單位的集中征收。針對不同類型納稅人選擇不同管理形式，對中小企業(yè)和個體戶分別實(shí)行行業(yè)監(jiān)控管理和戶籍管理，分戶到人，按地域建立納稅人檔案，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控；對重點(diǎn)稅源企業(yè)通過專人負(fù)責(zé)和駐廠員管理，及