第五章金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移習(xí)題班講義(編輯修改稿)
2025-04-21 06:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 本年度的利息是150萬元，持有至到期投資期末攤余成本是3000萬元。2010年年末由于資金緊張，甲公司決定將該債券出售給乙公司，取得的價款是3000萬元，同時，與乙公司簽訂了協(xié)議，一年以后按照3200萬元的價格回購，該債券的利息由甲公司收取，甲公司的會計處理是終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)，借記銀行存款3000萬元，貸記持有至到期投資3000萬元。 ?。?）2010年3月1日，甲公司從活躍市場購入丙公司股票1000萬元，甲公司將該股票分類為可供出售金融資產(chǎn)，6月末，該股票的公允價值是1100萬元，甲公司將公允價值變動100萬元計入資本公積——其他資本公積，7月1日，甲公司將該股票按照當(dāng)日的市價出售給乙公司，取得價款1200萬元，同時與乙公司約定，2011年7月1日，甲公司將該股票回購，回購價按照當(dāng)日股市的收盤價計算，甲公司對出售股票的會計處理是終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)，同時確認(rèn)投資收益200萬元?！ 。?）2010年12月1日，甲公司將某賬面余額1000萬元的應(yīng)收賬款（已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價格是當(dāng)日公允價值750萬元，同時，與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購協(xié)議，回購協(xié)議規(guī)定，甲公司在3個月以后回購，以轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購，甲公司終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收賬款，將轉(zhuǎn)讓損失50萬元計入了當(dāng)期損益?！ 。?）甲公司將銷售產(chǎn)品取得的一張面值為2000萬元的銀行承兌匯票到工商銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)的金額是1980萬元，同時，與工商銀行約定，工商銀行無論能否收到該票據(jù)，均與甲公司無關(guān)。甲公司的會計處理是終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收票據(jù)，并將貼現(xiàn)息20萬元計入當(dāng)期損益。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，逐項(xiàng)分析判斷甲公司對上述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理是否正確，并簡要說明理由?！? 『正確答案』 【分析提示】 ?。?）資料一的會計處理不正確?！ ±碛桑夯刭弮r格固定，與金融資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，持有至到期投資不應(yīng)終止確認(rèn)?！ 。?）資料二的會計處理正確，確認(rèn)投資收益200萬元也正確?！ ±碛桑夯刭弮r是回購日的市場價格，故與金融資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)。確認(rèn)的投資收益＝（1200－1100）＋（1100－1000）（資本公積轉(zhuǎn)入）＝200（萬元）?！ 。?）資料三的會計處理不正確?！ ±碛桑夯刭弮r為轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息，因?yàn)槭袌隼适枪潭ǖ睦?，所以此時的回購價也是一個固定的價格，與金融資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)收賬款不應(yīng)終止確認(rèn)?！ 。?）資料四的會計處理正確?！ ±碛桑阂?yàn)閼?yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不附追索權(quán)，與應(yīng)收票據(jù)有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)終止確認(rèn)。 【案例分析題3】甲公司為一家上市公司，2010年發(fā)生的交易和事項(xiàng)及其會計處理如下： 資料一：4月30日，甲公司因急需流動資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，決定以應(yīng)收乙公司的貨款234萬元為質(zhì)押，取得5個月的流動資金借款210萬元，合同年利率是6%，每月月末償付利息，到期一次還本，甲公司會計處理如下： ?。?）4月30日，未終止確認(rèn)應(yīng)收乙公司的貨款234萬元，收到210萬元確認(rèn)為短期借款； ?。?）每月月末，； （3）9月30日。 資料二：7月1日，甲公司將其持有的賬面價值為540萬元的可供出售金融資產(chǎn)出售給丙公司，款項(xiàng)540萬元已于當(dāng)日收存銀行，該可供出售金融資產(chǎn)初始入賬價值是520萬元，已確認(rèn)公允價值變動收益計入資本公積20萬元，同時，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定于11月1日以548萬元自丙公司購回該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，甲公司會計處理如下： （1）7月1日，終止確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)540萬元，此前確認(rèn)的公允價值變動收益20萬元，自資本公積轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期投資收益； ?。?）11月1日，按協(xié)議約定，以548萬元自丙公司購回該可供出售金融資產(chǎn)時，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)548萬元?！ ≠Y料三：4月1日，甲公司因急需流動資金，將持有應(yīng)收丁公司不帶息的商業(yè)匯票850萬元，向中國工商銀行申請貼現(xiàn)，獲得貼現(xiàn)的資金820萬元，已存入開戶銀行，甲公司與中國工商銀行約定，應(yīng)收丁公司商業(yè)匯票到期，中國工商銀行不獲收付款時，甲公司附有連帶還款責(zé)任，考慮到丁公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資產(chǎn)負(fù)債狀況良好、資金充裕、信用記錄良好，甲公司判斷，丁公司在商
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1