第五章金融資產轉移習題班講義(編輯修改稿)
2025-04-21 06:54 本頁面
【文章內容簡介】 本年度的利息是150萬元，持有至到期投資期末攤余成本是3000萬元。2010年年末由于資金緊張，甲公司決定將該債券出售給乙公司，取得的價款是3000萬元，同時，與乙公司簽訂了協(xié)議，一年以后按照3200萬元的價格回購，該債券的利息由甲公司收取，甲公司的會計處理是終止確認了該項金融資產，借記銀行存款3000萬元，貸記持有至到期投資3000萬元?！ 。?）2010年3月1日，甲公司從活躍市場購入丙公司股票1000萬元，甲公司將該股票分類為可供出售金融資產，6月末，該股票的公允價值是1100萬元，甲公司將公允價值變動100萬元計入資本公積——其他資本公積，7月1日，甲公司將該股票按照當日的市價出售給乙公司，取得價款1200萬元，同時與乙公司約定，2011年7月1日，甲公司將該股票回購，回購價按照當日股市的收盤價計算，甲公司對出售股票的會計處理是終止確認該項金融資產，同時確認投資收益200萬元?！ 。?）2010年12月1日，甲公司將某賬面余額1000萬元的應收賬款（已計提壞賬準備200萬元）轉讓給丁投資銀行，轉讓價格是當日公允價值750萬元，同時，與丁投資銀行簽訂了應收賬款的回購協(xié)議，回購協(xié)議規(guī)定，甲公司在3個月以后回購，以轉讓價格加上轉讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回購，甲公司終止確認了該筆應收賬款，將轉讓損失50萬元計入了當期損益?！ 。?）甲公司將銷售產品取得的一張面值為2000萬元的銀行承兌匯票到工商銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)的金額是1980萬元，同時，與工商銀行約定，工商銀行無論能否收到該票據(jù)，均與甲公司無關。甲公司的會計處理是終止確認了該筆應收票據(jù)，并將貼現(xiàn)息20萬元計入當期損益?！ ∫螅骸 「鶕?jù)上述資料，不考慮其他因素，逐項分析判斷甲公司對上述金融資產轉移的會計處理是否正確，并簡要說明理由?！? 『正確答案』 【分析提示】 （1）資料一的會計處理不正確。 理由：回購價格固定，與金融資產所有權有關的風險和報酬沒有轉移，持有至到期投資不應終止確認?！ 。?）資料二的會計處理正確，確認投資收益200萬元也正確?！ ±碛桑夯刭弮r是回購日的市場價格，故與金融資產所有權有關的風險和報酬已經轉移，可供出售金融資產應終止確認。確認的投資收益＝（1200－1100）＋（1100－1000）（資本公積轉入）＝200（萬元）?！ 。?）資料三的會計處理不正確?！ ±碛桑夯刭弮r為轉讓價格加上轉讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息，因為市場利率是固定的利率，所以此時的回購價也是一個固定的價格，與金融資產所有權有關的風險和報酬沒有轉移，應收賬款不應終止確認?！ 。?）資料四的會計處理正確。 理由：因為應收票據(jù)貼現(xiàn)不附追索權，與應收票據(jù)有關的風險和報酬已經轉移，應終止確認。 【案例分析題3】甲公司為一家上市公司，2010年發(fā)生的交易和事項及其會計處理如下： 資料一：4月30日，甲公司因急需流動資金，經與中國銀行協(xié)商，決定以應收乙公司的貨款234萬元為質押，取得5個月的流動資金借款210萬元，合同年利率是6%，每月月末償付利息，到期一次還本，甲公司會計處理如下： ?。?）4月30日，未終止確認應收乙公司的貨款234萬元，收到210萬元確認為短期借款； （2）每月月末，； ?。?）9月30日?！ ≠Y料二：7月1日，甲公司將其持有的賬面價值為540萬元的可供出售金融資產出售給丙公司，款項540萬元已于當日收存銀行，該可供出售金融資產初始入賬價值是520萬元，已確認公允價值變動收益計入資本公積20萬元，同時，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定于11月1日以548萬元自丙公司購回該項可供出售金融資產，甲公司會計處理如下： （1）7月1日，終止確認可供出售金融資產540萬元，此前確認的公允價值變動收益20萬元，自資本公積轉出計入當期投資收益； （2）11月1日，按協(xié)議約定，以548萬元自丙公司購回該可供出售金融資產時，確認可供出售金融資產548萬元。 資料三：4月1日，甲公司因急需流動資金，將持有應收丁公司不帶息的商業(yè)匯票850萬元，向中國工商銀行申請貼現(xiàn)，獲得貼現(xiàn)的資金820萬元，已存入開戶銀行，甲公司與中國工商銀行約定，應收丁公司商業(yè)匯票到期，中國工商銀行不獲收付款時，甲公司附有連帶還款責任，考慮到丁公司生產經營狀況和資產負債狀況良好、資金充裕、信用記錄良好，甲公司判斷，丁公司在商
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