張老師-某某年會(huì)計(jì)專(zhuān)題培訓(xùn)資料4(編輯修改稿)
2025-04-21 01:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。(5)209年1月2日，甲公司以3500萬(wàn)元的價(jià)格出售丙公司30％的股權(quán)。當(dāng)日，收到購(gòu)買(mǎi)方通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至35％，仍能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響，但不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)。209年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積160萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。丙公司因出售上年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)使資本公積減少200萬(wàn)元。209年10月5日，丙公司向甲公司銷(xiāo)售一批商品，該批商品成本為80萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，至209年12月31日，甲公司已將上述商品對(duì)外銷(xiāo)售80%，20%形成期末存貨。 (6)其他有關(guān)資料： ①不考慮所得稅及其他稅費(fèi)因素的影響。 ②甲公司按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。 要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)丙公司65％股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。 (2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和庫(kù)存商品對(duì)207年度損益的影響金額。(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制甲公司購(gòu)買(mǎi)日(或合并日)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄，并填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額。合并資產(chǎn)負(fù)債表207年6月30日 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 甲公司 丙 公 司 合并金額賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)： 貨幣資金 4000 2000 2000 應(yīng)收賬款 5000 2200 2200 存貨 9000 3000 4000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 15000 固定資產(chǎn) 12000 3000 4200 無(wú)形資產(chǎn) 5000 1800 2600 商譽(yù) 資產(chǎn)總計(jì) 50000 12000 15000負(fù)債： 短期借款 4000 800 800 應(yīng)付賬款 10000 2000 2000 長(zhǎng)期借款 6000 3000 3000 負(fù)債合計(jì) 20000 5800 5800股本權(quán)益： 股本 20000 2000 資本公積 4000 3000 盈余公積 600 120 未分配利潤(rùn) 5400 1080 少數(shù)股東權(quán)益 股東權(quán)益合計(jì) 30000 6200 9200 負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì) 50000 12000(5)計(jì)算208年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 (6)計(jì)算甲公司出售丙公司30％股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(7)計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (8)計(jì)算209年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【答案】（1）屬于非同一控制下的控股合并。理由：購(gòu)買(mǎi)丙公司65%股權(quán)時(shí)，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2） 企業(yè)合并的成本=6400+80+20=6500（萬(wàn)元）。甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和存貨使207年利潤(rùn)總額增加=[4060（50001000）]+（20001600）=460（萬(wàn)元）。（3） 長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6500（萬(wàn)元）。 借：固定資產(chǎn)清理 4000 累計(jì)折舊 1000貸：固定資產(chǎn) 5000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—丙公司 6500 貸：固定資產(chǎn)清理 4000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 340 銀行存款 100 營(yíng)業(yè)外收入 60借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600 貸：庫(kù)存商品 1600 （4） 借：存貨 1000固定資產(chǎn) 1200 無(wú)形資產(chǎn) 800 貸：資本公積 3000 借：股本 2000 資本公積 6000 盈余公積 120 未分配利潤(rùn) 1080 商譽(yù) 520 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6500 少數(shù)股東權(quán)益 3220（920035%）合并資產(chǎn)負(fù)債表207年6月30日 單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 甲公司 丙公司 調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄 合并金額借方貸方資產(chǎn)： 貨幣資金 4000 2000 6000 應(yīng)收賬款 5000 2200 7200 存貨 9000 3000 1000 13000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 15000 6500 8500 固定資產(chǎn) 12000 30001200 16200 無(wú)形資產(chǎn) 5000 1800 800 7600 商譽(yù)
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