【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 有關(guān)成本費(fèi)用科目 （ 18）固定資產(chǎn) ① 購(gòu)入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等） 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 ② 自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單） 支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時(shí) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：庫(kù)存材料 分配建筑工人工資和福利費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) 完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 ③ 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同） 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 累計(jì)折舊 ④ 改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單） 借：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)生用固定資產(chǎn) 殘料變賣時(shí) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 支付擴(kuò)建工程款時(shí) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款 工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單） 借：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) （ 19）無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。 負(fù)債的主要會(huì)計(jì)科目的核算 （ 1）應(yīng)付賬款：因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付其余款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （ 2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 —— 預(yù)收代建工程款 提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 —— 預(yù)收代建工程款 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 3）應(yīng)付職工薪酬 開(kāi)出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 —— 代扣水電費(fèi) 代扣房租 月末分配工資費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本（建安） 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門） 管理費(fèi)用 —— 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長(zhǎng)期放假員工） 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員） （ 4）福利費(fèi)（按工資總額的 14%計(jì)提） 借：開(kāi)發(fā)成本（建安） 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門） 貸：應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 （ 5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種） 月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 —— 房產(chǎn)稅 —— 車船使用稅 —— 土地使用稅 月末計(jì)算的所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 實(shí)際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金 —— XX 稅 貸：銀行存款 （ 6）其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 —— 教育費(fèi)附加 成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算 說(shuō)明 :地產(chǎn)開(kāi)發(fā)往往是先有成本，后有收入。甚至有些前期工程的費(fèi)用是看不見(jiàn)的。（比如預(yù)埋的水管，鋼筋，挖地基，運(yùn)土費(fèi)用，但這些都購(gòu)成了項(xiàng)目的成本）。 2，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司至今沒(méi)有動(dòng)工，公司發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)一直掛在 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 開(kāi)辦費(fèi)用 ” 的賬上，直到開(kāi)工為止，再轉(zhuǎn)入 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 其他收入 ” 。 3，房地產(chǎn)公司的成本要通過(guò) “ 開(kāi)發(fā)成本 ” 科目核算，開(kāi)發(fā)成本科目每月不需要結(jié)轉(zhuǎn)，只有在別墅樓完工交付使用后，才能進(jìn)行成本的結(jié)轉(zhuǎn)。前期工程費(fèi)包括土地、房屋開(kāi)發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、場(chǎng)地平整等費(fèi)用。前期工程準(zhǔn)備，產(chǎn)生了一些支出，比如：勘測(cè)費(fèi)用、文物保證金（確保挖到文物要匯報(bào)）、設(shè)計(jì)費(fèi)用、人員工資、等等帳務(wù)處理： 勘測(cè)費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用支出 借：開(kāi)發(fā)成本 前期工程費(fèi) 貸：銀行存款等 支付文物保證金（確保挖到文物要匯報(bào)） 借：其他應(yīng)應(yīng)收款 文物保證金 貸：銀行存款等 人員工資 （ 1）支付工資時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅金 個(gè)人所得稅 貸：現(xiàn)金 （ 2)月末，工資分配時(shí) 借：管理費(fèi)用 工資（管理部門） 借：銷售費(fèi)用 工資（銷售部門） 貸：應(yīng)付職工薪酬 備注： 如項(xiàng)目一直沒(méi)有動(dòng)工，公司發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)一直掛在 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 開(kāi)辦費(fèi)用 ” 的賬上，直到開(kāi)工為止，再轉(zhuǎn)入 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 其他收入 ” 。也可以作為開(kāi)辦費(fèi)。可以這樣處理：在沒(méi)有收入的情況下可以稅前抵扣的費(fèi)用，就把它做入期間費(fèi)用當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)（必須做入開(kāi)發(fā)成本的除外）。象業(yè)務(wù)招待費(fèi)等沒(méi)有收入則不能稅前抵扣的費(fèi)用，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，或者說(shuō)按照財(cái)會(huì)制度入帳，待項(xiàng)目竣工一并結(jié)算其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的指標(biāo)核定問(wèn)題，超標(biāo)了不可計(jì)入期間費(fèi)?；虻扔辛耸杖朐贁備N。也不可全部都入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，只能說(shuō)與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用做入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 成本費(fèi)用的歸集與分配 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 一般能分清成本核算對(duì)象的，可直接計(jì)入房屋等成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目中；如果分不清成本核算對(duì)象， 須兩個(gè)或兩個(gè)以上的成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)時(shí)，可先在“開(kāi)發(fā)成本 —土地開(kāi)發(fā) —土地費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，再將其分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的開(kāi)發(fā)成本；也可以直接分配計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本 有關(guān)成本核算對(duì)象 土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)”。有關(guān)分配方法為： 按土地面積計(jì)征地價(jià)、進(jìn)行補(bǔ)償、繳納市政配套費(fèi)時(shí)： 方法一：先按小區(qū)的占地面積將地價(jià)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)分配到各小區(qū)；再將分配到各小區(qū)內(nèi)的地價(jià)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)，按小區(qū)內(nèi)房屋等成本核算對(duì)象和道路、廣場(chǎng)等公用場(chǎng)所的占地面積進(jìn)行直接分配；然后將分配到小區(qū)內(nèi)道路、廣場(chǎng)等公用場(chǎng)所占地面積的地價(jià)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)，按房屋等成本核算對(duì)象的占地面積進(jìn)行間接分配，計(jì)入房屋等成本核算對(duì)象的的開(kāi)發(fā)成本；房屋等成本核算對(duì)象的直接分配數(shù)加間接分配數(shù)，即為該房屋等成本核算對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的地價(jià)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 方法二：也可將公用占地面積先分?jǐn)偟椒课莸瘸杀竞怂銓?duì)象的占地面積上，房屋等成本核算對(duì)象自身的占地面積加分 攤的公用占地面積，再乘以單位面積的地價(jià)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)來(lái)分配。 按建筑面積計(jì)征（或補(bǔ)償）時(shí)： 不論是公共用地還是房屋等成本核算對(duì)象自身用地發(fā)生的“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”成本項(xiàng)目?jī)?nèi)的費(fèi)用，均應(yīng)按房屋等成本核算對(duì)象的建筑面積來(lái)分?jǐn)偂? 前期工程費(fèi) 能夠分清成本核算對(duì)象的，可直接計(jì)入房屋等成本核算對(duì)象的“前期工程費(fèi)”成本項(xiàng)目；應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的前期工程費(fèi)，可通 過(guò)“開(kāi)發(fā)成本 — 土地開(kāi)發(fā) —前期工程費(fèi)”科目歸集，再按建筑面積 (包括在建及未建面積 )分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目。 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 一般能夠區(qū)分成本核算對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入房屋等成本核算對(duì)象的“基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目中；如果在開(kāi)發(fā)的建設(shè)場(chǎng)地上有多個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不能區(qū)分成本核算對(duì)象時(shí)，其基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)應(yīng)先在“開(kāi)發(fā)成本 —土地開(kāi)發(fā) —基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)”科目進(jìn)行歸集，待基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完畢后，將歸集的費(fèi)用按建筑面積(包括在建及未建面積 )分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的“基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目中。 建筑安裝工程費(fèi) 一般應(yīng)在與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按承包單位根據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成工作量提出，經(jīng)甲方審定、雙方確認(rèn)的“已完工程月報(bào)表”、“工程價(jià)款結(jié)算單”所確定的工程價(jià)款，直接計(jì)入房 屋等成本核算對(duì)象的“建筑安裝工程費(fèi)”成本項(xiàng)目。 預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，不能直接作為建筑安裝工程費(fèi)支出，計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”科目，應(yīng)先在“預(yù)付帳款 —預(yù)付承包單位款”科目核算，待工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，再?gòu)膶?shí)際應(yīng)付工程款中扣回。 對(duì)幾個(gè)工程一并招標(biāo)出包且按標(biāo)價(jià)結(jié)算的，應(yīng)在工程完工結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按每個(gè)工程 (或成本核算對(duì)象 )的預(yù)算造價(jià)占各項(xiàng)工程預(yù)算造價(jià)之和的比例，計(jì)算各自的標(biāo)價(jià)即實(shí)際建筑安裝工程費(fèi)。根據(jù)經(jīng)計(jì)算得出的建筑安裝工程費(fèi)，計(jì)入有關(guān)房屋等成本核算對(duì)象的“建筑安裝工程費(fèi)”成本項(xiàng)目。 凡是不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)配套設(shè)施所發(fā)生的支出，均應(yīng)計(jì)入房屋等成本核算對(duì)象的“配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目： (1)配套設(shè)施和房屋等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品同步建設(shè)的情況下： ▲ 能分清成本核算對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入房屋等成本核算對(duì)象的“配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目。 ▲ 不能分清成本核算對(duì)象的，應(yīng)先由“開(kāi)發(fā)成本 —配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”科目的相應(yīng)成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，再分配計(jì)入房屋等成本核算對(duì)象的“配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目。 (2) 配套設(shè)施和房屋等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品非同步建設(shè) (有前有后、穿插進(jìn)行 )的情況下： ▲ 應(yīng)先通過(guò)“開(kāi)發(fā)成本 —配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”科目進(jìn)行歸集，待配套設(shè)施完工后，再按房屋等成本核算對(duì)象的建筑面積和分項(xiàng)平行結(jié)轉(zhuǎn)法，分配計(jì)入房屋等成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目。 (3) 先開(kāi)發(fā)房屋等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，后建配套設(shè)施；或房屋等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)發(fā)完工移