【文章內(nèi)容簡介】 有關(guān)成本費用科目 （ 18）固定資產(chǎn) ① 購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等） 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 支付安裝費用 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 ② 自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單） 支付的土地征用費及堪設(shè)計費 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：庫存材料 分配建筑工人工資和福利費 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費 完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 ③ 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同） 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 累計折舊 ④ 改擴建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知單） 借：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)生用固定資產(chǎn) 殘料變賣時 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)購建支出 支付擴建工程款時 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單） 借：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 交付使用時 借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) （ 19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。 負(fù)債的主要會計科目的核算 （ 1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項 支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時 借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付賬款 補付其余款時 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （ 2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 —— 預(yù)收代建工程款 提交工程價款結(jié)算單時 借：應(yīng)收賬款 貸；主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 —— 預(yù)收代建工程款 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 3）應(yīng)付職工薪酬 開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 —— 代扣水電費 代扣房租 月末分配工資費用 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構(gòu)） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 管理費用 —— 勞動保險費（長期放假員工） 應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)人員） （ 4）福利費（按工資總額的 14%計提） 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場） 銷售用費（銷售機構(gòu)） 管理費用（行政管理部門） 采購保管費（采購部門） 貸：應(yīng)付職工薪酬 福利費 用現(xiàn)金支付福利費時 借：應(yīng)付職工薪酬 福利費 貸：現(xiàn)金 （ 5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種） 月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金 —— 房產(chǎn)稅 —— 車船使用稅 —— 土地使用稅 月末計算的所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 實際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金 —— XX 稅 貸：銀行存款 （ 6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 —— 教育費附加 成本、費用主要會計科目核算 說明 :地產(chǎn)開發(fā)往往是先有成本，后有收入。甚至有些前期工程的費用是看不見的。（比如預(yù)埋的水管，鋼筋，挖地基，運土費用，但這些都購成了項目的成本）。 2，房地產(chǎn)開發(fā)公司至今沒有動工，公司發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)一直掛在 “ 長期待攤費用 開辦費用 ” 的賬上，直到開工為止，再轉(zhuǎn)入 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 其他收入 ” 。 3，房地產(chǎn)公司的成本要通過 “ 開發(fā)成本 ” 科目核算，開發(fā)成本科目每月不需要結(jié)轉(zhuǎn)，只有在別墅樓完工交付使用后，才能進行成本的結(jié)轉(zhuǎn)。前期工程費包括土地、房屋開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等費用。前期工程準(zhǔn)備，產(chǎn)生了一些支出，比如：勘測費用、文物保證金（確保挖到文物要匯報）、設(shè)計費用、人員工資、等等帳務(wù)處理： 勘測費用、設(shè)計費用支出 借：開發(fā)成本 前期工程費 貸：銀行存款等 支付文物保證金（確保挖到文物要匯報） 借：其他應(yīng)應(yīng)收款 文物保證金 貸：銀行存款等 人員工資 （ 1）支付工資時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅金 個人所得稅 貸：現(xiàn)金 （ 2)月末，工資分配時 借：管理費用 工資（管理部門） 借：銷售費用 工資（銷售部門） 貸：應(yīng)付職工薪酬 備注： 如項目一直沒有動工，公司發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)一直掛在 “ 長期待攤費用 開辦費用 ” 的賬上，直到開工為止，再轉(zhuǎn)入 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 其他收入 ” 。也可以作為開辦費。可以這樣處理：在沒有收入的情況下可以稅前抵扣的費用，就把它做入期間費用當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)（必須做入開發(fā)成本的除外）。象業(yè)務(wù)招待費等沒有收入則不能稅前抵扣的費用，計入長期待攤費用，或者說按照財會制度入帳，待項目竣工一并結(jié)算其業(yè)務(wù)招待費的指標(biāo)核定問題，超標(biāo)了不可計入期間費?；虻扔辛耸杖朐贁備N。也不可全部都入長期待攤費用，只能說與業(yè)務(wù)有關(guān)的費用做入長期待攤費用。 成本費用的歸集與分配 土地征用及拆遷補償費 一般能分清成本核算對象的，可直接計入房屋等成本核算對象的成本項目中；如果分不清成本核算對象， 須兩個或兩個以上的成本核算對象負(fù)擔(dān)時，可先在“開發(fā)成本 —土地開發(fā) —土地費用”科目進行歸集，再將其分配計入有關(guān)成本核算對象的開發(fā)成本；也可以直接分配計入“開發(fā)成本 有關(guān)成本核算對象 土地拆遷及補償費”。有關(guān)分配方法為： 按土地面積計征地價、進行補償、繳納市政配套費時： 方法一：先按小區(qū)的占地面積將地價和拆遷補償費分配到各小區(qū)；再將分配到各小區(qū)內(nèi)的地價和拆遷補償費，按小區(qū)內(nèi)房屋等成本核算對象和道路、廣場等公用場所的占地面積進行直接分配；然后將分配到小區(qū)內(nèi)道路、廣場等公用場所占地面積的地價和拆遷補償費，按房屋等成本核算對象的占地面積進行間接分配，計入房屋等成本核算對象的的開發(fā)成本；房屋等成本核算對象的直接分配數(shù)加間接分配數(shù)，即為該房屋等成本核算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的地價和拆遷補償費。 方法二：也可將公用占地面積先分?jǐn)偟椒课莸瘸杀竞怂銓ο蟮恼嫉孛娣e上，房屋等成本核算對象自身的占地面積加分 攤的公用占地面積，再乘以單位面積的地價及拆遷補償費來分配。 按建筑面積計征（或補償）時： 不論是公共用地還是房屋等成本核算對象自身用地發(fā)生的“土地征用及拆遷補償費”成本項目內(nèi)的費用，均應(yīng)按房屋等成本核算對象的建筑面積來分?jǐn)偂? 前期工程費 能夠分清成本核算對象的，可直接計入房屋等成本核算對象的“前期工程費”成本項目；應(yīng)由兩個或兩個以上的成本對象負(fù)擔(dān)的前期工程費，可通 過“開發(fā)成本 — 土地開發(fā) —前期工程費”科目歸集，再按建筑面積 (包括在建及未建面積 )分配計入各成本核算對象的成本項目。 基礎(chǔ)設(shè)施費 一般能夠區(qū)分成本核算對象的，應(yīng)直接計入房屋等成本核算對象的“基礎(chǔ)設(shè)施費”成本項目中；如果在開發(fā)的建設(shè)場地上有多個開發(fā)項目，不能區(qū)分成本核算對象時，其基礎(chǔ)設(shè)施費應(yīng)先在“開發(fā)成本 —土地開發(fā) —基礎(chǔ)設(shè)施費”科目進行歸集，待基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完畢后，將歸集的費用按建筑面積(包括在建及未建面積 )分配計入有關(guān)成本核算對象的“基礎(chǔ)設(shè)施費”成本項目中。 建筑安裝工程費 一般應(yīng)在與承包單位進行工程價款結(jié)算時，按承包單位根據(jù)當(dāng)月實際完成工作量提出，經(jīng)甲方審定、雙方確認(rèn)的“已完工程月報表”、“工程價款結(jié)算單”所確定的工程價款，直接計入房 屋等成本核算對象的“建筑安裝工程費”成本項目。 預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，不能直接作為建筑安裝工程費支出，計入“開發(fā)成本”科目，應(yīng)先在“預(yù)付帳款 —預(yù)付承包單位款”科目核算，待工程價款結(jié)算時，再從實際應(yīng)付工程款中扣回。 對幾個工程一并招標(biāo)出包且按標(biāo)價結(jié)算的，應(yīng)在工程完工結(jié)算工程價款時，按每個工程 (或成本核算對象 )的預(yù)算造價占各項工程預(yù)算造價之和的比例，計算各自的標(biāo)價即實際建筑安裝工程費。根據(jù)經(jīng)計算得出的建筑安裝工程費，計入有關(guān)房屋等成本核算對象的“建筑安裝工程費”成本項目。 凡是不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)配套設(shè)施所發(fā)生的支出，均應(yīng)計入房屋等成本核算對象的“配套設(shè)施費”成本項目： (1)配套設(shè)施和房屋等開發(fā)產(chǎn)品同步建設(shè)的情況下： ▲ 能分清成本核算對象的，應(yīng)直接計入房屋等成本核算對象的“配套設(shè)施費”成本項目。 ▲ 不能分清成本核算對象的，應(yīng)先由“開發(fā)成本 —配套設(shè)施開發(fā)”科目的相應(yīng)成本項目進行歸集，再分配計入房屋等成本核算對象的“配套設(shè)施費”成本項目。 (2) 配套設(shè)施和房屋等開發(fā)產(chǎn)品非同步建設(shè) (有前有后、穿插進行 )的情況下： ▲ 應(yīng)先通過“開發(fā)成本 —配套設(shè)施開發(fā)”科目進行歸集，待配套設(shè)施完工后，再按房屋等成本核算對象的建筑面積和分項平行結(jié)轉(zhuǎn)法，分配計入房屋等成本核算對象的成本項目。 (3) 先開發(fā)房屋等開發(fā)產(chǎn)品，后建配套設(shè)施；或房屋等開發(fā)產(chǎn)品已開發(fā)完工移