【正文】 材料驗(yàn)收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單） 借：庫存設(shè)備 貸：物資采購 ② 訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)） 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫 借：物資采購 —— 設(shè)備采購 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ③ 設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單） 借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) 貸：庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫存設(shè)備 （ 12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料 —— XX 材料 貸：委托加工材料 （ 13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 （ 16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。應(yīng)下設(shè) “ 出租產(chǎn)品 ”“ 出租產(chǎn)品攤銷 ” 兩個明細(xì)科目 出租土地或是房屋時 借：出租開發(fā)產(chǎn)品 —— 出租產(chǎn)品 貸：開發(fā)產(chǎn)品 租金收入： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （ 17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè) “ 在用周轉(zhuǎn)房 ” 和 “ 周轉(zhuǎn)房攤銷 ” 兩個明細(xì)科目 開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本 借：周轉(zhuǎn)房 —— 在用周轉(zhuǎn)房 貸：開發(fā)產(chǎn)品 —— 房屋 按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)房 —— 周轉(zhuǎn)房攤銷 其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用 貸：銀行存款 如果金額較大的 借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目 （ 18）固定資產(chǎn) ① 購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等） 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 購入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 ② 自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單） 支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：庫存材料 分配建筑工人工資和福利費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) 完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 ③ 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同） 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 累計(jì)折舊 ④ 改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單） 借：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)生用固定資產(chǎn) 殘料變賣時 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)購建支出 支付擴(kuò)建工程款時 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單） 借：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 交付使用時 借：固定資產(chǎn) —— 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) —— 未使用固定資產(chǎn) （ 19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 —— 預(yù)收代建工程款 提交工程價(jià)款結(jié)算單時 借：應(yīng)收賬款 貸；主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 —— 預(yù)收代建工程款 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 3）應(yīng)付職工薪酬 開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 —— 代扣水電費(fèi) 代扣房租 月末分配工資費(fèi)用 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 采購保管費(fèi)（采購部門） 管理費(fèi)用 —— 勞動保險(xiǎn)費(fèi)（長期放假員工） 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員） （ 4）福利費(fèi)（按工資總額的 14%計(jì)提） 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 采購保管費(fèi)（采購部門） 貸：應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時 借：應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 （ 5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種） 月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入計(jì)算應(yīng)交稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 —— 房產(chǎn)稅 —— 車船使用稅 —— 土地使用稅 月末計(jì)算的所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 實(shí)際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金 —— XX 稅 貸：銀行存款 （ 6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 —— 教育費(fèi)附加 成本、費(fèi)用主要會計(jì)科目核算 說明 :地產(chǎn)開發(fā)往往是先有成本，后有收入。（比如預(yù)埋的水管，鋼筋，挖地基，運(yùn)土費(fèi)用，但這些都購成了項(xiàng)目的成本）。 3，房地產(chǎn)公司的成本要通過 “ 開發(fā)成本 ” 科目核算，開發(fā)成本科目每月不需要結(jié)轉(zhuǎn)，只有在別墅樓完工交付使用后，才能進(jìn)行成本的結(jié)轉(zhuǎn)。前期工程準(zhǔn)備，產(chǎn)生了一些支出，比如：勘測費(fèi)用、文物保證金（確保挖到文物要匯報(bào)）、設(shè)計(jì)費(fèi)用、人員工資、等等帳務(wù)處理： 勘測費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用支出 借：開發(fā)成本 前期工程費(fèi) 貸：銀行存款等 支付文物保證金（確保挖到文物要匯報(bào)） 借：其他應(yīng)應(yīng)收款 文物保證金 貸：銀行存款等 人員工資 （ 1）支付工資時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅金 個人所得稅 貸：現(xiàn)金 （ 2)月末，工資分配時 借：管理費(fèi)用 工資（管理部門） 借：銷售費(fèi)用 工資（銷售部門） 貸：應(yīng)付職工薪酬 備注： 如項(xiàng)目一直沒有動工，公司發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)一直掛在 “ 長期待攤費(fèi)用 開辦費(fèi)用 ” 的賬上，直到開工為止，再轉(zhuǎn)入 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 其他收入 ” ?？梢赃@樣處理：在沒有收入的情況下可以稅前抵扣的費(fèi)用，就把它做入期間費(fèi)用當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)（必須做入開發(fā)成本的除外）。或等有了收入再攤銷。 成本費(fèi)用的歸集與分配 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 一般能分清成本核算對象的，可直接計(jì)入房屋等成本核算對象的成本項(xiàng)目中；如果分不清成本核算對象， 須兩個或兩個以上的成本核算對象負(fù)擔(dān)時，可先在“開發(fā)成本 —土地開發(fā) —土地費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，再將其分配計(jì)入有關(guān)成本核算對象的開發(fā)成本；也可以直接分配計(jì)入“開發(fā)成本 有關(guān)成本核算對象 土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)”。 方法二：也可將公用占地面積先分?jǐn)偟椒课莸瘸杀竞怂銓ο蟮恼嫉孛娣e上，房屋等成本核算對象自身的占地面積加分 攤的公用占地面積，再乘以單位面積的地價(jià)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)來分配。 前期工程費(fèi) 能夠分清成本核算對象的，可直接計(jì)入房屋等成本核算對象的“前期工程費(fèi)”成本項(xiàng)目；應(yīng)由兩個或兩個以上的成本對象負(fù)擔(dān)的前期工程費(fèi)，可通 過“開發(fā)成本 — 土地開發(fā) —前期工程費(fèi)”科目歸集，再按建筑面積 (包括在建及未建面積 )分配計(jì)入各成本核算對象的成本項(xiàng)目。 建筑安裝工程費(fèi) 一般應(yīng)在與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時，按承包單位根據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成工作量提出，經(jīng)甲方審定、雙方確認(rèn)的“已完工程月報(bào)表”、“工程價(jià)款結(jié)算單”所確定的工程價(jià)款，直接計(jì)入房 屋等成本核算對象的“建筑安裝工程費(fèi)”成本項(xiàng)目。 對幾個工程一并招標(biāo)出包且按標(biāo)價(jià)結(jié)算的，應(yīng)在工程完工結(jié)算工程價(jià)款時，按每個工程 (或成本核算對象 )的預(yù)算造價(jià)占各項(xiàng)工程預(yù)算造價(jià)之和的比例，計(jì)算各自的標(biāo)價(jià)即實(shí)際建筑安裝工程費(fèi)。 凡是不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)配套設(shè)施所發(fā)生的支出，均應(yīng)計(jì)入房屋等成本核算對象的“配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目： (1)配套設(shè)施和房屋等開發(fā)產(chǎn)品同步建設(shè)的情況下： ▲ 能分清成本核算對象的，應(yīng)直接計(jì)入房屋等成本核算對象的“配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目。 (2) 配套設(shè)施和房屋等開發(fā)產(chǎn)品非同步建設(shè) (有前有后、穿插進(jìn)行 )的情況下： ▲ 應(yīng)先通過“開發(fā)成本 —配套設(shè)施開發(fā)”科目進(jìn)行歸集，待配套設(shè)施完工后，再按房屋等成本核算對象的建筑面積和分項(xiàng)平行結(jié)轉(zhuǎn)法，分配計(jì)入房屋等成本核算對象的成本項(xiàng)目。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)的差額，應(yīng)在配套設(shè)施完工時調(diào)整房屋等成本核算對象的“配套 設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目。 a凡是能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施（包括經(jīng)營性和非經(jīng)營性的）支出，不得計(jì)入房