【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記 “應(yīng)付工資 ”、 “銀行存款 ”、 “應(yīng)交稅金 ”、 “其他應(yīng)交款 ”、 “代管基金 ”等科目。 本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，如 “房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)支出 ”、 “物資銷售成本 ”、 “廢品回收成本 ”、 “商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)支出 ”等。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制說(shuō)明 在資產(chǎn)負(fù)債表 “住房周轉(zhuǎn)金 ”項(xiàng)目下增設(shè) “代管基金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共 用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “代管基金 ”科目的期末貸方余額填列。 “物業(yè)工程 ”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨 ”項(xiàng)目中反映。 “ 代收款項(xiàng) ” 科目的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表 “ 其他流動(dòng)負(fù)債 ” 項(xiàng)目中反映。 物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行）》 國(guó)家財(cái)政部最近下發(fā)了關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問(wèn)題的通知。該通知要求，凡具備工商局行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)、具有獨(dú)立法人資格的物業(yè)管理企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)在《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，再按照 “物業(yè)管 理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行） ”執(zhí)行。該規(guī)定具體內(nèi)容如下： 一、會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明 第 204 號(hào)科目 預(yù)收賬款 本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)、綠化等預(yù)收的公共性服務(wù)費(fèi)等。 企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。有關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。 預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入 “應(yīng)收賬款 ”科目的貸方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映應(yīng)由有關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)。 第 205 號(hào)科目 代收款項(xiàng) 本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如代收的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)等。 企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。 企業(yè)收到代收的各種款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款 ” 等科目 ，貸記本科目；交給有關(guān)單位時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。收取代辦手續(xù)費(fèi)等服務(wù)收入時(shí)，借記本科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”科目。 本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向未支付的代收款項(xiàng)。 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備進(jìn)行裝修時(shí)，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面費(fèi)用的保證金等。 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記 “銀行存款 ”等科 目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 本科目應(yīng)按債權(quán)人或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。 本科目期末余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。 第 281 號(hào)科目 代管基金 本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。 企業(yè)收到代管基金時(shí)，借記 “銀行存款－－代管基金存款 ”科目，貸記本科目。 企業(yè)收到銀行計(jì)息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記 “銀行存款－－代管基金存款 ”科目，貸記本科目。 企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房 和共同設(shè)施設(shè)備，應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，應(yīng)按受益對(duì)象，借記 “經(jīng)營(yíng)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目。 代管基金按規(guī)定用途使用，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行處理： 由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造任務(wù)的，實(shí)際發(fā)生的工程支出，借記 “物業(yè)工程 ”科目，貸記 “銀行存款 ”、 “庫(kù)存材料 ”等有關(guān)科目；工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入－－物業(yè)大修收入 ”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記 “經(jīng)營(yíng)成 本 ”科目，貸記 “物業(yè)工程 ”科目。 由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 本科目應(yīng)按單幢房屋設(shè)置明細(xì)賬。 本科目期末貸方余額，反映代管基金的結(jié)余。 第 411 號(hào)科目 物業(yè)工程 本科目核算企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 企業(yè)對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，也在本科目核算。 企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修 、更新、改造工程發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “庫(kù)存材料 ”等科目。工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記 “代管基金 ”科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入－－物業(yè)大修收入 ”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記 “經(jīng)營(yíng)成本 ”科目，貸記本科目。 企業(yè)對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “庫(kù)存材料 ”等有關(guān)科目，工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記 “遞延資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 本科目期末借方余額，反映在建工程的實(shí)際成本。 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，增設(shè)相應(yīng)的科目。 第 501 號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入 本科目核算企業(yè)在物業(yè)管理（主營(yíng)業(yè)務(wù)）活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。 物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。 物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者的物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房 屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等共用設(shè)施收入。 物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。 企業(yè)取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)按下列原則確認(rèn)： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入 的實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)以及特約服務(wù)而取得的物業(yè)管理收入，借記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收賬款 ”等科目，貸記本科目。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入，借記 “銀行存款 ”、 “應(yīng)收賬款 ”等科目，貸記本科目。 企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修工程、工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記 “代管基金 ”科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)收入的種類設(shè)置明細(xì)賬，如 “物業(yè)管 理收入 ”、 “物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入 ”、 “物業(yè)大修收入 ”等，其中 “物業(yè)管理收入 ”，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容（如來(lái)源渠道等）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 第 502 號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)成本 本科目核算企業(yè)物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)成本。 企業(yè)所屬物業(yè)管理單位在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他費(fèi)用等間接費(fèi)用，記入 “管理費(fèi)用 ”科目，不在本科目核算。 企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)及特約服務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用，直接記入本科目，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “庫(kù)存材料 ”、“應(yīng)付賬款 ”等科目。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等，直接記入本科目，借記本科目，貸記 “代管基金 ”或 “應(yīng)付賬款 ”科目。 月份終了，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記 “物業(yè)工程 ”科目。 本科目的明細(xì) 核算應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入的明細(xì)核算相對(duì)應(yīng)。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 第 511 號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入 本科目核算企業(yè)除主