【文章內(nèi)容簡介】 計報表和原始憑據(jù)。對有關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)， 宇宙 所按照國家相關(guān)會計制度或政府部門的標準要求，逐個審定檢查每一會計科目的余額和發(fā)生額，對大額的資產(chǎn)項目實地盤查，對往來類科目認真函證，確認表表相符、賬表相符、賬證相符、賬實相符。對于提供的證據(jù)材料有相互矛盾的地方，要求被審計單位合理的解釋，不能解 釋原因或不能提供相關(guān)證據(jù)的，堅決按規(guī)定辦理。 宇宙 所實施的嚴密審計程序，獲得了充分的審計證據(jù)，形成了完備的審計工作底稿，為審計結(jié)論提供了強有力的支持。 根據(jù) 宇宙 歷年來對社區(qū)、街道股份公司資產(chǎn)清查、財務(wù)審計和任期經(jīng)濟責任審計的工作經(jīng)驗看，社區(qū)街道股份公司普遍存在著固定資產(chǎn)、土地權(quán)屬不清、管理不到位；應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來款項多頭開戶，長期掛賬；對營業(yè)收入的確認不規(guī)范等現(xiàn)象。 因此本次審計重點關(guān)注被審計單位是否存在資產(chǎn)嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失問題，確定期末資產(chǎn)中不良資產(chǎn)情況。重點審計科目為存貨、對外投資 、債權(quán)債務(wù)，并通過審計對資產(chǎn)抵押情況進行統(tǒng)計和匯總。 對大額、異常債權(quán)進行詳細審計 特別關(guān)注被審計單位大額債權(quán)、高層借款和員工借款、與主管部門、股東和政府機關(guān)之間的往來款項情況，并對款項的形成時間及原 14 因進行檢查。 對存貨進行重點關(guān)注 重點關(guān)注存貨的計價包括材料采購成本的組成，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)、庫存商品與銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及存貨的真實性；關(guān)注賬存數(shù)與實存數(shù)是否一致，看有無賬存與實存不符現(xiàn)象；關(guān)注存貨品質(zhì)情況，看有無殘損變質(zhì)、過期作廢、霉變損毀而未處理等。 對固定資產(chǎn)進行重點關(guān)注 重點關(guān)注固定資產(chǎn)中的房屋 建筑物和車輛情況，對房屋建筑物重點檢查：位置、產(chǎn)權(quán)情況（紅本藍本、無證）、建筑面積、外觀狀況、實際使用情況、以及是否抵押或存在訴訟；對車輛重點關(guān)注：產(chǎn)權(quán)登記人是否為被審計單位、是否存在車輛外借情況、是否存在應(yīng)報廢或?qū)嶋H已報廢但賬面未進行處理情形。 對主要無形資產(chǎn)進行詳細審計 無形資產(chǎn)重點關(guān)注土地使用權(quán)。對土地使用權(quán)重點關(guān)注：土地位置、面積、取得方式、是否繳清地價款、是否簽訂土地使用權(quán)出讓合同、開發(fā)程度等。 關(guān)注銀行借款是否正常 重點關(guān)注借款性質(zhì)、期限、借款條件，是否存在逾期未還或面臨無法正常還款情況，銀行借 款是否存在法律訴訟。 對大額及異常債務(wù)進行詳細審計 重點關(guān)注是否存在大額債務(wù)、與原主管單位、股東、政府機關(guān)及其客戶單位之間的債務(wù)情況，并對其形成時間及原因進行檢查。 15 關(guān)注賬外資產(chǎn) 對被審計單位是否存在賬外資產(chǎn)進行審計，并詳細列示賬外資產(chǎn)性質(zhì)、形成原因、權(quán)屬情況，是否能夠獲取其目前公允價值，及被審計單位擬采取的處理措施。 檢查被審計單位在投資、對外借款、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外擔保、資產(chǎn)核銷等方面，是否遵循和執(zhí)行了 星球 辦事處已頒布的系列監(jiān)管規(guī)定，是否存在違規(guī)行為。 檢查被審計單位對各項金融資產(chǎn)的管理情況，檢查其是 否建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度、運作是否規(guī)范。 對被審計單位對外擔保、未決訴訟等或有事項的性質(zhì)、發(fā)生時間、經(jīng)過，以及可能對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生的影響逐項進行檢查，特別是被審計單位對外擔保的審批程序進行重點關(guān)注，同時對已構(gòu)成或有負債的事項，檢查被審計單位是否按規(guī)定足額計提了相應(yīng)的減值準備。并特別關(guān)注法律訴訟、法律仲裁可能導致的法律風險。 16 七、 宇宙 的應(yīng)對措施 （ 1）審閱法：通過對被審計單位的建設(shè)項目有關(guān)資料進行審查閱讀來取得審計證據(jù)。 （ 2）計算法：將 被審計資料的有關(guān)數(shù)據(jù)進行重新計算，以驗證被審計資料中的計算是否正確。 （ 3）復核法：將相關(guān)審計資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，以驗證內(nèi)容是否一致，計算是否正確。 （ 4）統(tǒng)計與分析法：運用各種系統(tǒng)方法，對工程建設(shè)、物資采購、往來款項等項目的具體內(nèi)容進行分離和分類統(tǒng)計，然后綜合分析和對比，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題。 （ 5）詳細審查法：對一定時期或某合同結(jié)算文件、計量支付文件等書面資料所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、詳細審查。 （ 6）重點抽查法：在已初步掌握情況的基礎(chǔ)上，有針對性的抽取賬簿記錄或項目管理 中某些環(huán)節(jié)資料進行檢查。 （ 7）順查法：按照會計核算的處理程序，依次對證、賬、表各個環(huán)節(jié)進行檢查核對。 （ 8）逆查法：按照與會計核算的處理程序相反的順序，依次對表、賬、證各個環(huán)節(jié)進行檢查核對。 （ 1）觀察法 :審計人員深入到被審計單位、施工現(xiàn)場、物資倉庫等地，對于工程項目管理工作的進行、建設(shè)項目實施、工程物資的保 17 管和利用、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行等，進行直接的觀看檢查，關(guān)注其是否符合審計標準和書面資料的記載，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，以此來收集書面資料以外的證據(jù)。 （ 2）盤點法：指 審計人員通過對各項物資的實地盤存，檢查實物的數(shù)量、品種、規(guī)格、金額等實際情況，以此來確認證實經(jīng)濟資料和經(jīng)濟活動的真實正確，經(jīng)濟資料和實物是否一致。 （ 3）鑒定法：指邀請有關(guān)專業(yè)人員對運用專門技術(shù)對書面資料、實物和經(jīng)濟活動進行確定和識別。 （ 1）訪談法：指對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過口頭詢問或質(zhì)疑的方式詢問被審計單位人員，查清事實真相并取得口頭或書面證據(jù)。 （ 2）函證法：指給有關(guān)單位或個人發(fā)函，以了解情況取得證據(jù)。（ 3）市場詢價法：指通過市場詢價，掌握擬審計物資不同供貨商的信息，經(jīng) 比較后確定有利于購買單位的最優(yōu)價格，將之作為審計標準。 （ 4）綜合詢價法：指對所采購物資的進價及相關(guān)費用，經(jīng)綜合比較后確定有利于購買單位的最優(yōu)價格，將之作為審計標準。一般編制《測算分析比對表》來證實合適、公允的審計價格。 18 八、 重大項目的具體 清產(chǎn)核資審計 程序 （一）賬務(wù)清理 宇宙 將以 2020 年 12 月 31 日為基準日，以《企業(yè)會計準則》為準繩，對被清查企業(yè)所有銀行賬戶、會計核算科目、資金、資產(chǎn)、資源、往來等進行全面核實和清理，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。 、明細賬、輔助賬，確保賬 賬一致，把基準日賬面數(shù)填入《清產(chǎn)核資清冊》。 ： （ 1）所有往來賬的每個明細單位的紅字余額均要進行重分類 （調(diào)表不調(diào)賬）； （ 2）所有往來賬應(yīng)以具體的債權(quán)債務(wù)人列示； （ 3）采取正確的賬齡分析方法； （ 4）同名單位往來，若性質(zhì)相同，且最終金額與對方單位核對無誤的，應(yīng)作為調(diào)整數(shù)進行合并、抵消（調(diào)表不調(diào)賬）； （ 5）對清理出的無法收回的往來款項進行全面清理，對有確鑿證據(jù)證明的，填報“資產(chǎn)損失清查明細表”及相關(guān)“資產(chǎn)清查明細表”，以已確認的資產(chǎn)損失金額作為“資產(chǎn)清查損失數(shù)”進行填報； （ 6）對清理出的無法或不需支付的應(yīng)付款項進行全面清理，對有確鑿證據(jù)證明的，填報“無法或不需支付的應(yīng)付款項清查匯總表”及相關(guān)“負債清查明細表”，以已確認的無法或不需支付的應(yīng)付款項 19 金額作為“資產(chǎn)清查溢余數(shù)”進行填報。 ，對各種擔保、票據(jù)貼現(xiàn)和訴訟等情況進行全面清理，對有確鑿證據(jù)證明并且金額可以確定的部分，應(yīng)作為會計技術(shù)性差錯進行帳務(wù)調(diào)整，在清冊“預(yù)計負債清查明細表”的“調(diào)整數(shù)”中反映，同時填報到相關(guān)“或有事項清查明細表”中“已確認為預(yù)計負債金額”；如果金額無法確定的，只需填報“或 有事項清查明細表”，以可能損失金額進行填報。 ，如有資產(chǎn)抵押事項，需要填報“資產(chǎn)抵押情況明細表”。 （賬務(wù)處理錯誤）造成的錯賬，填報到清冊的“調(diào)整數(shù)”中