【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 如：罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Other cash paid relating to operating activities 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋ 管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等 ）＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋ 銀行手續(xù)費(fèi) 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Other cash paid relating to operating activities ? 舉例 ：企業(yè) 2022年度發(fā)生管理費(fèi)用為 2200萬(wàn)元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 350萬(wàn)元和管理人員工資 950萬(wàn)元，存貨盤虧損失 25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷 200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。問(wèn)：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金？ 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =220095025420200150=455萬(wàn)元 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Other cash paid relating to operating activities 思考：企業(yè)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用屬于購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金還是屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金？ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Cash Flows from Investing Activities 收回投資收到的現(xiàn)金； 取得投資收益收到的現(xiàn)金； 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 凈額； 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 ； 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； 投資支付的現(xiàn)金 ； 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Cash received from return of investments 總體而言：比較簡(jiǎn)單 （ 1）“收回投資所收到的現(xiàn)金” 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表及專題報(bào)告之 收回投資的比較： 原準(zhǔn)則 核算內(nèi)容 新準(zhǔn)則 短期投資 股票投資 交易性投資、可供出售投資 短期投資 債券投資 交易性投資、持有至到期投資 短期投資 基金投資 交易性投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股票投資 交易性投資、可供出售投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 其它股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 可供出售投資、交易性投資、持有至到期投資 委托理財(cái) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 委托貸款 持有至到期投資 長(zhǎng)期投資 房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 收回投資所收到的現(xiàn)金 新舊準(zhǔn)則投資規(guī)范比較 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 投資準(zhǔn)則 長(zhǎng)期股權(quán)投資 委托理財(cái) 委托貸款 短期債券投資 短期股票投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2號(hào) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 例 ：公司將短期投資（全部為股票投資） 15 000元兌現(xiàn)，收到本金 15000元，投資收益1500元，均存入銀行。 例 ：公司出售某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資（不屬于子公司的投資），收回的全部投資金額為 480 000元； 例 ：出售某項(xiàng)長(zhǎng)期債權(quán)性投資，收回的全部投資金額為 410 000元，其中， 60 000元為債券利息。 EXAMPLE: ＜ 返回 ＞ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Cash received from investment profit 2〉 取得投資收益所收到的現(xiàn)金： 反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而受到的現(xiàn)金，因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Cash received from investment profit 例 A企業(yè) B企業(yè) C企業(yè) 分配現(xiàn)金股利 200 000 虧損 200 000 分配現(xiàn)金股利 100 000 80% 5% 10% 200 000*80% 100 000*10% ＜ 返回 ＞ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Net cash received from disposal of fixed assets, intangible assets and other longterm assets “處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回 的現(xiàn)金 凈額 ” 項(xiàng)目 反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額 如果是凈額為負(fù)數(shù)呢？ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 例題 ：基本生產(chǎn)車間 1臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原價(jià) 200 000元，已提折舊 180 000元，清理費(fèi)用 500元，殘值收入 800元，均通過(guò)銀行存款收支 該項(xiàng)固定資產(chǎn)已經(jīng)清理完畢。 例題 ：公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款 30 000元，該臺(tái)設(shè)備原價(jià) 40 000元，已經(jīng)提取折舊 15 000元。支付該項(xiàng)設(shè)備拆卸費(fèi)用 200元，運(yùn)輸費(fèi)用 80元，設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。 EXAMPLE： ＜ 返回 ＞ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 Disposals of Subsidiaries and Other Business Units ? 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的 凈額 。 新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目 ：如果是負(fù)數(shù)呢？ ? ＜ 返回 ＞ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Other cash received relating to investing activities 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金： 反映上述投資事項(xiàng)外的投資活動(dòng)的現(xiàn)金項(xiàng)目 如：收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息。 ?＜ 返回 ＞ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Cash paid to acquire fixed assets, intangible assets and other longterm assets 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Cash paid to acquire fixed assets, intangible assets and other longterm assets 不包含為構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分。 不包含融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。 根據(jù)“固定資產(chǎn)”“在建工程”“工程物資”“無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)的“現(xiàn)金”“銀行存款”進(jìn)行分析判斷。 上述 1和 2屬于什么項(xiàng)目呢 ？ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS ? 例 ：購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款 150 000元（含已經(jīng)繳納的增值稅），已用銀行存款支付；支付工資 500 000元，包括支付給在建工程人員的工資 200 000元；購(gòu)入房屋一棟，價(jià)款 1 850 000元，通過(guò)銀行存款轉(zhuǎn)賬 1 800 000元，其他價(jià)款用公司產(chǎn)品抵償。 問(wèn)：本期購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金？ EXAMPLE： ＜ 返回 ＞ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Cash paid to acquire investments “投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 購(gòu)買債券的價(jià)款中包含有債券利息的，以及折價(jià)和溢價(jià)購(gòu)入的，均按實(shí)際支付的金額反映。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Cash paid to acquire investments ? 例 ：企業(yè)以銀行存款 2 000 000元投資于 A企業(yè)的股票。此外，購(gòu)買中國(guó)光大銀行發(fā)行的金融債券，面值總額 200 000元，票面利率 8%，實(shí)際支付金額為 204 000元。 ? 本期投資所支付的現(xiàn)金計(jì)算如下： 投資于 A企業(yè)的現(xiàn)金總額 2 000 000 投資于光大銀行金融債券的現(xiàn)金總額 204 000 本期投資所支付的現(xiàn)金 2 204 000 ＜ 返回 ＞ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 Acquisitions of Subsidiaries and Other Business Units 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額 新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 Acquisitions of Subsidiaries and Other Business Units ? 例 甲企業(yè)購(gòu)買丙企業(yè)的一子公司，出價(jià) 150 000元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司在購(gòu)買日又 10 000元現(xiàn)金及銀行存款，沒有現(xiàn)金等價(jià)物。 ? 甲企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金流量為： 購(gòu)買子公司出價(jià)： 150 000 減：子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 10 000 購(gòu)買子公司支付的現(xiàn)金凈額 140 000 ? ＜ 返回 ＞ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Other cash paid relating to investing activities 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息。 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)時(shí)。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Cash Flows from Financing Activities: (一 )吸收投資收到的現(xiàn)金 (二 )取得借款收到的現(xiàn)金 (三 )收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 (四 )償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 (五 )分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 (六 )支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS 現(xiàn)金流量表專題報(bào)告之 Proceeds from issuing shares or bonds