【文章內容簡介】 41 2 400 408 2 808 1 460 1 685 3 145 9 600 1 632 1 1 232 — — 10 609 65 ?銷售預算編好后 ， 即可據(jù)以編制生產(chǎn)預算 ， 但預算期的生產(chǎn)量并不一定等于預算期的銷售量 ，這是由于企業(yè)往往要儲存一定數(shù)量的產(chǎn)成品存貨 ， 以備臨時性銷售量變動的需求 。 （二）生產(chǎn)預算 66 ?注意： 生產(chǎn)預算一般只確定計劃期的預計產(chǎn)量，不涉及任何成本金額，無需編制附表。 生產(chǎn)預算編制的依據(jù) ?(1)銷售預算的每季預計銷售量； ?(2)計劃期間每季的期初、期末存貨量。 ?公式： 預計生產(chǎn)量 ?=計劃銷售量 +期末預計存貨量 期初存貨量 67 ?預算期的銷售量與期末產(chǎn)成品存貨之和為預算期的需要量 ， 一部分可由期初產(chǎn)成品存貨滿足 ，剩余部分則是 預算期應該安排的生產(chǎn)量 。 68 ?預計 期末產(chǎn)成品存貨 主要由預計銷售量決定 。 因為預計銷售量增加 ， 平均每天銷售就增加 ， 為保證供應 ， 前期期末 （ 也就是本期期初 ） 產(chǎn)成品存貨也要增加 ， 因此 ， 上季度期末 （ 也就是本季度期初 ） 產(chǎn)成品存貨一般都按 本季度預計銷售量的一定比例 確定 。 69 ?假設 A企業(yè) 各季度期末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的 10%， 預算年度期末產(chǎn)成品存貨為220件 。 A企業(yè)的生產(chǎn)預算如下表示所示： 70 A企業(yè)的生產(chǎn)預算 （ 2022年度） 季 度 一 二 三 四 全 年 預計銷售量 加：期末存貨 合 計 減：期初存貨 2 000 300 2 300 200 3 000 400 3 400 300 4 000 300 4 300 400 3 000 220 3 220 300 12 000 220 12 220 200 預計生產(chǎn)量 2 100 3 100 3 900 2 920 12 020 71 ?預計生產(chǎn)量確定以后 ， 按照 單位產(chǎn)品的直接材料消耗量 ， 同時 考慮預計的期初 、 期末的材料存貨量 ， 便可以編制 直接材料預算 。 （三）直接材料預算 72 ?直接材料預算的編制根據(jù)： ； ； 、期末存料量； ； 73 ?預計直接材料采購量 =預計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品耗用量 +預計期末材料存貨－預計期初材料存貨 ?直接材料預計金額 =預計直接材料采購量 直接材料單價 ?注意： 編制直接材料預算的同時 ， 還應根據(jù)預算期內的預計材料采購金額編制 預計現(xiàn)金支出預算 。 74 A企業(yè)直接材料預算 （ 2022年度） 季 度 一 二 三 四 全 年 預計生產(chǎn)量（件） 單位產(chǎn)品材料消耗定額（公斤） 預計材料耗用量（公斤） 加：預計期末材料存貨（公斤） 減：預計期初材料存貨（公斤） 2 100 20 42 000 12 400 8 400 3 100 20 62 000 15 600 12 400 3 900 20 78 000 1 1 680 15 600 2 920 20 58 400 9 200 1 1 680 12 020 20 240 400 9 200 8 400 預計材料采購量（公斤） 單位采購成本（元） 預計采購成本（萬元） 46 000 50 230 65 200 50 326 74 080 50 370 55 920 50 280 241 200 50 1 206 期末存貨量為下一季度耗用量的 20%。 年末存貨量預計為 9200公斤 。 75 材料采購預計現(xiàn)金支出表 （ 2022年度） 季 度 一 二 三 四 全 年 預計采購成本 預計增值稅進項稅額 預計應付款項 支付上季度應付款項 支付本季度應付款項 230 39 269 140 108 326 55 381 161 152 370 63 433 229 173 280 48 328 260 131 1 206 205 1 41 1 — — 預計現(xiàn)金支出 248 313 402 391 1 3 54 應付賬款當季支付 40%，下季度支付 60%。 76 ?直接人工預算是為直接生產(chǎn)工人的人工耗費編制的預算 ， 它也是根據(jù)預算期的 生產(chǎn)量 計算的 ，并結合 直接人工標準耗用量 和 標準工資率 等資料來編制 。 （四）直接人工預算 77 ?由于各種不同工種和級別工人的單位工時成本高低不一 ， 所以直接人工工資耗費總額應按不同的單位直接人工成本分類計算后再加總求得：預算期直接人工成本 =預算期生產(chǎn)量 ∑ （ 單位標準工時 標準工資率 ） 78 ?直接人工預算是較為簡單 ， 由生產(chǎn)部門編制 ，財會和勞動人事部門要即時提供所需要的資料 。直接人工成本都在當期付現(xiàn) ， 所以預計人工成本總額的數(shù)值在 現(xiàn)金預算 時可以直接利用而無需再單獨編制 “ 預計現(xiàn)金收支計算表 ” 。 注意 79 A企業(yè)直接人工預算 （ 2022年度） 季 度 一 二 三 四 全 年 預計生產(chǎn)量（件） 單位產(chǎn)品工時定額（ h ） 預計直接人工工時（萬 h ） 小時工資率（元 / h ） 預計直接人工成本（萬元） 2 100 250 10 525 3 100 250 10 775 3 900 250 10 975 2 920 250 73 10 730 12 020 250 10 3 005 工種只有 1種 ， 小時工資率為 10元 /h，單位產(chǎn)品工時定額為 250h 。 80 ?制造費用預算是指在生產(chǎn)預算的基礎上 ， 對各生產(chǎn)部門的 各種間接費用 分別進行規(guī)劃 、 預測并匯總而編制的預算 （ 包括 生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切費用項目 ， 按成本習性劃分為變動制造費用和固定制造費用兩類 。 ） （五）制造費用預算 81 ?變動性制造費用 項目 ， 應該根據(jù)預算期內預計的 業(yè)務量和定額分攤率 進行測算； ?固定性制造費用 項目由于與生產(chǎn)量沒有直接聯(lián)系 ， 一般根據(jù)基期的實際開支水平 ， 考慮預算期內的變化趨勢做出適當調整后進行預計 。 82 額預算期直接人工工時總額預算期變動制造費用總直接人工工時）元變動制造費用分配率（預計人工工時率變動制造費用標準分配預計變動性制造費用???/83 ?制造費用中大部分需要當期付現(xiàn) （ 也有非付現(xiàn)項目 ， 如固定資產(chǎn)折舊 ） ， 因此在編制制造費用預算的過程中還應編制 預計現(xiàn)金支出預算 。 注意 折舊預計固定制造費用預計變動制造費用 用預計現(xiàn)金支付的制造費 ???84 ?固定制造費用 與企業(yè)的生產(chǎn)能力有關 （ 生產(chǎn)能力變化了 ， 固定制造費用也隨之發(fā)生變化 ） 。因此 ， 企業(yè)應根據(jù)預算期與基期的比較 ， 根據(jù)生產(chǎn)能力的變化情況 ， 來制定預算期各項固定制造費用開支標準 。 85 A企業(yè)制造費用預算 （ 2022年度） 季 度 一 二 三 四 全 年 預計直接人工工時（萬 h ） 變動制造費用標準分配率（萬 h ） 預計變動制造費用（萬元） 預計固定制造費用（萬元） 52 . 5 4 210 400 77 . 5 4 310 400 97 . 5 4 390 400 73 4 292 400 300. 5 4 1 202 1 600 制造費用合計（萬元） 610 710 790 692 2 802 減：折舊（萬元） 預計現(xiàn)金支付的制造費用（萬元） 75 535 75 635 75 715 75 617 300 2 502 以現(xiàn)金支付的各項制造費用均于當季付款 。 變動制造費用標準分配率為 4元 /h 各季度固定制造費用均為 400萬元 ， 其中折舊為 75萬元 。 86 ? 目的： 為編制預計損益表提供銷售產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)；為編制預計資產(chǎn)負債表提供期末產(chǎn)成品存貨數(shù)據(jù) 。 ? 編制步驟： 先計算確定 產(chǎn)成品單位成本 ， 然后將產(chǎn)成品單位成本乘以 預計期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量 ， 即可得出預計期末產(chǎn)成品存貨額 。 （六）期末產(chǎn)成品存貨預算 87 期末產(chǎn)成品存貨預算 （ 2022年度） 項 目 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全 年 預計生產(chǎn)量（件） 2 100 3 100 3 900 2 920 12 020 預計耗用成本（萬元） 其中：直接材料（萬元） 直接人工（萬元） 變動制造費用（萬元） 固定制造費用（萬元） 1 345 210 525 210 400 1 795 310 775 310 400 2 155 390 975 390 400 1 714 292 730 292 400 7 009 1 202 3 005 1 202 1 600 預計單位成本（元 /