項(xiàng)目八__收入和利潤(rùn)管理(編輯修改稿)
2025-02-17 15:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 測(cè)成本利潤(rùn)率為 20%，則該企業(yè)在計(jì)劃年度新產(chǎn)品的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售利潤(rùn)是多少？ 【 解 】 2022年新產(chǎn)品的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售利潤(rùn) = 400 95% 20% = 76（萬(wàn)元） 2．本量利分析預(yù)測(cè)法 用本量利分析法預(yù)測(cè)利潤(rùn)的公式如下： 計(jì)劃年度利潤(rùn)數(shù)額 = 計(jì)劃銷(xiāo)售量 （單位售價(jià)－單位變動(dòng)成本－單位稅金）－固定成本 【 例 88】 某企業(yè)生產(chǎn) A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)計(jì)劃年度的銷(xiāo)售量為 10萬(wàn)件，單位售價(jià)為 500元，單位變動(dòng)成本為 120元，單位稅金為 25元，生產(chǎn)該產(chǎn)品的固定成本為 48萬(wàn)元，則 A產(chǎn)品在計(jì)劃年度的利潤(rùn)額是多少？ 【 解 】 A產(chǎn)品計(jì)劃年度的利潤(rùn)額 = 10 （ 500－ 120－ 25）－ 48 = 3 502（萬(wàn)元） 3．因素分析預(yù)測(cè)法 因素分析預(yù)測(cè)法 是指在基年利潤(rùn)水平的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)測(cè)年度影響銷(xiāo)售利潤(rùn)增減變動(dòng)的各種因素，來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的方法。因素分析預(yù)測(cè)法主要用于可比產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的預(yù)測(cè)。 影響預(yù)測(cè)年度產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)增減變動(dòng)的因素主要包括產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、成本、銷(xiāo)售稅稅率和銷(xiāo)售價(jià)格。根據(jù)這些因素的變化情況，可以測(cè)算出預(yù)測(cè)期內(nèi)可比產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)，其計(jì)算公式如下： 預(yù)測(cè)年度銷(xiāo)售利潤(rùn) = 基年銷(xiāo)售利潤(rùn) 177。 產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額 177。 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額 177。 成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額 177。 產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額 177。 銷(xiāo)售稅稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額 下面以某企業(yè) A、 B、 C三種可比產(chǎn)品為例，說(shuō)明因素分析預(yù)測(cè)法的基本步驟和方法。 第一步：預(yù)計(jì)基年企業(yè)可比產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)額和利潤(rùn)率。它們的計(jì)算公式分別為： 基年銷(xiāo)售利潤(rùn)預(yù)計(jì)數(shù)額 = 基年前 3季度實(shí)際銷(xiāo)售利潤(rùn)＋基年第 4季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售利潤(rùn)－計(jì)劃年度不再生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn) 177。 價(jià)格和稅金變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的調(diào)整數(shù)。 基年銷(xiāo)售成本 = 基年前 3季度實(shí)際成本＋基年第 4季度預(yù)計(jì)成本 %100?? 基年銷(xiāo)售成本總額基年銷(xiāo)售利潤(rùn)總額基年成本利潤(rùn)率 【 例 89】 某企業(yè)計(jì)劃繼續(xù)生產(chǎn) A、 B、 C三種可比產(chǎn)品。根據(jù)核算資料查明，基年前 3季度實(shí)際銷(xiāo)售利潤(rùn)為 500 000元、實(shí)際成本為 1 600 000元，第 4季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售利潤(rùn)為 120 000元、預(yù)計(jì)成本為 200 000元。其中，計(jì)劃年度不再生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)數(shù)額為 60 000元。試計(jì)算該企業(yè)基年 A、 B、 C三種產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)和成本利潤(rùn)率。 【 解 】 基年 A、 B、 C產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售利潤(rùn)額 = 500 000＋ 120 000－ 60 000 = 560 000（元） 基年成本利潤(rùn)率 = %31000 202200 600 1000 560 ?? 第二步：測(cè)算各因素的變動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售利潤(rùn)的影響。 （ 1）測(cè)算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品銷(xiāo)售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額。其計(jì)算公式為： 計(jì)劃年度銷(xiāo)售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額 =（按基年成本計(jì)算的計(jì)劃年度產(chǎn)品成本總額 應(yīng)銷(xiāo)比例－基年銷(xiāo)售成本總額） 基年成本利潤(rùn)率 【 例 810】 根據(jù)例 89，該企業(yè) A、 B、 C三種可比產(chǎn)品按基年成本計(jì)算的計(jì)劃年度生產(chǎn)的可比產(chǎn)品成本總額為 2 100 000元，計(jì)劃年度產(chǎn)品的應(yīng)銷(xiāo)比例為 95%，則該企業(yè)計(jì)劃年度由于產(chǎn)品銷(xiāo)售變動(dòng)而變動(dòng)的利潤(rùn)數(shù)額是多少？ 【 解 】 計(jì)劃年度由銷(xiāo)售量的變動(dòng)引起的利潤(rùn)變動(dòng)額 = （ 2 100 000 95%－ 1 800 000） 31% = 60 450（元） （ 2）測(cè)算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品銷(xiāo)售品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額?？杀犬a(chǎn)品銷(xiāo)售品種結(jié)構(gòu)是指各種可比產(chǎn)品的銷(xiāo)售量在全部可比產(chǎn)品銷(xiāo)售量中所占的百分比。 這種由產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變動(dòng)引起的利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)額的計(jì)算公式為： 銷(xiāo)售品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額 = 按基年成本計(jì)算的計(jì)劃年度產(chǎn)品成本總額 應(yīng)銷(xiāo)比例 （計(jì)劃年度可比產(chǎn)品綜合平均成本利潤(rùn)率－基年可比產(chǎn)品綜合平均成本利潤(rùn)率） 式中，計(jì)劃年度可比產(chǎn)品綜合平均成本利潤(rùn)率的計(jì)算公式如下： 計(jì)劃年度可比產(chǎn)品綜合平均成本利潤(rùn)率 = （各種產(chǎn)品基年的成本利潤(rùn)率 各種產(chǎn)品計(jì)劃年度銷(xiāo)售比重） ? 【 例 811】 根據(jù)例 89的數(shù)據(jù)，該企業(yè) A、 B、 C三種可比產(chǎn)品基年成本利潤(rùn)率、基年和計(jì)劃年度的銷(xiāo)售比重如下表所示。試計(jì)算該企業(yè)由產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的變動(dòng)引起的銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)的數(shù)額。 【 解 】 銷(xiāo)售品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額 = 2 100 000 95% （ %－ 31%） =－ 7 980（元） 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的變動(dòng)使計(jì)劃年度的銷(xiāo)售利潤(rùn)減少了 7 980元。 產(chǎn)品種類(lèi) 基年成本利潤(rùn)率 基年綜合平均成本利潤(rùn)率 計(jì)劃年度綜合平均成本利潤(rùn)率 銷(xiāo)售比重（ %） 乘積（ %） 銷(xiāo)售比重（ %） 乘積（ %） （ 1） （ 2） （ 3） =（ 1） （ 2） （ 4） （ 5） =（ 1） （ 4） A 30 60 18 75 B 32 20 15 C 33 20 10 合計(jì) — 100 31 100 （ 3）測(cè)算計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本的變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響數(shù)額。在產(chǎn)品價(jià)格和稅率不變的情況下，產(chǎn)品成本和產(chǎn)品利潤(rùn)成反比例變
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