【文章內(nèi)容簡介】 處理 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時， 賬務(wù)處理 ? 投資收益核算的賬務(wù)處理 借：銀行存款等 （實際收到的金額） 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益 貸：長期股權(quán)投資 （賬面余額） 投資收益 實際收到的金額小于 長期股權(quán)投資賬面余額的差額 實際收到的金額 大于 長期股權(quán)投資賬面余額的差額 出售或收回股權(quán)投資時， 賬務(wù)處理 ? 投資收益核算的賬務(wù)處理 若 “ 投資收益 ” 科目是貸方余額，則： 借：投資收益 貸：本年利潤 若 “ 投資收益 ” 科目是借方余額，則： 借：本年利潤 貸：投資收益 期末，將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時， 賬務(wù)處理 ? 營業(yè)外收支的核算 營業(yè)外收支的內(nèi)容 營業(yè)外收支的核算 營業(yè)外收支的內(nèi)容 營業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入。主要內(nèi)容包括：處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。主要內(nèi)容包括：處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等。 營業(yè)外收支的核算 — 營業(yè)外收入 取得的各種營業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 營業(yè)外收入 借 貸 期末無余額 營業(yè)外收支的核算 — 營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 發(fā)生的各種 營業(yè)外支出 營業(yè)外支出 借 貸 期末無余額 企業(yè)利潤實現(xiàn)的核算 企業(yè)利潤實現(xiàn)核算的賬戶設(shè)置 企業(yè)利潤實現(xiàn)核算的賬務(wù)處理 —賬結(jié)法 企業(yè)利潤實現(xiàn)核算的賬戶設(shè)置 期末轉(zhuǎn)入的收入類賬戶的貸方余額 期末轉(zhuǎn)入的支出類賬戶的借方余額 本年利潤 借 貸 余額表示利潤總額 余額表示虧損額 采用“賬結(jié)法”核算的賬務(wù)處理 — 賬結(jié)法 所謂 “賬結(jié)法” ，是在每期終了，將損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”賬戶結(jié)出本期份利潤或虧損總額以及本年累計損益的一種方法。 例題 例：吉澳公司某年 12月份，有關(guān)損益類賬戶的余額經(jīng)匯總整理如下表所示。 賬 戶 借方余額 貸方余額 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 9900 7000 37700 14000 3500 7950 142200 44000 10900 4500 吉澳公司損益類賬戶余額表 年 12月 【 賬務(wù)處理 】 【 利潤實現(xiàn)核算的流程圖 】 采用“賬結(jié)法”核算的賬務(wù)處理 — 賬結(jié)法 (1)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入、營業(yè)外收入和以前年度損益調(diào)整時： 借：主營業(yè)務(wù)收入 142200 其他業(yè)務(wù)收入 44000 營業(yè)外收入 10900 投資收益 4500 貸：本年利潤 202200 采用“賬結(jié)法”核算的賬務(wù)處理 — 賬結(jié)法 (2)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本、銷售費用、營業(yè)稅金、營業(yè)外支出、管理費用、財務(wù)費用時： 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加 9900 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費用 7000 其他業(yè)務(wù)成本 37700 管理費用 14000 財務(wù)費用 3500 營業(yè)外支出 7950 該企業(yè)某年 12月份實現(xiàn)利潤總額為 。 采用“賬結(jié)法”核算的賬務(wù)處理 — 賬結(jié)法 怎么計算出來的呢？ 利潤實現(xiàn)核算的流程圖 設(shè)該企業(yè) 11月末“本年利潤”賬戶貸方余額為 本 年 利 潤 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 9900 9900 9900 銷售費用 7000 7000 7000 其他業(yè)務(wù)成本 37700 37700 37700 主營業(yè)務(wù)收入 142200 142200 142200 其他業(yè)務(wù)收入 44000 44000 44000 投資收益 4500 4500 4500 營業(yè)外收入 10900 10900 10900 利潤實現(xiàn)核算的流程圖 本 年 利 潤 營業(yè)外支出 7950 7950 7950 管理費用 14000 14000 14000 財務(wù)費用 3500 3500 3500 202200 640000 640000怎么算出來的呢？代表什么含義呢？ 所得稅的核算 所得稅的涵義及性質(zhì) 與所得稅有關(guān)的概念 所得稅核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 所得稅核算的賬務(wù)處理 所得稅信息披露 所得稅的涵義及性質(zhì) 所得稅的涵義 所得稅的性質(zhì) 所得稅的涵義 所得稅 是國家對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法課征的一種稅。根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定， 凡實行獨立經(jīng)濟核算的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織， 均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（簡稱納稅人）。 所得稅的性質(zhì) ?從所得稅的屬性上看，其本身就是企業(yè)的一項費用支出。 ?就企業(yè)收益分配的性質(zhì)而論，所得稅應(yīng)歸屬為企業(yè)的費用。 ?從收入與費用配比的原則出發(fā)，所得稅應(yīng)作為費用處理。 所得稅會計核算的內(nèi)容 會計和稅收是經(jīng)濟領(lǐng)域中兩個不同的分支，分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對象，服務(wù)于不同的目的。 內(nèi)容 對象 遵循的原則 規(guī)范的對象 服務(wù)目的 會計 一般會計原則 企業(yè)會計準(zhǔn)則 會計主體 真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 稅收 稅收法規(guī) 納稅人 課稅 依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則所計算的稅前利潤稱為會計利潤；而根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定所計算的應(yīng)稅利潤稱為應(yīng)納稅所得額 與所得稅有關(guān)的概念 資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ) 暫時性差異及其分類 資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ) 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)， 是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 負債的計稅基礎(chǔ)， 是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 暫時性差異及其分類 ?應(yīng)納稅暫時性差異 ?可抵扣暫時性差異 根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同，暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。 應(yīng)納稅暫時性差異 應(yīng)納稅暫時性差異 ， 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或是負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。 可抵扣暫時性差異 可抵扣暫時性差異 ， 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。 所得稅核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “所得稅費用”賬戶 “應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅”賬戶 “遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶 “遞延所得稅負債”賬戶 “所得稅費用”賬戶 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用 所得稅費用 借 貸 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 “應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交