基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第10章(編輯修改稿)
2025-02-03 02:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。 即 核對(duì)企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”的余額，看其是否相符。 兩者余額不符的原因有 二：一為存在 未達(dá)賬項(xiàng)； 二為記賬有誤。 一、貨幣資金的清查 清查方法 — 與 “ 銀行對(duì)賬單 ” 核對(duì)的方法 核對(duì)前應(yīng)先 核對(duì)賬目 總帳 日記帳 帳帳核對(duì) 不符 錯(cuò)帳更正 核對(duì) 不符 銀行存款余額調(diào)整表 銀行對(duì)帳單 （二）銀行存款的清查 對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 ： （ 1）企業(yè)已記增加，銀行未記增加（企業(yè)已收銀行未收） （ 2）企業(yè)已記減少，銀行未記減少 （企業(yè)已付銀行未付） （ 3）銀行已記增加，企業(yè)未記增加 （銀行已收企業(yè)未收） （ 4）銀行已記減少，企業(yè)未記減少（ 銀行已付企業(yè)未付） （二）銀行存款的清查 企業(yè)銀行存款帳面余額 銀行對(duì)帳單 余額 = 銀行已收企業(yè)未收事項(xiàng) 企業(yè)已收銀行未收事項(xiàng) 銀行已付企業(yè)未付事項(xiàng) 企業(yè)已付銀行未付事項(xiàng) + + 企業(yè)銀行存款帳面余額（ 調(diào)整后 ） 銀行對(duì)帳單 余額 （ 調(diào)整后 ） = 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022 年 8 月 31 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 168 000 銀行對(duì)賬單余額 228 000 某企業(yè) 2022年 8月 31日的銀行存款日記賬的賬面余額為 168 000元，收到銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的余額為 228 000元。 2022 年 8 月 31 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 168 000 228 000 銀行代企業(yè)收到銷貨款 40 000元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 40 000 銀行對(duì)賬單余額 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 168 000 228 000 銀行代企業(yè)支付的電費(fèi) 34 000元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 34 000 2022 年 8 月 31 日 企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 40 000 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022 年 8 月 31 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 168 000 228 000 企業(yè)將收到的銷售貨款的轉(zhuǎn)賬支票 6 000元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng) 6 000 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 40 000 34 000 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022 年 8 月 31 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 168 000 銀行對(duì)賬單余額 228 000 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 60 000元付購(gòu)料款。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 34 000 加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng) 6 000 減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng) 60 000 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 40 000 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022 年 8 月 31 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 168 000 銀行對(duì)賬單余額 228 000 加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng) 6 000 減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng) 60 000 調(diào)節(jié)后余額 174 000 調(diào)節(jié)后余額 174 000 注意： “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 的二個(gè)作用 ： ?一 是用來核對(duì)銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。 ?二 是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 34 000 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 40 000 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 銀行存款日記賬 2022年 5月 賬號(hào)： 14679 例 某企業(yè) 2022年 5月的銀行存款日記賬與對(duì)賬單的資料如下： 2022年 憑證 摘要 借方 貸方 余額 月 日 5 1 略 略 10000 3 20220 5 52022 11 10000 20 30000 23 2022 31 40000 銀行對(duì)賬單 2022年 5月 賬號(hào)： 14679 2022年 憑證 摘要 借方 貸方 余額 月 日 5 1 略 略 10000 3 20220 6 50000 11 10000 20 30000 25 5000 31 35000 ① ② ③ ④ 圖中①②③④標(biāo)號(hào)為未達(dá)賬項(xiàng)。 企業(yè)記增加 企業(yè)記減少 銀行記減少 銀行記增加 核對(duì) 核對(duì) (一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的方法 ◆ 實(shí)地盤點(diǎn)法： 對(duì)各項(xiàng)實(shí)物通過逐一點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等 ◆ 技術(shù)推算法： 利用技術(shù)方法對(duì)財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)進(jìn)行推算的一種方法。 對(duì)于那些大堆、笨重，但存放有一定規(guī)則的財(cái)產(chǎn)物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行技術(shù)推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結(jié)存數(shù)量。 ◆ 抽樣盤存法 ： 對(duì)數(shù)量多、重量均勻的實(shí)物財(cái)產(chǎn)采用抽樣盤點(diǎn)辦法確定其的實(shí)有數(shù)的一種方法。 ◆ 函證核對(duì)法： 指對(duì)委托外單位加工和保管的物資采用向?qū)Ψ桨l(fā)函方式確定財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)的一種方法。 二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 盤 存 單 編號(hào)： 單位名稱： 財(cái)產(chǎn)類別： 盤點(diǎn)時(shí)間： 存放地點(diǎn)： 編號(hào) 名稱 計(jì)量單位 數(shù)量 單價(jià) 金額 備注 盤點(diǎn)人簽章： 實(shí)物保管人簽章： 實(shí)存賬存對(duì)比表 單位名稱： 年 月 日 編 號(hào) 類 別 計(jì) 量 單 位 單 價(jià) 實(shí)存 賬存 對(duì)比結(jié)果 備注 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 盤盈 盤虧 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 （二） 實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查使用的憑證 對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)表”。 “盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”是重要的原始憑證。 固定資產(chǎn)（庫(kù)存商品）盤點(diǎn)情況報(bào)告表 單位（部門）名稱： 金額單位： 元 資產(chǎn)名稱 賬面數(shù) 實(shí)際 庫(kù)存數(shù) 計(jì)量單位 單 價(jià) 盤
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