【正文】 借：本年利潤 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 例 題 吉澳公司 12月已發(fā)生管理費(fèi)用 ，財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000元。據(jù)此，應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理： (1)13日支付銀行手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 銀行手續(xù)費(fèi) 500 貸：銀行存款 500 (2)26日支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)： 借：管理費(fèi)用 — 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 (3)期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 14000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用3500元時(shí) : 例 題 借：本年利潤 17500 貸：管理費(fèi)用 14000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 公允價(jià)值變動(dòng)損益的核算 公允價(jià)值變動(dòng)損益的內(nèi)容 公允價(jià)值變動(dòng)損益的賬戶設(shè)置 公允價(jià)值變動(dòng)損益的賬務(wù)處理 公允價(jià)值變動(dòng)損益的內(nèi)容 內(nèi)容： 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失；以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 ?在出售交易性金融資產(chǎn)或處置交易性金融負(fù)債時(shí)，按實(shí)際收到的金額： 借：銀行存款 （實(shí)際收到的金額） 投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益 實(shí)際收到的金額小于 交易性金融資產(chǎn)賬面余額 實(shí)際收到的金額 大于 交易性金融資產(chǎn)賬面 余額 公允價(jià)值變動(dòng)損益的賬務(wù)處理 公允價(jià)值變動(dòng)損益的賬務(wù)處理 ?該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出時(shí) 借： 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 — 交易性金融資產(chǎn) 原計(jì)入金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 — 交易性金融資產(chǎn) 投資收益 ? 期末，將 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 賬戶的余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ” 賬戶時(shí)： 若 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 賬戶是貸方余額，則： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：本年利潤 若 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 賬戶是借方余額，則：借：本年利潤 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值變動(dòng)損益的賬務(wù)處理 資產(chǎn)減值損失 企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)， 賬務(wù)處理 ? 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸款損失準(zhǔn)備（金融企業(yè)） 資產(chǎn)減值損失 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額， 賬務(wù)處理 ? 借： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失 投資收益的核算 投資收益核算的賬戶設(shè)置 投資收益核算的賬務(wù)處理 投資收益核算的賬戶設(shè)置 對(duì)外投資取 得的收益 對(duì)外投資發(fā)生的損失 投資收益 借 貸 余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 投資收益核算的賬務(wù)處理 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時(shí)： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)， 賬務(wù)處理 ? 被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，企業(yè)按應(yīng)分享的份額： 借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 貸：投資收益 被投資單位當(dāng)年發(fā)生凈虧損，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的份額： 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 投資收益核算的賬務(wù)處理 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)， 賬務(wù)處理 ? 投資收益核算的賬務(wù)處理 借：銀行存款等 （實(shí)際收到的金額） 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益 貸：長期股權(quán)投資 （賬面余額） 投資收益 實(shí)際收到的金額小于 長期股權(quán)投資賬面余額的差額 實(shí)際收到的金額 大于 長期股權(quán)投資賬面余額的差額 出售或收回股權(quán)投資時(shí)， 賬務(wù)處理 ? 投資收益核算的賬務(wù)處理 若 “ 投資收益 ” 科目是貸方余額，則： 借：投資收益 貸：本年利潤 若 “ 投資收益 ” 科目是借方余額，則： 借：本年利潤 貸：投資收益 期末，將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時(shí)， 賬務(wù)處理 ? 營業(yè)外收支的核算 營業(yè)外收支的內(nèi)容 營業(yè)外收支的核算 營業(yè)外收支的內(nèi)容 營業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 營業(yè)外收支的核算 — 營業(yè)外收入 取得的各種營業(yè)外收入 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 營業(yè)外收入 借 貸 期末無余額 營業(yè)外收支的核算 — 營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 發(fā)生的各種 營業(yè)外支出 營業(yè)外支出 借 貸 期末無余額 企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的核算 企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)核算的賬戶設(shè)置 企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)核算的賬務(wù)處理 —賬結(jié)法 企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)核算的賬戶設(shè)置 期末轉(zhuǎn)入的收入類賬戶的貸方余額 期末轉(zhuǎn)入的支出類賬戶的借方余額 本年利潤 借 貸 余額表示利潤總額 余額表示虧損額 采用“賬結(jié)法”核算的賬務(wù)處理 — 賬結(jié)法 所謂 “賬結(jié)法” ，是在每期終了，將損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”賬戶結(jié)出本期份利潤或虧損總額以及本年累計(jì)損益的一種方法。 賬 戶 借方余額 貸方余額 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 9900 7000 37700 14000 3500 7950 142200 44000 10900 4500 吉澳公司損益類賬戶余額表 年 12月 【 賬務(wù)處理 】 【 利潤實(shí)現(xiàn)核算的流程圖 】 采用“賬結(jié)法”核算的賬務(wù)處理 — 賬結(jié)法 (1)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入、營業(yè)外收入和以前年度損益調(diào)整時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 142200 其他業(yè)務(wù)收入 44000 營業(yè)外收入 10900 投資收益 4500 貸：本年利潤 202200 采用“賬結(jié)法”核算的賬務(wù)處理 — 賬結(jié)法 (2)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)： 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加 9900 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 7000 其他業(yè)務(wù)成本 37700 管理費(fèi)用 14000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500 營業(yè)外支出