第十一章收入和利潤(編輯修改稿)
2024-10-27 15:15 本頁面
【文章內容簡介】 得、非貨幣性資產交換利得、政府補助、罰款收入等。 ? 營業(yè)外支出是盤虧損失、處置非流動資產損失、債務重組損失、非常損失、公益性捐贈支出、非貨幣性資產交換損失、罰款支出等。 登記本期實現(xiàn)的各類營業(yè)外收入 結轉本期已實現(xiàn)營業(yè)外收入到“本年利潤” 性質：收入類；期末無余額 借： 營業(yè)外支出 貸 實際發(fā)生各種營業(yè)外支出 期末結轉“本年利潤” 性質：費用類；期末無余額 借 營業(yè)外收入 貸 營業(yè)外收、支核算：例 1114， P243244 三、補貼收入 ——是指企業(yè)按規(guī)定應收的各種補貼，包括國家撥入的虧損補貼、退還的增值稅等。 通過設置“補貼收入”和“應收補貼款”賬戶核算。 期末轉入“本的利潤”賬戶的補貼收入 借 補貼收入 貸 按規(guī)定應收的各種補貼 收入類賬戶，期末無余額 應收取的補貼款 借 應收補貼款 貸 實際收到的補貼款 資產類賬戶，期末余額為尚待收取的補貼款 尚待收取的補貼款 四、 所得稅（ P326） 所得稅 ——根據(jù)企業(yè)生產經營所得和其他所得的一定比例上繳的稅金，屬于企業(yè)的一項費用。 一、稅前會計利潤和應納稅所得額的差異 稅前會計利潤 ——指：根據(jù)會計準則和會計制度的要求計算的所得稅稅前利潤。 應納稅所得額 ——指：按稅法規(guī)定計算所得稅的稅前利潤。 兩者差異的原因：存在永久性差異和時間性差異。 （一）永久性差異 ——指：某一會計期間由于會計準則和稅法在計算收益、費用損失時口徑不同所產生差異。 特點：這種差異只在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回。 包括： 會計核算作為收入但稅法不作為收入計算。如：國債利息收入。此時，會計利潤大于應納稅所得額。 會計核算不作為收入計算稅前利潤，但稅法規(guī)定做為收入計算。如企業(yè)將自己生產的產品用于在建工程，會計準則按成本轉賬，不確認利潤，但稅法規(guī)定按產品售價與成本差額計入應納稅所得額。此時，會計利潤小于應納稅所得額。 會計核算作為費用計算利潤時予以抵扣，但稅法計算所得稅不允許抵扣。如贊助費。此時，會計利潤小于應納稅所得額。 （二）時間性差異 —稅法與會計準則確認收益、費用損失的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異 特點：時間性差異雖然會使會計利潤與納
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