第十一章收入和利潤(編輯修改稿)
2025-10-27 15:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、政府補助、罰款收入等。 ? 營業(yè)外支出是盤虧損失、處置非流動資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、非常損失、公益性捐贈支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、罰款支出等。 登記本期實現(xiàn)的各類營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)本期已實現(xiàn)營業(yè)外收入到“本年利潤” 性質(zhì)：收入類；期末無余額 借： 營業(yè)外支出 貸 實際發(fā)生各種營業(yè)外支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 性質(zhì)：費用類；期末無余額 借 營業(yè)外收入 貸 營業(yè)外收、支核算：例 1114， P243244 三、補貼收入 ——是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼，包括國家撥入的虧損補貼、退還的增值稅等。 通過設(shè)置“補貼收入”和“應(yīng)收補貼款”賬戶核算。 期末轉(zhuǎn)入“本的利潤”賬戶的補貼收入 借 補貼收入 貸 按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼 收入類賬戶，期末無余額 應(yīng)收取的補貼款 借 應(yīng)收補貼款 貸 實際收到的補貼款 資產(chǎn)類賬戶，期末余額為尚待收取的補貼款 尚待收取的補貼款 四、 所得稅（ P326） 所得稅 ——根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的一定比例上繳的稅金，屬于企業(yè)的一項費用。 一、稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得額的差異 稅前會計利潤 ——指：根據(jù)會計準(zhǔn)則和會計制度的要求計算的所得稅稅前利潤。 應(yīng)納稅所得額 ——指：按稅法規(guī)定計算所得稅的稅前利潤。 兩者差異的原因：存在永久性差異和時間性差異。 （一）永久性差異 ——指：某一會計期間由于會計準(zhǔn)則和稅法在計算收益、費用損失時口徑不同所產(chǎn)生差異。 特點：這種差異只在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。 包括： 會計核算作為收入但稅法不作為收入計算。如：國債利息收入。此時，會計利潤大于應(yīng)納稅所得額。 會計核算不作為收入計算稅前利潤，但稅法規(guī)定做為收入計算。如企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，會計準(zhǔn)則按成本轉(zhuǎn)賬，不確認(rèn)利潤，但稅法規(guī)定按產(chǎn)品售價與成本差額計入應(yīng)納稅所得額。此時，會計利潤小于應(yīng)納稅所得額。 會計核算作為費用計算利潤時予以抵扣，但稅法計算所得稅不允許抵扣。如贊助費。此時，會計利潤小于應(yīng)納稅所得額。 （二）時間性差異 —稅法與會計準(zhǔn)則確認(rèn)收益、費用損失的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異 特點：時間性差異雖然會使會計利潤與納
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1