【文章內(nèi)容簡介】 益和社會公眾利益的，向主管單位或財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。 5． 單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 （ 1） 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員 、經(jīng)辦人員 、 財物保管人員 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確 ， 并相互分離 、 相互制約； （ 2） 重大對外投資 、 資產(chǎn)處置 、 資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的 決策和執(zhí)行 的相互監(jiān)督 、 相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； （ 3） 財產(chǎn)清查的 范圍 、 期限和組織程序 應(yīng)當(dāng)明確； （ 4） 對會計資料定期進行 內(nèi)部審計的辦法和程序 應(yīng)當(dāng)明確 。 6． 單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán) （ 1） 單位負責(zé)人： 保證 會計機構(gòu) 、 會計人員依法履行職責(zé)；不得授意 、 指使 、 強令 會計機構(gòu) 、 會計人員違法辦理會計事項 。 （ 2） 會計機構(gòu)和會計人員： ① 對違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項 ， 有權(quán) 拒絕辦理 或者按照職權(quán)予以 糾正 。 ② 發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物 、 款項及有關(guān)資料不相符的 ， 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的 ， 應(yīng)當(dāng) 及時處理 ；無權(quán)處理的 ， 應(yīng)當(dāng)立即 向單位負責(zé)人報告 ， 請求查明原因 ， 作出處理 。 單位內(nèi)部會計控制 （ 大綱無此內(nèi)容 ） ： （ 1） 控制目標：保證會計資料真實 、 完整；保護資產(chǎn)安全 、 完整；確保法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行 。 （ 2） 控制內(nèi)容：貨幣資金 ， 實物資產(chǎn) ， 對外投資 ， 工程項目 ， 采購與付款 ， 籌資 ， 銷售與收款 ， 成本與費用 ， 擔(dān)保 。 （ 9項 ） （ 3） 控制方法：不相容職務(wù)相互分離 ， 授權(quán)批準控制 ， 預(yù)算控制 ，實物控制 ， 文件記錄控制 ， 業(yè)績控制 ， 職工素質(zhì)控制 ， 內(nèi)部審計控制 。 （ 8項 ） 不相容職務(wù)： 出納與記賬 、 業(yè)務(wù)與記賬 、 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)復(fù)核 、 業(yè)務(wù)審批與記賬 、 財物保管與記賬 、 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管 、 業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核 。 內(nèi)部控制 （大綱無此內(nèi)容） ： （ 1）依據(jù)： 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 ，適用于 大中型企業(yè) ，2022年 7月 1日起實施。 （ 2）原則（ 5性）： 全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性 。 （ 3）要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。 （ 4）組成：內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制。 （ 二 ） 會計工作的政府監(jiān)督 監(jiān)督主體 （ 1） 財政部門： 縣級以上 人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門 ， 對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán) ， 對違法會計行為實施行政處罰 。 （ 2）其他部門：審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管、 監(jiān)察 等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 財政監(jiān)督對象： 會計行為 ， 并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為實施行政處罰 。 財政監(jiān)督范圍： （ 1） 是否依法設(shè)置會計賬簿； （ 2） 會計憑證 、 會計賬簿 、 財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實 、 完整； （ 3） 會計核算是否符合 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； （ 4） 從事會計工作的人員是否 具備 會計從業(yè)資格 和任職資格 。 （ 5） 對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查 。 財政監(jiān)督形式 （ 大綱無此內(nèi)容 ） ：全面檢查 、專項檢查或抽查 、 重點檢查 、 定期抽查 （ 社會審計的財務(wù)報告 ） 、 抽查 （ 審計報告 ） 、 其他形式 。 ※ 省級 以上財政部門依法對注冊會計師 、 會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督 、 指導(dǎo) 。 ※ 國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu) 可以針對 重大違法嫌疑 進行查詢。 政府監(jiān)督的要求 （大綱無此內(nèi)容） ：（ 1）檢查部門的保密義務(wù)；（ 2）財政部門應(yīng)遵守檢查規(guī)定；（ 3）單位依法接受檢查，如實提供資料，不得拒絕、隱匿、謊報。 （ 三 ） 會計工作的社會監(jiān)督 1． 社會監(jiān)督的組成 （ 1） 專職隊伍 （ 注冊會計師和會計師事務(wù)所 ） ：主要是指由注冊會計師及其所在的 會計師事務(wù)所 依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計 、 鑒證的一種監(jiān)督制度 。 （ 2） 兼職隊伍 （ 任何單位 、 個人 ） ： 單位和個人檢舉 違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為 ， 也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇 。 2． 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍： 審計業(yè)務(wù) 、 會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù) 。 ※ 審計業(yè)務(wù)包括： （ 1） 審查企業(yè)財務(wù)會計報告 ， 出具審計報告； （ 2） 驗證企業(yè)資本 ， 出具驗資報告； （ 3） 辦理企業(yè)合并 、 分立 、 清算事宜中的審計業(yè)務(wù) ， 出具有關(guān)報告； （ 4） 法律 、 行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù) 。 社會審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 （ 1）聯(lián)系：內(nèi)容、方法一致；工作一致 （ 2）區(qū)別：目標、獨立性、職責(zé)和作用、自愿、標準、時間 財政部門對社會審計的再監(jiān)督 （ 1）監(jiān)督主體： 財政部和省級 財政部門 （ 2）監(jiān)督重點： ①被投訴或舉報的；②未保持設(shè)立條件的；③在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的；④采取不正當(dāng)競爭手段承接業(yè)務(wù)的。 社會監(jiān)督的相關(guān)問題 （大綱無此內(nèi)容） ： （ 1）委托單位應(yīng)如實提供會計資料。 （ 2）不得要求或示意出示不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗? （ 3）會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)接受 財政部和省級 財政部門依法實施的監(jiān)督檢查。 三監(jiān)督的關(guān)系 （ 1）聯(lián)系：內(nèi)部為基礎(chǔ)，外部為再監(jiān)督，政府監(jiān)督為保證。 （ 2）區(qū)別：①監(jiān)督主體不同：會計機構(gòu)、會計人員；政府部門；會計師事務(wù)所和社會公眾。②監(jiān)督性質(zhì)不同：自我約束；管理與監(jiān)督；審計與鑒證。③監(jiān)督時間不同： 事前、事中和事后；事后；事后 。④監(jiān)督內(nèi)容不同： 合法性、合理性；合法性；真實性 。 五、會計機構(gòu)和會計人員 會計機構(gòu)和會計人員的內(nèi)容組成： 會計機構(gòu)的設(shè)置 代理記賬 會計從業(yè)資格 會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 會計工作崗位設(shè)置 會計人員的工作交接 （ 一 ） 會計機構(gòu)的設(shè)