[法律資料]第1章會計法-文庫吧資料
2025-01-27 13:22本頁面
【正文】 分工、職責和權限、審核和復核方法 ?（ 3）要求： 4點 ?（ 4）與內審區(qū)別：機構、人員不同 （ 二 ） 代理記賬 概念：從事代理記賬業(yè)務的 社會中介機構 接受委托人的委托辦理會計業(yè)務 。 ◇ 內容： （ 1） 單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的 會計機構負責人 、 會計主管人員 ； （ 2） 會計機構負責人 、 會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任 出納 工作 。 （ 1） 硬條件： 除取得 會計從業(yè)資格證書 外 ， 還應當具備 會計師以上 專業(yè)技術職務資格或者從事 會計工作 3年 以上經歷 。 （ 會計主管人員 ） 的任職資格 ◇ 概念：會計機構負責人：在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員 。 五、會計機構和會計人員 會計機構和會計人員的內容組成： 會計機構的設置 代理記賬 會計從業(yè)資格 會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 會計工作崗位設置 會計人員的工作交接 （ 一 ） 會計機構的設置 類型：各單位應當根據 會計業(yè)務 的需要設置會計機構 ，或者在有關機構中設置會人員并指定會計主管人員 。③監(jiān)督時間不同： 事前、事中和事后；事后；事后 。 （ 2）區(qū)別：①監(jiān)督主體不同：會計機構、會計人員；政府部門；會計師事務所和社會公眾。 （ 3）會計師事務所和注冊會計師應接受 財政部和省級 財政部門依法實施的監(jiān)督檢查。 社會監(jiān)督的相關問題 （大綱無此內容） ： （ 1）委托單位應如實提供會計資料。 ※ 審計業(yè)務包括： （ 1） 審查企業(yè)財務會計報告 ， 出具審計報告； （ 2） 驗證企業(yè)資本 ， 出具驗資報告； （ 3） 辦理企業(yè)合并 、 分立 、 清算事宜中的審計業(yè)務 ， 出具有關報告； （ 4） 法律 、 行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務 。 （ 2） 兼職隊伍 （ 任何單位 、 個人 ） ： 單位和個人檢舉 違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為 ， 也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇 。 政府監(jiān)督的要求 （大綱無此內容） ：（ 1）檢查部門的保密義務；（ 2）財政部門應遵守檢查規(guī)定；（ 3）單位依法接受檢查，如實提供資料，不得拒絕、隱匿、謊報。 ※ 省級 以上財政部門依法對注冊會計師 、 會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督 、 指導 。 （ 5） 對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查 。 財政監(jiān)督對象： 會計行為 ， 并對發(fā)現的有違法會計行為實施行政處罰 。 （ 二 ） 會計工作的政府監(jiān)督 監(jiān)督主體 （ 1） 財政部門： 縣級以上 人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門 ， 對各單位會計工作行使監(jiān)督權 ， 對違法會計行為實施行政處罰 。 （ 3）要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。 內部控制 （大綱無此內容） ： （ 1）依據： 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 ，適用于 大中型企業(yè) ，2022年 7月 1日起實施。 （ 9項 ） （ 3） 控制方法：不相容職務相互分離 ， 授權批準控制 ， 預算控制 ，實物控制 ， 文件記錄控制 ， 業(yè)績控制 ， 職工素質控制 ， 內部審計控制 。 單位內部會計控制 （ 大綱無此內容 ） ： （ 1） 控制目標：保證會計資料真實 、 完整；保護資產安全 、 完整；確保法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行 。 （ 2） 會計機構和會計人員： ① 對違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項 ， 有權 拒絕辦理 或者按照職權予以 糾正 。 5． 單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求 （ 1） 記賬人員與經濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員 、經辦人員 、 財物保管人員 的職責權限應當明確 ， 并相互分離 、 相互制約； （ 2） 重大對外投資 、 資產處置 、 資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的 決策和執(zhí)行 的相互監(jiān)督 、 相互制約的程序應當明確； （ 3） 財產清查的 范圍 、 期限和組織程序 應當明確； （ 4） 對會計資料定期進行 內部審計的辦法和程序 應當明確 。 單位內部會計監(jiān)督的依據 （大綱無此內容） ： （ 1）財經法律、法規(guī)、規(guī)章； （ 2）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度； （ 3）省級財政部門和國務院業(yè)務主管部門根據有關會計法律制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定； （ 4）各單位根據有關會計法律制度制定的單位內部會計管理規(guī)定； （ 5）各單位內部的預算、財務計劃、經濟計劃、業(yè)務計劃等。 會計檔案銷毀 （ 1）銷毀程序：檔案機構和會計機構 提出銷毀意見 → 編制銷毀清冊 → 單位負責人 審批 → 專人 監(jiān)銷 → 監(jiān)銷人簽章 → 監(jiān)銷情況向單位負責人 報告 （ 2）不得銷毀檔案： ※ 保管期滿 未結清債權債務 的原始憑證 ※ 涉及未了事項 的原始憑證 ※ 正在項目建設期間 的建設單位，其保管期滿的會計檔案 四、會計監(jiān)督 ?三位一體的會計監(jiān)督體系： ?單位內部會計監(jiān)督 ?政府監(jiān)督 ?社會監(jiān)督 （ 一 ） 單位內部會計監(jiān)督 1． 監(jiān)督主體 內部會計監(jiān)督的主體是各單位的 會計機構和會計人員 。特殊需要： 單位負責人批準、查閱或復制、登記 。 （ 2）出納人員不得 兼管 會計檔案。 管理部門：政府的 財政部門和檔案行政管理部門 。 責任主體：單位負責人是財務會計報告的 責任主體 。 保管：月、季報 3年，年報永久 簽名蓋章制度： （ 1）簽章方式：簽名并蓋章。 （ 3） 向各方提供的財務會計報告的 編制基礎 、 編制依據 、 編制原則和方法 應當一致 。 對外提供： （ 1） 提供期限：月報應于月份終了后 6天 內對外提供；季報應于季度終了后 15天 內對外提供；半年報應于半年度終了后 60日內 對外提供；年報應于年度終了后 4個月內 對外提供 。 （ 2） 依據：核算依據 （ 經過審核的會計賬簿記錄和有關資料 ） ；法律制度依據 （ 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一會計制度 ）
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