[財(cái)務(wù)管理]高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)1-1非貨幣性資產(chǎn)交換(編輯修改稿)
2025-02-15 18:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資，該項(xiàng)專利權(quán)與該項(xiàng)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值相同，兩項(xiàng)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn) ’ 時(shí)間和金額亦相同。但對(duì) A公司而言，換入該項(xiàng)長期股權(quán)投資使該企業(yè)對(duì)被投資方由重大影響變?yōu)榭刂脐P(guān)系，而對(duì)換入企業(yè)的特定價(jià)值即預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的專利權(quán)有較大差異； B公司換入的專利權(quán)能夠解決生產(chǎn)中的技術(shù)難題，從而對(duì)換入企業(yè)的特定價(jià)值即預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的長期股權(quán)投資存在明顯差異，因而兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 2022/2/16 28 A公司的會(huì)計(jì)處理 ? 第一步，計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬金額。 換入資產(chǎn)的入賬金額 =換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) =640000（元） ? 第二步，計(jì)算確定非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益。A公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為 640000元，賬面價(jià)值為 540000元，因此 ， ? 該資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)損益 =換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =640000540000 =100000（元） 2022/2/16 29 ? 第三步，編制會(huì)計(jì)分錄。 借：長期股權(quán)投資 —— C公司 640000 貸：無形資產(chǎn) —— 專利技術(shù) 540000 營業(yè)外收入 100000 2022/2/16 30 B公司的會(huì)計(jì)處理 ? 第一步，計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬金額 換入資產(chǎn)的入賬金額 =換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) =640000（元） ? 第二步，計(jì)算確定非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益。B司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為 640000元，賬面價(jià)值為800000元，因此 該資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)損益 =換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =640000800000=160000（元） 2022/2/16 31 ? 第三步，編制會(huì)計(jì)分錄 借：無形資產(chǎn) —— 專利技術(shù) 640000 投資收益 160000 貸：長期股權(quán)投資 —— C公司 800000 2022/2/16 32 ? 補(bǔ) 1： A公司決定以賬面價(jià)值為 18000元、公允價(jià)值為 20220元的甲產(chǎn)品，換入 B公司賬面價(jià)值為 22022元，公允價(jià)值為 20220元的乙產(chǎn)品，A公司支付運(yùn)費(fèi) 600元， B公司支付運(yùn)費(fèi) 400元。A、 B兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅率均為 17%。 ? 假設(shè)雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲、乙產(chǎn)品公允價(jià)值是可靠的 2022/2/16 33 ◆ A公司： 借：庫存商品 ―― 乙產(chǎn)品 20 600 （ 20220+600） 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：主營業(yè)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 銀行存款 600 借：主營業(yè)務(wù)成本 18000 貸：庫存商品 ―― 甲產(chǎn)品 18000 2022/2/16 34 ◆ B公司： 借：庫存商品 ―― 甲產(chǎn)品 （ 20220+400） 20 400 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：主營業(yè)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 銀行存款 400 借：主營業(yè)務(wù)成本 22 000 貸：庫存商品 ―― 乙產(chǎn)品 22 000 2022/2/16 35 假設(shè) A公司換入乙產(chǎn)品非其所用，雙方交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，采用賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。 ◆ A公司： 借：庫存商品 ―― 乙產(chǎn)品（ 18000+600 ） 18 6
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