【文章內(nèi)容簡介】 財政稅收減少的壓力。2．進項稅額無限期抵扣，直至徹底抵扣完畢。3．允許部分抵扣，但有一些限制性規(guī)定，包括規(guī)定購置年限和扣除比例。4．后面兩種允許抵扣的作法看似公平，但面臨許多不確定因素，工作量大，操作難度大。要對老企業(yè)存量固定資產(chǎn)所含進項稅額核增值稅擴圍面臨的困難及相應(yīng)的對策（與打印的不一樣注意修改)1．中央和地方收益的分配的問題。在現(xiàn)有的分稅制財政體系中．營、眥稅是地方的主體稅種，是地方稅收收入的支柱。而增值稅則是中央第一大稅種，屬于共享稅，中央和地方以75：25的比例分成，中央占大頭。在這種情況下。把營業(yè)稅納入增值稅的征收范圍極有可能縮小地方財政收入的盤子，使原本就已經(jīng)十分尖銳的地方財權(quán)與事權(quán)不相匹配的矛盾更加突出。因為。增值稅屬于國稅．由國稅部門征收，是中國中央財政收入的頂梁柱。根據(jù)財政部公布的2009年中央決算報告，當年中央財政收入35 915．7l億元。國內(nèi)增值稅13 915．96億元，完成預(yù)算的95．6％，增值稅占比高達38．7％。而營業(yè)稅則是地方的稅收支柱，大約占地方稅收的70％。倘若現(xiàn)在營業(yè)稅被增值稅取代，必然會讓原本財政吃緊的地方政府，陷入事權(quán)與財權(quán)極度不相匹配的窘境．只能更加依靠土地與資源，以收費取代稅收。因此，增值稅“擴圍”改革的前提條件之一，就是為地方政府尋找并設(shè)計好新的主體稅種。在當前的稅制體系中，這樣的稅種卻很難找到。因此，中央和地方的利益分配問題是增值稅“擴圍”改革面臨的首要問題。2．稅收征管權(quán)限的問題。目前，營業(yè)稅和增值稅分別由地方稅務(wù)部門和國家稅務(wù)部門負責(zé)征管，增值稅“擴圍”以后。國稅和地稅部r J的職責(zé)劃分也將成為一個難題。對于增值稅“擴圍”改革，一直以來存在兩種思路，一種是“過渡型”改革思路，即對于當前由地方稅務(wù)部門負責(zé)征管的營業(yè)稅，在改征增值稅以后仍由地方稅務(wù)部f J負責(zé)征管，對于中央和地方收入的劃分，可以將原屬于地方政府的營業(yè)稅，在改征增值稅以后相應(yīng)的部分仍Ⅱ1地方，或者根據(jù)營業(yè)稅在地方稅收收入中所占的比重，確定一個基數(shù)．并以此來調(diào)整中央和地方對增值稅的分成比例。方案對地方稅務(wù)機構(gòu)的職能影響不大，但是，也將出現(xiàn)聞稅、地稅部『J職責(zé)分工不規(guī)范的問題。另一種是“徹底改革型”思路，即增值稅“擴圍”改革和進一步的分稅制改革同步進行。通過總結(jié)原分稅制的實踐經(jīng)驗，按照稅制改革的要求設(shè)計新的稅改方案．明晰、規(guī)范中央和地方的職責(zé)分工和收入分配關(guān)系。這種方案將極大地改變現(xiàn)行的分稅制，也將使國稅、地稅系統(tǒng)的職責(zé)分．r更加復(fù)雜化。3．增值稅“擴圍”后，增值稅在中國稅收總額中所占的比重將進一步提高，將會對中國稅收收入或財政收入的安全性構(gòu)成挑戰(zhàn)。在2009年的傘國稅收收入總額中，增值稅收入的占比高達43．57％。如果在其他稅種不做調(diào)整的情況下，把占收入份額13％的營業(yè)稅并入增值稅，增值稅收入所占的比重便會增加至56．57％。這將造成在中國稅收體系中增值稅一稅獨大的局面，不利于中國財政收入或稅收收入的安全。4．增值稅“擴圍”將帶來中國分稅制財政體制的重構(gòu)。中國1994年的分稅制財政體制改革實際上是建立在增值稅和所得稅這兩類共享稅的基礎(chǔ)上的，其中，增值稅收人中央和地方按75：25的比例分成，所得稅收人中央和地方則按60：加的比例分享。之所以這樣分，是以營業(yè)稅作為地方稅作為基礎(chǔ)條件的，地方稅作為地方稅，除了少部分歸中央以外，其余全部歸地方所有。增值稅“擴圍”改革以后，營業(yè)稅將會被增值稅所取代，由地方稅變成了共享稅．作為地方主體稅種的營業(yè)稅將不復(fù)存在，中國分稅制改革的基礎(chǔ)條件也將消失。這就意味著，在中國實施了十七年之久的分稅制財政體制必須要進行新的調(diào)整。因此，增值稅“擴圍”改革必須經(jīng)過反復(fù)推敲和周密調(diào)研才能推進。5．在當前情況下．增值稅全面“擴圍”存在諸多技術(shù)上的難題。比如，在增值稅征收管理過程中采用的是以票控稅。以增值稅專用發(fā)票為準，通過在銷項稅中抵扣進項稅來計征稅款。但是在一些服務(wù)行業(yè)存在著許多增值稅專用發(fā)票使用管理卜的盲區(qū)，如在餐飲等行業(yè)中很難做到將收支完全反映在增值稅專用發(fā)票上，因此，從目前來看，增值稅的全面“擴圍”仍然面臨著很多困難。我們只能采用“穩(wěn)扎穩(wěn)打。步步為營”的策略。首先從可以嚴格使用增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)域進行改革。三、解決增值稅“擴圍”改革難題的對策和建議1．盡快開征以物業(yè)稅為代表的財產(chǎn)稅。以確立新的地方主體稅種。增值稅“擴周”以后，營業(yè)稅就被增值稅取代，作為地方主體稅種的營業(yè)稅變成了中央和地方共享的增值稅，這樣地方的主體稅種就消失了，在這種情況下必須盡快培養(yǎng)地方的主體稅種。按照既有的稅改方案，盡快開征以房產(chǎn)稅為代表的財產(chǎn)稅就成為當務(wù)之急。2．增值稅“擴圍”改革與分稅制改草同步進行。按照新的稅制體系和進一步改革的要求，在總結(jié)中國分稅制多年實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上。重新設(shè)計中國的分稅制。明確困、地稅的職責(zé)分工，從I而妥善解決增值稅“擴圍”改革過程中出現(xiàn)的國、地稅稅收征管權(quán)限模糊的難題。3．實施增值稅的“擴圍”。必須有其他方面的配套措施，如相應(yīng)調(diào)減增值稅稅率、適當調(diào)增其他稅種的稅負、開征新的稅種等等。以降低增值稅在中國稅收總額中的比重，確保中國稅收收入或財政收入的安全。這些配套動作的實施必將會對現(xiàn)行稅制體系框架和既有稅制改革方案帶來顛覆性的影響。4．針對增值稅“擴圍”改革遇到的一些技術(shù)性難題．筆者認為，增值稅“擴圍”后稅率確定的原則應(yīng)當是降低服務(wù)業(yè)的稅負。在盡可能精確測算的基礎(chǔ)上確市一個標準的服務(wù)業(yè)增值稅稅率．此稅率應(yīng)當使大多數(shù)服務(wù)行、Ip的稅負變輕，以這一原則為基礎(chǔ)，確保服務(wù)行業(yè)增值稅稅率的一致，實現(xiàn)稅制的優(yōu)化?？紤]到服務(wù)業(yè)的一嶼行業(yè)中存在著增值稅專用發(fā)票使用較難管理的問題，增值稅“擴同”過程首先可以從嚴格使用增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)域開始。如首先在物流行業(yè)和建筑安裝行業(yè)率先進行“增值稅”擴圍改革。等待時機更加成熟之時再向服務(wù)業(yè)的其他行業(yè)進行推廣。增值稅擴圍的影響——對地方經(jīng)濟的影響以及所產(chǎn)生負面影響相應(yīng)的解決措施任何一項制度的調(diào)整和變革其實質(zhì)是利益分配格局的調(diào)整和變動，必然對各利益集團產(chǎn)生一定的影響，因此增值稅征稅范圍擴大．取代營業(yè)稅也必然會對地方經(jīng)濟產(chǎn)生影響。(一)地方財政收入減少，收支缺口擴大，推動預(yù)算外制度外收入膨脹。為了提高中央財政收入占國家財收入比重和財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重，增強中央的宏觀調(diào)控能力，同時也為了使財政體制與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)，1994年國家實行了分稅制財政體制改革。這項改革的內(nèi)容之一就是把稅收收入劃分成了中央稅，地方稅、中央和地方共享稅，其中營業(yè)稅被劃成了中央和地方共享稅，即鐵道部、各銀行總行各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。分稅制改革之后地方財政的稅收收入包括固定收入(城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅)和共享收入(增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅)。圖l給出了地方財政收入中。主要稅種的稅收收入占地方財政收入的比重。從圖l（）可以看出，雖然營業(yè)稅是某享稅，但卻是地方財政收入的重要來源，占到了地方財政收入近三分之一。增值稅全面取代營業(yè)稅后。增值稅在中央分成比例不變的情況下，地方財政所分得的增值稅收入絕對量雖然有所提高，但遠遠不能彌補減少的營業(yè)稅收入。因此在我國財政支出剛性占總支出比重的條件下，一方面會導(dǎo)致地方預(yù)算內(nèi)財政收入大幅度的減少，財政收支缺口擴大，另一方面可能會引發(fā)各級地方政府預(yù)算外和制度外收入膨脹，亂收費現(xiàn)象增多(二)地方經(jīng)濟增長阻力增加、公共物品和公共服務(wù)的投入不足程度擴大，產(chǎn)業(yè)政策實施弱化。在市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟決定稅收，反過來稅收又會反作用于經(jīng)濟，即稅收既可能阻礙經(jīng)濟的增長，也可能促進經(jīng)增長。經(jīng)濟是稅收的源泉，是稅收存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，經(jīng)濟發(fā)展能夠為地方財政提供充足的稅收收入。而且也會不斷地催生出新的稅種．促其發(fā)展和更替。同時，經(jīng)濟發(fā)展水平的高低制約著國家和地區(qū)稅種的構(gòu)成和稅制模式的選擇．因此稅收依賴于經(jīng)濟。而稅收反作用于經(jīng)濟更多地體現(xiàn)在稅收職能上。稅收作為宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段，為國家籌集財政收入，通過稅收政策來調(diào)控經(jīng)濟，熨平經(jīng)濟波動。而且隨著稅收分配的廣度和深度的增加，稅收的財政地位不斷提高，稅收對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用日益加強，因此，稅收的職能也在不斷拓展，稅收對經(jīng)濟的影響和作用也在不斷增強。就地方經(jīng)濟發(fā)展來