[經(jīng)濟(jì)學(xué)]金融業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-02-14 12:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，原則上應(yīng)在今后5年內(nèi)逐步?jīng)_減應(yīng)稅營業(yè)額，但每年沖減的應(yīng)收未收利息額，必須報(bào)經(jīng)省級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后方可沖減。5年內(nèi)沖減有困難的地區(qū)，必須報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)”。既然對(duì)已交納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，今后可以沖減當(dāng)期應(yīng)稅營業(yè)額或報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后沖減應(yīng)稅營業(yè)額，金融企業(yè)應(yīng)充分利用這一政策，減少計(jì)稅依據(jù)，從而減輕營業(yè)稅負(fù)擔(dān)。此外，按規(guī)定：“自2003年1月1日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期90天(含90天)尚未收回的，．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到利息的當(dāng)天”。金融企業(yè)應(yīng)利用該規(guī)定，如果原有的應(yīng)收未收貸款利息即將逾期90天以上的，則在第90天之前與貸款單位續(xù)簽新的貸款合同，以便推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，達(dá)到延期納稅的目的。(二)保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的稅收籌劃保險(xiǎn)業(yè)稅收籌劃主要應(yīng)注意營業(yè)額的控制，同時(shí)保險(xiǎn)理賠支出也是非常重要的一項(xiàng)支出，如果保險(xiǎn)公司能夠減少保險(xiǎn)理賠的比例，其稅收籌劃也應(yīng)該認(rèn)為是成功的。因而保險(xiǎn)業(yè)稅收籌劃可以利用以下思路：降低保險(xiǎn)營業(yè)額，以減少應(yīng)交營業(yè)稅款，其減少的營業(yè)額用于防止保險(xiǎn)理賠；對(duì)于規(guī)定有“如果沒有發(fā)生賠償而返還部分保費(fèi)”的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，從節(jié)稅的角度考慮應(yīng)修改為根據(jù)返還比例降低該類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)。此外，保險(xiǎn)業(yè)稅收籌劃還應(yīng)關(guān)注以下規(guī)定：(1)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口貨物險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)的保險(xiǎn)勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。中國人民保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括短期出口信用保險(xiǎn)和中長(zhǎng)期出ISI信用保險(xiǎn)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。(2)對(duì)于保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營業(yè)稅。個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)期滿后，保險(xiǎn)人還應(yīng)當(dāng)向被保險(xiǎn)人提供投資收益分紅。(3)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅若干問題。①對(duì)保險(xiǎn)公司開展一年以上(包括一年期)返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及一年期以上(包括一年期)健康保險(xiǎn)免征營業(yè)稅。②對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，凡經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的可免征營業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營業(yè)稅。對(duì)保險(xiǎn)公司新開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營業(yè)稅以前，保險(xiǎn)公司應(yīng)先按規(guī)定交納營業(yè)稅，待財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營業(yè)稅以后，可從其以后應(yīng)交的營業(yè)稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。 納稅籌劃是指企業(yè)
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