集團型企業(yè)財務管理模式探討(3)(編輯修改稿)
2025-02-14 10:12 本頁面
【文章內容簡介】 聯(lián)系不夠緊密，容易造成某些方面的脫節(jié) （二） 財務人員的委派與管理 雙重管理方式 各子公司財務機構主要管理人員的任免權集中在母公司，但其人事關系和工資關系放在子公司 利： 加強了財務管理部門與其它部門的分工協(xié)作，避免了工作的脫節(jié)，又體現(xiàn)了一定的垂直領導 弊： 財務管理人員的人事和工資關系不由母公司掌握，削弱了母公司的控制力度 （二） 財務人員的委派與管理 重點管理方式 各子公司財務管理 部門 的正職由母公司委派，其人事關系和工資關系保留在母公司，副職則由子公司委派，這樣，可以減少子公司的抵觸心理，加強溝通，有助于財務管理工作的順利開展 ? 各子公司主要財務管理人員應在適當?shù)钠谙迌? 進行崗位輪換，這樣既有利于財務管理人員個人職業(yè)生涯的發(fā)展，又可杜絕因在某一崗位上工作時間過長可能發(fā)生的營私舞弊現(xiàn)象。 （三）財務機構的設置 母公司財務機構的設置 母公司作為集團的戰(zhàn)略決策中心，其財務管理的主要職能是根據(jù)集團總體戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務目標，協(xié)助各子公司管理層合理地配置資源，形成具有獨特競爭優(yōu)勢的業(yè)務模式，并建立起相應的財務核算分析系統(tǒng)和績效考核系統(tǒng)，領導集團主要財務活動，管理集團的整體風險 ? 組織結構 三、財務程序控制 財務程序控制的基本原則 與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致 財務管理活動是 為 企業(yè)經(jīng)營活動服務 的，企業(yè)的財務決策是一種管理決策行為，財務管理的監(jiān)督控制職能，是企業(yè)內部對經(jīng)營 過程進行 控制的 重要 組成部分，財務控制的目的，是為了企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。 財務程序控制的基本原則 預防損失、管理風險 ? 風險可能給投資人帶來超出預期的收益，也可能帶來超出預期的損失。一般說來，投資人對意外損失的關切，比對意外的收益要強烈得多 ? 一套科學、高效的財務控制程序，有助于最大限度的提高效率，并有助于把浪費、非故意錯誤以及欺詐降到最低點 ? 應 把預防風險的原則融入基本管理工作程序的設置之中。 ，將現(xiàn)金結算最高點規(guī)定在 2,000元／單筆業(yè)務，并同時規(guī)定對資產性產品和商品產品的采購不得使用現(xiàn)金結算方式 通過上述設置，可以將企業(yè)現(xiàn)金管理風險降到最底線 ！ 財務程序控制的基本原則 責任與權限相匹配 ? 根據(jù)管理的責任將企業(yè)的財務權限分級授權，防止因權力過度集中而造成重大風險的不可防范。同時，將財務預算控制責任和風險控制責任與經(jīng)營目標相結合，按管理的責任和財務權限進行匹配，分解成若干子目標，實現(xiàn)同級財務管理權限、經(jīng)營目標和風險控制目標的統(tǒng)一，防止權限使用與承擔責任之間的背離 ? 根據(jù)匹配的原則，應明確各級財務權限的風險控制責任、處置風險的權限范圍，將分級控制風險的目的，融入企業(yè)日常財務控制程序之中，通過對日常程序的檢查、反饋和處理，形成預防風險的財務控制系統(tǒng) 財務程序控制的基本原則 有效利用企業(yè)資源 ? 對投資者來說，當他投入的資金增值時，他會認為是經(jīng)營者對其資金的有效運作，等值為無效運作，減值則是錯誤的運作 ? 企業(yè)資金的增值源于企業(yè)經(jīng)營過程中對資源的有效規(guī)劃、控制與運作，閑置的資源是不會增值的，它只會使企業(yè)的資產貶值 ? 企業(yè)的財務控制程序的設置，應以最大限度地利用資源、防止資源的浪費和閑置為原則。例如規(guī)定企業(yè)各類存貨的最高和最低存量控制點，可以將資金的沉淀降低，提高資金的有效利用率，加速運營資金的周轉 財務程序控制的基本原則 防止崗位利益沖突 ? 由于組織結構的精簡和減員增效的壓力，企業(yè)內部專業(yè)化分工日益明確 ， 在財務權限的設置上，必須注意防止因組織結構精簡而產生的崗位利益沖突 ? 應避免將收入和支出的決策權集中在一個崗位上，也應避免將批準付款和審核付款的權利集中于一人，造成權利的不可控制 ， 合理的程序設置應能通過業(yè)務運轉在上下程序之間達到自動互相稽核和互相監(jiān)督的功能 財務程序控制的基本原則 可實施高效率運作 ? 對于風險的防范，既要有一定的戰(zhàn)略高度，又要計算管理成本，必須有對處置例外事件程序的靈活機制 ? 通過分析風險發(fā)生的概率和控制目的，在管理程序中設置必要的內部控制關鍵點；根據(jù)風險控制的目標來設置控制程序 ? 有所控有所不控 財務程序控制的基本原則 可實施高效率運作 ? 按這一原則，對于每一步控制程序和環(huán)節(jié)，以及控制責任和預期目的，都應有清晰明確的定義，避免模糊和防止理解上的偏差 ? 同時高效率原則要求程序可以自動處理一些例外事件，并及時反饋任何例外事件的影響，避免為控制所有風險而重復設置，使程序僵化；也避免了因過于強調組織精簡而忽略必要的相互控制設置 :如果企業(yè) 成本結構 中 ,人工成本占總成本的比例超過 30％，而辦公費用僅占 ％ ,前者超預算 1％，后者超預算 5％ ，哪一個應該是控制的重點？ 財務程序控制的基本原則 自動反饋和及時糾正 ? 財務控制程序是一種監(jiān)督工作活動過程的程序，它是用來保征企業(yè)經(jīng)營計劃的實施，并不斷修正計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差?？刂瞥绦虻闹匾栽谟谒梢园l(fā)現(xiàn)企業(yè)目標是否在按計劃完成，上級授予的權力是否被濫用 ? 在控制過程中，除了要根據(jù)計劃階段形成的目標制定行為標準 、 落實實施計劃 外，更重要的是 通過控制程序可以發(fā)現(xiàn)偏離計劃目標的偏差，及時進行調整，以保證公司總體戰(zhàn)略的實施 財務程序控制的基本原則 自動反饋和
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