【文章內(nèi)容簡介】 資金流的管理，是企業(yè)的一項重要支持活動，從國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展歷史來看，企業(yè)危機往往首先是從財務(wù)管理環(huán)節(jié)爆發(fā)，因此建立和完善 企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系 ，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要的意義。 82 ? 企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理就是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)目標(biāo)，分析資金流動運行規(guī)律，即時捕捉資金管理過程中的 堵塞、浪費、過度滯留 等影響財務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動 信號 ，并 對企業(yè)的資金使用效果進行分析評價 ，及時發(fā)出警報，采取相應(yīng)措施，建立 免疫機制 ，不斷提高企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力，使企業(yè)的財務(wù)管理活動始終處于安全、可靠的運行狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)。 83 貨幣資金預(yù)警指標(biāo)一覽表 預(yù)警指標(biāo) 標(biāo)準(zhǔn)值或合理波動區(qū)間 實際值獲取 備注 收入變化率 根據(jù)經(jīng)驗或比較分析法 差異 /計劃額 建議 20% 支出變化率 根據(jù)經(jīng)驗或比較分析法 差異 /計劃額 同上 籌資變化率 同上 同上 同上 不可預(yù)見支出額 根據(jù)經(jīng)驗確定金額或比例 大額支出申請 N1 根據(jù)經(jīng)驗、成本分析模式、隨機方法確定 根據(jù)資金統(tǒng)計表 N2 同上 同上 N3 同上 根據(jù)統(tǒng)計表和有關(guān)人員估計 84 盤點對帳差異率（額） 根據(jù)經(jīng)驗確定 盤點對賬時計算 內(nèi)控失效次數(shù) 根據(jù)內(nèi)控要求，如透支等 發(fā)現(xiàn)次數(shù) 大額現(xiàn)金安全 根據(jù)經(jīng)驗或條件確定 調(diào)查落實 不明款項 發(fā)生次數(shù)或金額 發(fā)現(xiàn)時 賬戶安全性 被封 發(fā)現(xiàn)苗頭 提前反應(yīng) 貨幣資金預(yù)警指標(biāo)一覽表 （續(xù)表） 85 國家自然科學(xué)基金委 財務(wù)出漏洞 會計挪用 2億多 2022年 08月 11日 21:57 北京晚報 86 ? 管理國家自然科學(xué)基金的國家自然科學(xué)基金委員會在財務(wù)制度上頻頻出現(xiàn)漏洞， 繼該委員會綜合計劃局計劃財務(wù)處處長 秦登才 因?qū)е?400萬科學(xué)基金流失而被判刑 6個月之后 ，該委員會的 財務(wù)人員 卞中 又被查出貪污 1200余萬，挪用兩億多公款， 該委員會財務(wù)局經(jīng)費管理處副處長 吳峰 也涉嫌挪用公款、玩忽職守。 背景新聞 87 沆瀣一氣：處長與會計挪用 1千萬 ? 1995年 6月，卞中和鄰居陶某聊天時說，基金委有部分閑置資金可以向外拆借，搞體外循環(huán)為單位掙錢，陶某表示其所在的公司正好需用資金。由于該公司不是科研機構(gòu)， 基金委需先找一家銀行或金融機構(gòu)將款存入再貸給該公司使用 。 88 ? 卞中與吳峰共謀后，與對方商定借款1000萬，借期 6個月，月利率千分之13． 5，貸款風(fēng)險由基金委自身承擔(dān)， 條件是將款通過中農(nóng)信公司委托貸款，付給基金委的利息以現(xiàn)金形式支付， 并讓吳峰、卞中去美國旅游一趟。 89 ? 同年 8月，吳峰、卞中為個人賺取借款利息， 由吳峰偷蓋公章、開支票，卞中辦理具體手續(xù)，擅自將公款 1000萬挪出，以委托存款的方式貸給廣州某國際貿(mào)易有限公司。 1998年 4月，該公司才將借款歸還，并先后分 8次支付利息 294． 5萬元，這些利息由吳峰交卞中隱匿，除 2022年底 2022年初吳峰分得 1萬元外，余下的錢已被卞中用于購買房屋等。 90 小吏大貪：瘋狂挪用公款終查出 ? 從 1995年就開始用公款 “ 享受人生 ” ，卻長期逍遙法外，卞中的膽子越來越大。從2022年起，他開始瘋狂地挪用公款。從1995年 8月至 2022年 1月，卞中利用職務(wù)便利， 分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進賬單等手段 貪污公款 1 ， 262． 37萬元，單獨或伙同他人挪用公款 20，993． 3萬元。 91 ? 2022年 1月 7日，卞中在撥出一筆項目款2090萬元時，私自將其中的 1713． 6萬元挪到某公司賬戶內(nèi)，準(zhǔn)備用于注冊一家投資管理公司。 2月 12日，這筆款尚未來得及修改銀行對賬單就被發(fā)現(xiàn)，基金委從該公司追回 2090萬元 ，因此卞中才沒有得逞。 ? 2022年 2月 12日上午，基金委向海淀檢察院報案。至此，卞中的好運到了頭。 92 沉重反思：小會計何以制造驚天案？ ? 基金委 財務(wù)制度管理不規(guī)范和基金審批與監(jiān)管環(huán)節(jié)中的漏洞 ，給了卞中可乘之機。按規(guī)定，主管部門應(yīng)對財務(wù)部門及其工作人員實行有效管理與監(jiān)督。遺憾的是，辦案組在偵查中發(fā)現(xiàn)，該委會計部門賬務(wù)極其混亂，卞中擔(dān)任會計期間，主管部門沒有很好地查過財務(wù)賬，而且主管部門的財務(wù)做賬也不嚴(yán)格，讓卞中鉆了空子。 93 第 4章 工程項目成本管理 ? 成本管理概述 ? 工程項目成本的控制 ? 工程項目成本管理的關(guān)鍵 94 ? 成本管理系統(tǒng) ? 成本費用控制原則 95 成本報告 成本事先控制 成本事中控制 成本事后控制 執(zhí)行成本計劃 制定成本計劃 檢查成本計劃 成本預(yù)測 成本決策 成本預(yù)算 成本核算 成本控制 成本考核 成本分析 成本管理目標(biāo) 96 ? 成本管理責(zé)任大，全員全面全要抓 成本費用控制要介入生產(chǎn)經(jīng)營全過程， 即成本費用形成全過程。 比如在施工計劃、施工過程、決算分析都要介入。 ? 前期費用沒注意，后期成本難降低 采購環(huán)節(jié) —招標(biāo)采購 對各類資源的消耗 最低價格原則 消耗環(huán)節(jié) —限額領(lǐng)料 97 抓重點 ABC分析法 巴雷特圈法 金 額 A B C 1000 80 ? 成本要素工料機，抓住重點出效績 成本費用控制對象應(yīng)是重要事項，對成本費用影響較大的事項。 98 ? 基礎(chǔ)工作做不好，成本管理沒法搞 成 本間 接 成 本直 接 成 本人 工 費材 料 費機 械 使 用 費其 他 直 接 費用直 接 進 入合 理 分 配工 程 施 工 — —合 同 成 本成本核算流程 99 ? 表面成本很重要，施工生產(chǎn)要高效 不僅要控制好能夠看到的成本費用，還要注意提高各生產(chǎn)要素的效率。 ? 降低成本為目標(biāo)，企業(yè)戰(zhàn)略別忘了 施工成本的管理要服從于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，有時需要犧牲成本，促成企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。 100 ? 成本管理主要包括 七個環(huán)節(jié) ，即成本預(yù)測、成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核，其中的 兩大核心 內(nèi)容是 成本控制 與 成本核算 。 101 投標(biāo)階段是施工企業(yè)獲取工程項目的源頭 ,是開源階段。在該階段成本控制工作是編制競爭力強的投標(biāo)報價，通過對工程項目事前的目標(biāo)成本 預(yù)測控制 ，確定工程項目的成本期望值，然后考慮適當(dāng)?shù)睦麧櫞_定投標(biāo)報價。 102 ? 編制科學(xué)合理的施工組織設(shè)計 技術(shù)人員的主觀能動性，鼓勵他們對投標(biāo)施組中技術(shù)方案作必須的技術(shù)論證，并結(jié)合現(xiàn)場實際，根據(jù)規(guī)范、合同、工期等，對當(dāng)期施工項目的施工進度，施工方法、質(zhì)量、安全等各方面作出 最優(yōu)的施工安排，合理配置資源， 制定節(jié)約和綜合利用資源的目標(biāo)與措施 ，確定合理的 施工程序和施工順序， 使施工過程具有科學(xué)性，以保證工程施工的順利進行，從而提高經(jīng)濟效益。 103 ? 合理確定項目目標(biāo)責(zé)任成本 項目一開始，要在預(yù)測的事前的目標(biāo)成本的基礎(chǔ)上，進一步做好市場調(diào)查，認(rèn)真分析工程特點，掌握現(xiàn)場施工單位情況，結(jié)合項目經(jīng)理部的管理水平 確定其目標(biāo)責(zé)任成本 ，目標(biāo)責(zé)任成本 不能突破投標(biāo)報價中成本期望值， 在此基礎(chǔ)上做好事中的目標(biāo)成本計劃 。 104 ? 施工期間的成本控制是事中目標(biāo)成本控制，在項目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下 , 就是要從影響成本的因素著手，制定相應(yīng)的 組織措施、技術(shù)措施和經(jīng)濟措施， 將實際發(fā)生的成本控制在目標(biāo)計劃成本內(nèi)。 比如技術(shù)措施 主要是確定施工方案，不同的施工方案使用不同的施工機械、施工方法、施工技術(shù)等技術(shù)措施和不同施工工藝組織措施，就會產(chǎn)生不同的工期，發(fā)生的費用也不同 105 ? 工程結(jié)算階段，工程造價人員根據(jù)施工圖紙、中標(biāo)價格、簽證費用、索賠費用進行全面的計算出各分部分項工程的 直接成本并與調(diào)整的目標(biāo)計劃成本對比， 對項目經(jīng)理部進行考核，項目經(jīng)理部對班組進行考核，按照制定的規(guī)章制度 進行獎罰 。 106 ? 外包成本的動態(tài)監(jiān)控 ? 建筑材料成本的控制 ? 機械設(shè)備的成本控制 ? 對成本的核算與分析 ? 經(jīng)濟責(zé)任的貫徹落實 107 “暗箱 ” 毀了多少干部 ——制度缺失的一個側(cè)面 108 ? 檢察機關(guān) 2022年 6月證實， 江蘇省交通工程總公司 的 15名干部犯有受賄罪 ，其中包括總公司的 總經(jīng)理、 4名副總經(jīng)理和 1名副總工程師以及 4家分公司的 5名負責(zé)人； 他們當(dāng)中受賄數(shù)額最高的超過 200萬元，最低的也有 2萬多元 。 背景新聞 109 制度缺失導(dǎo)致一些干部 “ 暗箱操作 ” ? 這是一家擁有交通、能源、工業(yè)、民用等工程建設(shè)施工一級資質(zhì)的國有大型企業(yè)，擁有職工 5000人，公司固定資產(chǎn) 4億元，年施工產(chǎn)值高達 12億元， 全省境內(nèi)的每一條高速公路，幾乎都留下了這家企業(yè)的印記。 110 ? 制度缺失第一個環(huán)節(jié)是分包。 分包工作面廣量大，沒有嚴(yán)格的招投標(biāo)程序，哪一段工程交給哪個施工隊，沒有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，常常是一位領(lǐng)導(dǎo)、一個熟人的一張便條、一個電話，一段工程的分包單位就定下來了。 111 ? 制度缺失的第二個環(huán)節(jié)是工程款的支付 。江蘇省高速公路建設(shè)的款項由省高速公路建設(shè)指揮部層層下?lián)?。通常下?lián)艿墓こ炭钪皇枪こ踢M度應(yīng)付款的 7折、甚至 5折。 “ 僧多粥少 ” 的工程款如何分配，也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和制度。 112 ? 制度缺失的第三個環(huán)節(jié)是工程、材料計量和質(zhì)量驗收缺乏有力的監(jiān)督。 交通工程是隱蔽工程，用材好壞、數(shù)量多少，都只能靠施工中的同步監(jiān)理才能判定。工程隊運了 2022立方米土石方，計量人員閉只眼，可以算成 2300立方米，也可以算成 1900立方米。應(yīng)該修 3米的地基，只要現(xiàn)場監(jiān)理人員首肯，修 過驗收。 113 典型的資金密集行業(yè) ? 高速公路建設(shè)是典型的資金密集行業(yè)，例如滬寧高速公路， 每公里造價高達 2400萬元以上，平均每米至少要 2． 4萬元。 高造價及不盡合理的預(yù)算，給包工頭留下了巨大的利潤空間，修高速甚至比做房地產(chǎn)還要來錢。 為了承攬工程，包工頭幾萬幾十萬地送，之后還有驚人的收益。 114 “富得流油 ” 的包工頭 ? 本案主要行賄人張文藝是江西廣豐縣一個農(nóng)民，只有小學(xué)文化。 他先后向本案當(dāng)事人行賄超過百萬元 。同時，他自己也迅速暴富， 僅在蘇州市區(qū)就擁有兩套住房、 4輛小汽車，還有 20多臺施工機械，總資產(chǎn)近千萬元。 115 黃加彬供述 ? 據(jù)本案 收受賄賂數(shù)百筆、時間長達 8年、總額高達200多萬元的江蘇交通工程總公司副總經(jīng)理 黃加彬供述： “ 我做了 20年工程，整天接觸那些包工頭。他們文化很低，素質(zhì)不高，比我差遠了，最初也都一無所有。他們跟著我干工程，雖然承接的都只是一小段，沒幾年就大發(fā)特發(fā)了，變成了資產(chǎn)幾百萬、上千萬元的大款。是我給了他們做工程的機會，但我的收入?yún)s很低。 ” 116 分析結(jié)論 ? 制度也是一種 生產(chǎn)力 ? 制度的 制定必須科學(xué) ? 制度的效率 在于執(zhí)行 117 第 5章 收益管理 ?合同收入與合同費用的確認(rèn) ?收益分配的原則 118 ? 總原則： 如果建造合同的結(jié)果建能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認(rèn)合同收入