【文章內(nèi)容簡介】 大學(xué) MBA研修課程 02084110700 ? 如進貨 100萬元 ， 進貨成本為 1 0 0 /（ 1 + 17%） = 85. 47萬元 ， 進項稅= 17%=；這批貨賣出120萬元 ， 營業(yè)收入 =120/（ 1+17%）= 102. 56萬元 ， 銷 項 稅= 17%= 。 ? 應(yīng)交增值稅 =（ ） 17%==。 中山大學(xué) MBA研修課程 02084110700 ● 期間費用 ? 期間費用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費用。 ? 銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。 ? 管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用。 ? 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。 ● 投資收益 ? 投資收益是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益扣除其發(fā)生損失以后的凈收益。 ? 成本法：投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位凈利潤的分配額。 ? 權(quán)益法：按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損的份額確認(rèn)當(dāng)期投資損益。 ? 成本法的適用范圍：企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資 ，或者是投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資 。 ? 權(quán)益法的適用范圍：投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資 。 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ? 營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項收入和支出，如固定資產(chǎn)處置利得（或損失）、政府補助、盤盈利得（或損失），捐贈收支等。 ? 凈利潤 =利潤總額－所得稅費用 三、現(xiàn)金流量表 ? 反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金收入、支出和現(xiàn)金凈流量情況的報表。 ? 現(xiàn)金流量表采用收付實現(xiàn)制原則編制。 ? 以實際現(xiàn)金的收付時間作為流入和流出的時間，而不論其是否應(yīng)歸屬當(dāng)期的收入和費用。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入有： ? 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，包括收回應(yīng)收帳款或應(yīng)收票據(jù)的現(xiàn)金收入； ? 收到的稅費返還； ? 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如預(yù)收租戶定金、政府補貼等。 現(xiàn)金流出有： ? 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； ? 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金； ? 支付的各項稅費； ? 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如租賃費、廣告費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入有： ? 收回投資所收到的現(xiàn)金； ? 取得投資收益所收到的現(xiàn)金； ? 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金。 中山大學(xué) MBA研修課程 02084110700 現(xiàn)金流出有： ? 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ； ? 投資所支付的現(xiàn)金 。 中山大學(xué) MBA研修課程 02084110700 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入有： ? 吸收投資收到的現(xiàn)金 ； ? 取得借款收到的現(xiàn)金 。 現(xiàn)金流出有： ? 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ； ? 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 。 ? 2022年度： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入： 7,221,297, 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出： 6,681,726, 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額： 539,570, 投資活動現(xiàn)金流入： 27,254, 投資活動現(xiàn)金流出： 365,689, 投資活動現(xiàn)金流量凈額： 338,435, 籌資活動現(xiàn)金流入： 87,250, 籌資活動現(xiàn)金流出： 185,049, 籌資活動現(xiàn)金流量凈額： 97,799, 現(xiàn)金及等價物凈增加額： 103,335, 2022年初現(xiàn)金及等價物余額 562,478, 2022年末現(xiàn)金及等價物余額 665,814, 2022年現(xiàn)金及等價物增加 665,814, 562,478,=103,335, 四、企業(yè)績效評價 ? 是指運用科學(xué)、規(guī)范的評價方法，對企業(yè)一定經(jīng)營期間的財務(wù)效益、資產(chǎn)運營、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等進行分析，作出真實、客觀、公正的綜合評判。 財務(wù)比率 2022 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報酬率 主營業(yè)務(wù)利潤率 ? 初始現(xiàn)金流量：主要是現(xiàn)金流出量，包括固定資產(chǎn)投資和流動資金。 ? 經(jīng)營現(xiàn)金流量：是指項目投入運營后所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流入量主要是營業(yè)收入，現(xiàn)金流出量包括經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、所得稅。 ? 期末現(xiàn)金流量：項目壽命期最后一年的現(xiàn)金流量，包括回收的固定資產(chǎn)余值和回收的流動資金。 ? 年經(jīng)營凈現(xiàn)金流量 =營業(yè)收入－經(jīng)營成本－營業(yè)稅金及附加－所得稅 =凈利潤 +折舊 營業(yè)收入 100 原材料 50 人工 10 經(jīng)營成本 水電 10 交稅 5 折舊 15 利潤 10 項目投資現(xiàn)金流量表 序號 項目 合計 計算期 1 現(xiàn)金流入 營業(yè)收入 回收固定資產(chǎn)余值 回收流動資金 2 現(xiàn)金流出 固定資產(chǎn)投資 流動資金 經(jīng)營成本 營業(yè)稅金及附加 所得稅 3 凈現(xiàn)金流量（ 12） 4 累計凈現(xiàn)金流量 ? 例：某項目固定資產(chǎn)投資 100萬元，預(yù)計使用 5年，報廢時余值 5萬元，固定資產(chǎn)按平均年限法計提折舊。流動資金投資 20萬元。預(yù)計每年銷售量 2萬件，每件售價 100元，每件產(chǎn)品的原材料費 50元，水電費 ，人工費 10元，即每件產(chǎn)品的可變成本為，項目每年還需付出租金、管理費用等固定成本 11萬元。營業(yè)稅金及附加為營業(yè)收入的 ％，所得稅率為 25％，項目基準(zhǔn)收益率為 10％。 ? 年折舊費＝（ 1005） 247。 5＝ 19萬元 ? 年營業(yè)收入 =2 100=200萬元 ? 年營業(yè)稅金及附加 = 200 ％ =11萬元 ? 年經(jīng)營成本 =2 +11=150萬元 ? 年利潤總額＝ 200－ 11－ 150－ 19＝ 20萬元 ? 年所得稅 =20 25%=5萬元 總成本費用估算表 序號 項 目 合 計 計 算 期 1 2 3 4 5