【文章內(nèi)容簡介】 萬元，預(yù)計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。每季度初支付租金，假定按季度確認收入，營業(yè)稅率為5%。2015年9月30日，租賃期屆滿時，收回仍然作為辦公樓，當(dāng)日達到自用狀態(tài)。甲公司2009年正確的會計是（ ）。 200萬元，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費用正確的處理方法有（ ）。，會引起該項金融資產(chǎn)賬面價值增減變動的有（ ）。，確認分期付息持有至到期投資利息，不正確的有（ ）。，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化，它包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化，需要注意的有（ ）。，應(yīng)及時對預(yù)計比例進行調(diào)整，不須對預(yù)計比例進行調(diào)整，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方的有（ ）。，乙公司已根據(jù)甲公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交乙公司，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒有達到合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，雙方?jīng)]有就此達成一致意見，甲公司也未采取任何補救措施，為保證到期收到貨款，甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)，甲公司承諾，如果售出商品在1個月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求，乙公司可以要求退貨，甲公司不能合理估計退貨比例，成本為300萬元，2012年12月31日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為290萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。以下敘述中正確的是（ ）。：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 000貸：所得稅費用 25 000：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 000貸：資本公積——其他資本公積 25 000，對有關(guān)的或有事項進行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得2 000 000元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額1 000 000元；（3）甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5 000 000元，甲公司了解到A公司近期的財務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3 000 000元。甲公司在本年度財務(wù)會計報告中，對上述或有事項處理正確的有（ ）。 000 000元賠償款確認為資產(chǎn)，并在會計報表附注中作了披露 000 000元賠償款確認為資產(chǎn)，但在會計報表附注中作了披露 000 000元賠償款確認為負債，并在會計報表附注中作了披露 000 000元賠償款確認為負債，但在會計報表附注中作了披露，銷售價格為100萬元，子公司本期購入該產(chǎn)品都形成存貨，并為該項存貨計提了５萬元存貨跌價準(zhǔn)備，期末編制合并財務(wù)報表時，母公司應(yīng)抵銷的項目和金額有（ ）。——存貨跌價準(zhǔn)備——５萬元——５萬元——100萬元——80萬元三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點【√】；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點【】。每小題答題正確的得1分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分），適用不同的折舊率或折舊方法的，但不應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。（ ），應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算。（ ），并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的公允價值作為按照成本法核算的初始投資成本。（ ），本月處置的無形資產(chǎn)不攤銷。（ ），如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進行減值測試。（ ），應(yīng)在重分類日，按持有至到期投資的賬面價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按其公允價值，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。（ ），電梯已經(jīng)運抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時收到部分貨款。合同約定，甲公司應(yīng)負責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款。此時，甲公司應(yīng)確認銷售電梯的收入。（ ），對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響。（ ），將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費用—匯兌差額”科目。（ ）55．資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的事項，直接在“利潤分配－未分配利潤”科目核算。（ ）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目） ，甲公司從股票二級市場以每股15元（）的價格購入乙公司發(fā)行的股票2 000 000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對乙公司無重大影響，甲F公司將該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。其他資料如下：（1）2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400 000元。（2）2011年12月31日，該股票的市場價格為每股13元。甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。（3）2012年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下挫。至2012年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股6元。（4）2013年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股10元。假定2012年和2013年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素的影響。要求：編制甲公司可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 000 000元，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計提法定盈余公積。該公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2012年底發(fā)現(xiàn)如下差錯：①2012年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6 000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計入管理費用。甲公司對低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50％。②2011年3月5日購入的一項專利權(quán)，價款20 000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為20年，但2012年未予攤銷。③2011年 11月7日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認條件，已經(jīng)確認收入300 000元，但銷售成本 250 000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計算2011年度應(yīng)納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。假定此項銷售成本可計入2012年應(yīng)納稅所得額。要求：編制上述會計差錯更正相關(guān)的會計分錄（不考慮期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細科目）。五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)1. A公司為一運輸公司，經(jīng)營國內(nèi)、國際貨物運輸業(yè)務(wù)。A公司發(fā)現(xiàn)其擁有的貨輪出現(xiàn)了減值跡象，于是A公司于2012年12月31日對其進行減值測試。相關(guān)資料如下：（1）A公司以人民幣為記賬本位幣，國內(nèi)貨物運輸采用人民幣結(jié)算，國際貨物運輸采用美元結(jié)算。（2）貨輪采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值率為3％。2012年12月31日，貨輪的賬面原價為人民幣40 000萬元，貨輪已使用10年，尚可使用5年，A公司擬繼續(xù)經(jīng)營使用貨輪直至報廢。（3）A公司將貨輪專門用于國際貨物運輸。由于國際貨物運輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟形勢的影響較大，甲公司預(yù)計貨輪未來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時處置貨輪產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為0，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示。單位：萬美元（4）由于不存在活躍市場，甲公司無法可靠估計貨輪的公允價值減去處置費用后的凈額。（5）在考慮了貨幣時間價值和貨輪特定風(fēng)險后，甲公司確定11％為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定13％為美元適用的折現(xiàn)率。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： （P／F，11％，1）=；（P／F，13％，1）= （P／F，11％，2）=；（P／F，13％，2）= （P／F，11％，3）=；（P／F，13％，3）= （P／F，11％，4）=；（P／F，13％，4）= （P／F，11％，5）=；（P／F，13％，5）=（6）2012年12月31日的匯率為1美元=。甲公司預(yù)測以后各年末的美元匯率如下：第1年年末為1美元=；第2年年末為1美元=；第3年年末為1美元=；第4年年末為1美元=；第5年年末為1美元=。要求：（1）使用期望現(xiàn)金流量法計算貨輪未來5年每年的現(xiàn)金流量。（2）計算貨輪按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額。（3）計算貨輪應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算貨輪2013年應(yīng)計提的折舊，并編制相關(guān)會計分錄。（答案中金額以萬元表示） 000 000元的固定造價合同，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程已于2012年2月開工，預(yù)計2014年9月完工。最初預(yù)計的工程總成本為2 700 000元，到2013年年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已為3 100 000元。該建筑企業(yè)于2014年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款300 000元。建造該工程的其他有關(guān)資料如表11所示。表11單位：元要求：作出甲建筑公司2012年~2014年的會計處理。2012年全國中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》全真模擬預(yù)測試卷(三)一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點，多選、錯選、不選均不得分），期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2012年末該公司庫存B產(chǎn)品的賬面成本為2 000萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為1 500萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為150萬元。未訂有合同的部分預(yù)計銷售價格為800萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為80萬元。2013年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)B產(chǎn)品。當(dāng)年售出B產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出20%。至2013年年末，剩余B產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為600萬元，預(yù)計銷售稅費60萬元，則2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。 ，該項設(shè)備原值98 000元，預(yù)計可使用9年，凈殘值為8 000元，采用直線法計提折舊。至2012年末，對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為79 750元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2013年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）元。A．10 000 B．8 250 C. 9 D．9 000，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法，下列項目中正確的是（ ）。A．所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認為自用房地產(chǎn)B．所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)C．所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認為自用房地產(chǎn)D．所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中無論是否重大，均將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)4．甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2012年6月1日，乙公司經(jīng)審計的凈資產(chǎn)公允價值為1億元，甲公司以評估的實物資產(chǎn)5 000萬元（賬面價值為4 500萬元）對乙公司進行投資，同時以銀行存款支付審計、法律等相關(guān)費用100萬元，擁有乙公司58%的股權(quán)。則甲公司長期股權(quán)投資的入賬價值是（ ）萬元。A．5 000 B．4 550 C．5 400 D．5 4505．在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時換入多項資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照（ ）的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。，當(dāng)日交付使用，原價為900萬元，預(yù)計凈殘值為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。2014年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，其公允價值減去處置費用后的凈額為640萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為700萬元。不考慮其他因素，該項固定資產(chǎn)對2014年度損益的影響金額為（ ）萬元。 ，每股支付價款9元；2012年12月31日，該股票公允價值為120萬元；2013年5月1日，A公司將上述股票對外出售，收到款項130萬元存入銀行。A公司由于出售該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的收益為（ ）萬元。 ，占用兩筆一般借款，一筆是2011年