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正文內(nèi)容

風(fēng)險評估ppt課件(編輯修改稿)

2025-02-13 09:48 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 環(huán)境 ?( 1)適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例; ?( 2)對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動; ?( 3)對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策,包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策; ?( 4)與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。 了解 其他外部因素 的內(nèi)容 ?(1)宏觀經(jīng)濟的景氣度; ?(2)利率和資金供求狀況; ?(3)通貨膨脹水平及幣值變動; ?(4)國際經(jīng)濟環(huán)境和匯率變動。 了解被審計單位的性質(zhì) ?1.了解所有權(quán)結(jié)構(gòu) 有助于 注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系 并了解被審計單位的 決策 過程; ?2.了解治理結(jié)構(gòu) 可以 對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運作實施有效的 監(jiān)督 ,從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險; 了解被審計單位的性質(zhì) ?3.了解組織結(jié)構(gòu) 是為了 考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算 等問題 ?4.經(jīng)營活動 有助于 注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要 交易類別、重要賬戶余額和列報 ; 了解被審計單位的性質(zhì) ?5.了解投資活動 有助于 注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營 策略和方向 上的重大變化。注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位的投資活動; ?6.了解籌資活動 有助于 注冊會計師評估被審計單位在融資方面的 壓力 ,并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見未來的 持續(xù)經(jīng)營能力 。 了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 ?1.目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險的含義 ?( 1) 目標 是企業(yè)經(jīng)營活動的指針; ?( 2) 戰(zhàn)略 是企業(yè)管理層為實現(xiàn)經(jīng)營目標采用的總體層面的策略和方法; ?( 3) 經(jīng)營風(fēng)險 源于對被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動,或源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。 2.在下列方面了解有關(guān)目標和戰(zhàn)略,并考慮相應(yīng)的 經(jīng)營風(fēng)險 ?(1)行業(yè)發(fā)展,及其可能導(dǎo)致的被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險; ?(2)開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù),及其可能導(dǎo)致的被審計單位產(chǎn)品責任增加等風(fēng)險; 2.在下列方面了解有關(guān)目標和戰(zhàn)略,并考慮相應(yīng)的 經(jīng)營風(fēng)險 ?(3)業(yè)務(wù)擴張,及其可能導(dǎo)致的被審計單位對市場需求的估計不準確等風(fēng)險; ?(4)新頒布的會計法規(guī),及其可能導(dǎo)致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整,或會計處理成本增加等風(fēng)險; ?(5)監(jiān)管要求,及其可能導(dǎo)致的被審計單位法律責任增加等風(fēng)險; 2.在下列方面了解有關(guān)目標和戰(zhàn)略,并考慮相應(yīng)的 經(jīng)營風(fēng)險 ?(6)本期及未來的融資條件,及其可能導(dǎo)致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風(fēng)險; ?(7)信息技術(shù)的運用,及其可能導(dǎo)致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險。 了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 ?在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時,注冊會計師應(yīng)當關(guān)注下列信息 ?( 1)關(guān)鍵業(yè)績指標; ?( 2)業(yè)績趨勢; ?( 3)預(yù)測、預(yù)算和差異分析; ?( 4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策; ?( 5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告; ?( 6)與競爭對手的業(yè)績比較; ?( 7)外部機構(gòu)提出的報告。 ?【 例 3】 戊公司下列控制活動中,屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有( )。 ? A. 由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價 ? B. 定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查 ? C. 對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果,對公司的業(yè)績復(fù)核和評價 ? D. 綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 ?【 答案 】 CD ?【 解析 】 選項 A是注冊會計師了解被審計單位對內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)容;選項 B主要是確保銷售業(yè)務(wù)發(fā)生和準確性的控制活動;選項 C和 D是管理層為了進行衡量和評價經(jīng)營業(yè)績的控制活動,
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