【文章內(nèi)容簡介】 同時廢止 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》和 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 50 收益稅 企業(yè)所得稅 ? 計稅方法：應納稅所得額 *稅率 ? 稅率：根據(jù)應納稅所得額大小，目前執(zhí)行18%、 25%、 33%稅率。新稅法實施后，統(tǒng)一實行 25% 。 ? 應納稅所得額：公司利潤總額按企業(yè)所得稅法項調(diào)增、調(diào)減后所得。 51 收益稅 企業(yè)所得稅 ? 繳稅期限：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，目前我國企業(yè)所得稅的征收是按照“月（季）度預交，年終匯算清繳”的辦法，也就是說，企業(yè)所得稅是對企業(yè)年度的應稅所得征稅，年中申報納稅的均為預交稅款，至年終清算，多退少補。 52 其他稅種簡介 ? 營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。 主要用于非主營業(yè)務收入應繳納的稅款，即用于開具服務業(yè)發(fā)票的收入。我司涉及稅率一般為 5%。 53 其他稅種簡介 ? 個人所得稅 ? 個人所得稅是對個人（自然人）取得的。各項應稅所得征收的一種稅 ，公司只是作為一種代扣代繳義務人。 ? 包括： 1)工資、薪金所得 (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； (3)對企事業(yè)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； (4)勞務報酬所得； (5)稿酬所得 (6)特許權使用費所得 (7)利息、股息、紅利所得； (8)財產(chǎn)租憑所得； (9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； (10)偶然所得； (11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其它所得。 54 其他稅種簡介 ? 工資、薪金稅前抵扣為 1600，超出部分按九級累進簡介 ? 計算公式是：應納個人所得稅稅額＝應納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù) ? 級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率 % 速算扣除法(元 ) 1 不超過 500元的 5 0 2 超過 500元至 2,000元的部分 10 25 3 超過 2,000元至 5,000元的部分 15 125 4 超過 5,000元至 20,000元的部分 20 375 5 超過 20,000元至 40,000元的部分 25 1375 6 超過 40,000元至 60,000元的部分 30 3375 7 超過 60,000元至 80,000元的部分 35 6375 8 超過 80,000元至 100,000元的部分 40 10375 9 超過 100,000元的部分 45 15375 55 財務經(jīng)營管理 ? 經(jīng)營財務管理 ? 財務管理架構(gòu)體系 ? 分部財務管理 ? 門店財務管理 56 總部財務組織架構(gòu) 57 分部財務組織架構(gòu) ? 財務總監(jiān)督 /經(jīng)理 經(jīng)理助理 結(jié)算主管 收入主管 會計主管 費用資產(chǎn)組 配送財務 門店財務 結(jié)算會計 結(jié)算 出納 收入會計 總帳會計 稅務會計 內(nèi)勤出納 檔案兼統(tǒng) 計 配送會計 門店會計 門店出納 門店收銀員 稽核主管 費用會計 收入成本會計 物流 會計 音像會計 音像會計 58 會計核算系統(tǒng) ? 擬訂并根據(jù)公司會計核算制度，制定相應的實施細則和實施辦法并檢查、貫徹執(zhí)行； ? 負責公司整體稅收籌劃工作的制定和貫徹執(zhí)行； ? 規(guī)范公司納稅申報制度，管理監(jiān)控公司的納稅情況和稅收優(yōu)惠政策的實現(xiàn)； ? 指導、協(xié)助分部解決稅務爭議； ? 匯總、合并公司的財務報表，為公司領導提供各種財務數(shù)據(jù)； ? 定期、不定期對公司的經(jīng)營狀況、財務狀況進行分析，向公司管理層提供分析報告； ? 組織公司年終財務決算工作； ? 負責費用計劃、費用定額的監(jiān)督、檢查、考核，負責費用審批報銷制度的落實、檢查；并定期對費用進度執(zhí)行情況進行分析、通報； ? 負責對分部計劃外費用的審核并按授權進行上報審批； ? 負責總部各項費用的日常審核及總部日常發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的帳務處理； ? 組織編制公司的財務預算方案，對財務預算工作進行分析、監(jiān)督和指導； ? 收集、整理、分析經(jīng)營決策所需各種信息，為企業(yè)管理者提供財務決策信息； ? 完成公司領導交辦的其他工作。 59 會計核算系統(tǒng) ? 涉及與相關部門協(xié)調(diào)管理 費用預算管理、授權的審核及報銷 門店上繳資金核對及監(jiān)控 營業(yè)外收支的管理（零星收費、罰沒收入） 資產(chǎn)存貨的盤點協(xié)查（非稽核系統(tǒng)負責部分） 60 會計核算系統(tǒng) 預算在先看授權， 工程安裝合同簽， 現(xiàn)金資產(chǎn)常盤點， 帳實相符重安全。 61 門店財務管理 ? 關于門店資金安全管理 門店財務室及款臺安全要求 門店現(xiàn)金差錯處理 門店款臺安全管理 支票購物的管理 62 款臺安全管理 定期檢查所有款臺的設施情況 ， 發(fā)現(xiàn)存在有不安全隱患的 ， 應及時進行改進和處理 ， 保證收款工作的安全；要求款臺必須設門 ，并加鎖 ， 經(jīng)常對收銀員進行安全防范意識的教育 。 要求收銀員及時將銷售款上交到門店財務室 ， 交款時應當保證至少有一名門店保安人員隨行負責款項的安全 。 除工作需要外 ， 嚴格禁止收銀員以外的其他人員進入款臺 。 遇到新開分部 （ 門店 ） 、 節(jié)假日 、 司慶 （ 店慶 ） 等大型促銷活動 ，應根據(jù)收款情況給款臺加派保安人員 ， 確保收款工作安全順利進行 。 63 款臺安全管理 工作時間內(nèi) ， 如收銀員有事需離開款臺 ， 應安排門店財務室出納臨時替代收款；若暫停收款時 ， 應將各款項和票據(jù)交門店財務室 ， 或安排保安人員值班看守款臺 。 用餐時間 ， 門店應保證有款臺繼續(xù)營業(yè)收款 ， 收銀員應輪換用餐；如某款臺只有一名收銀員當班時 ， 應安排門店財務室出納臨時替代收款；若暫停收款 ， 應將各款項和票據(jù)交門店財務室 ， 或安排保安人員負責值班看守款臺 。 款臺發(fā)生意外情況時 ， 當班收銀員應將情況及時報告給門店財務室 、 保安人員和公司領導 。 64 門店現(xiàn)金差錯處理 財務收款人員在審核款員繳款單時，如繳款金額與本日實際收款金額不一致的，按以下原則辦理： 屬于現(xiàn)金短款的，由款員負責賠償?，F(xiàn)金短款的收款員即時將差額補齊，不能補齊的款員必須提供書面的借款單，注明現(xiàn)金短款，原則上必須在 3日內(nèi)補齊，否則由分部財務提供借款單從款員當月工資中扣?。? 屬于現(xiàn)金長款的，款員必須將其隨同營業(yè)款一并上繳。對于現(xiàn)金長短款，財務收款人員必須同時在登記簿中登記，款員、財務收款人員簽字確認。對于現(xiàn)金長款的，門店財務必須給款員開具收據(jù)，同時查明原因連同收據(jù)及長款一并上繳分部財務。 銀行點驗發(fā)現(xiàn)短款的，一律由門店負責點驗的財務收款人員負責賠償。 65 支票購物管理 ? 主題詞： 不超授權擔保 ， 提貨需要帳到 、 發(fā)生退貨退支票 、 風險意識要高 。 66 支票購物管理 ? 所有支票購物必須在款項到帳后方可辦理提貨手續(xù)；提貨時必須將電腦預收單先交由門店出納簽字確認款已到帳后，再由門店經(jīng)理簽字，財務人員方能打印提貨單據(jù)。 財務人員應嚴格把關，各地門店經(jīng)理必須嚴格遵守 。 ? 嚴禁支票現(xiàn)提，如果不遵守此規(guī)定給公司造成損失的，責任人（批準現(xiàn)提的人）要全額負責賠償。 67 門店費用管理 ? 費用管理主題詞： 費用管控第一關 報銷審核手續(xù)全 日清月結(jié)勤盤點 門店責任重泰山 68 門店費用管理 門店經(jīng)理對門店發(fā)生的以下幾項費用負有管理責任： ?水電費 ?辦公費 ?通訊費 ?業(yè)務招待費 ?交通差旅費 69 門店機制發(fā)票的管理 ? 發(fā)票管理主題詞： 機打發(fā)票領用存 登記列表須認真 用完按冊要裝訂 封箱備查庫房運 70 門店機制發(fā)票的管理 必須向當?shù)貒叶悇站终教岢錾暾?，得到批示后到市國家稅務局指定印刷所印刷? 稅務會計要經(jīng)常深入門店對專用發(fā)票的使用進行規(guī)范化講解。 門店收款員每天上班前到門店財務領取空白發(fā)票，以 25份為一單位，當班款員一次領用最多不得超過 500份。 若收款臺無人時，不允許留有空白專用發(fā)票，應交回財務室保管。 對于要求開具增值稅專用發(fā)票的顧客，要收回普通專用發(fā)票 。 發(fā)票打印出來后，將提貨聯(lián)與發(fā)票聯(lián)交與顧客，存根聯(lián)以 25份為單位匯總金額并裝訂成冊，按稅務局規(guī)定填寫封皮。年、月、日、驗票人、起止號碼、作廢份等內(nèi)容要齊全、規(guī)范。 收款臺收款后，必須在專用發(fā)票上加蓋 “ 收訖章 ” ，并打出開票人真實姓名。微機專用，手開無效。 71 門店收據(jù)的管理 收據(jù)管理和開具要求使用規(guī)定： A、 收據(jù)的購買 、 保管和發(fā)放必須統(tǒng)一由分部出納負責 ，其它任何部門和人員不得購買收據(jù) 。 私自購買收據(jù)或保存空白收據(jù)的 ， 一經(jīng)發(fā)現(xiàn) ， 將嚴厲處罰 。 同時各分部會計主管要不定期 （ 每月至少兩次 ） 組織進行清查 。 B、 門店所需收據(jù)必須到分部領取 ， 門店開具完畢的收據(jù) ，定期交回分部 。 分部出納應設立收據(jù)領用登記簿 ， 分門店登記 、發(fā)放 、 收回 ， 雙方簽字 ， 以分清責任 。 C、 開具好的收據(jù)要在除存根聯(lián)外 ， 加蓋財務專用章或收費專用章 。 在收據(jù)上要注明收款方式 、 收入內(nèi)容 、 交款人簽字等 。 D、書寫收據(jù)的內(nèi)容和項目要清晰、完整。在收款人和交款人處簽名要使用全稱，不得只留姓氏。 72 門店備用金管理 國美財字 [2022]第 319號 《 關于備用金限額核定及使用要求的通知 》 規(guī)定： 備用金的概念 ：備用金是指門店、配送中心用于日常零星支出的日常備用金，不包括款臺找零的零鈔等。 備用金的領用 ：門店備用金由門店經(jīng)理根據(jù)公司核定的備用金限額填寫借款單，注明用途為門店備用金，分部總經(jīng)理及財務經(jīng)理審核簽字后撥付，分部財務據(jù)借款單掛 “ 其他應收款－門店主管會計 ” 借款，門店出納負責備用金業(yè)務辦理，非財務室人員不能辦理備用金開支業(yè)務。 73 備用金使用范圍 使用范圍包括： 門店所需購買的日常辦公用品、維修材料、電工用料等； 配送調(diào)貨運費（包括門店臨時調(diào)貨運費）； 職工市內(nèi)交通費； 加班餐費； 促銷活動返給顧客的現(xiàn)金（如出租車費等）； 市調(diào)獎金； 其他日常經(jīng)營中發(fā)生的小額零星費用。 除按以上要求可從門店備用金列支的零星費用之外，其它所有費用支出都集中在分部辦理借款或報銷（如水電費、電話費等），并由分部財務部控制門店的費用額度。 74 定金的管理 ? 主題詞： 定金不得太隨意 業(yè)務真實守規(guī)矩 調(diào)節(jié)銷售大違規(guī) 白條借貨不允許 賒款購物有權限 按照時間準時還 財務責任是跟蹤 監(jiān)督到位少風險 75 定金的管理 國美財字 [2022]第 063號 《 關于定金的使用規(guī)范 》 規(guī)定的定金使用范圍包括： 支票購物 ， 顧客欲先提貨 ， 需交納等額的現(xiàn)金押金 ， 待支票到帳后 ， 退還該押金 ， 此現(xiàn)金押金做定金處理； 不確定商品的大額團購款項； 顧客所帶錢款不足但符合 “ 定金最低限額 ” 要求的； 顧客對商品型號未確定； 所有帶貨安裝的商品原則上不容許采取收取定金的方式操作 ， 如顧客要求使用定金 ， 必