【正文】 1 依托協(xié)作 共創(chuàng)輝煌 非 財務(wù)管理人員財務(wù)知識 王雅麗 2 依托協(xié)作 共創(chuàng)輝煌 ? 開篇：具備財務(wù)意識 ? 了解財務(wù)工作的原則目標(biāo)定位 ? 財務(wù)知識 “ 掃盲 ” ? 讀懂財務(wù)報告 ? 簡單稅法常識 ? 經(jīng)營財務(wù)管理 ? 財務(wù)管理架構(gòu)體系 ? 分部財務(wù)管理 ? 門店財務(wù)管理 ? 有效的溝通 得力的支持 3 開篇 ? 21世紀(jì)是數(shù)字信息和財經(jīng)主導(dǎo)的時代，越來越多的人認(rèn)識到財務(wù)管理對企業(yè)的重要性。財務(wù)管理已貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，它是企業(yè)制定決策、實(shí)施決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。從社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢來看，不懂財務(wù)管理的職業(yè)經(jīng)理人將很難把握企業(yè)發(fā)展的脈搏，不能成為一個真正的成功管理者。要搞好企業(yè)財務(wù)管理，職業(yè)經(jīng)理人必須充分認(rèn)識和運(yùn)用企業(yè)資金運(yùn)動中的規(guī)律。 4 具備財務(wù)意識 ? 用財務(wù)的思路去思考問題 ? 一、 “ 殺頭的生意有人做，賠本的買賣沒人干 ” ? 二、風(fēng)險與收益的權(quán)衡 ? 三、具備好的財務(wù)意識對企業(yè)發(fā)展不是充分條件是必要條件 ? 四、一句話讀懂四大假設(shè)及十三基本原則 5 具備財務(wù)意識 風(fēng)險與收益的權(quán)衡 一、風(fēng)險終極無論收益大小不要考慮去做 二、風(fēng)險較小如果收益較大不要考慮不做 三、風(fēng)險較小收益較小或 風(fēng)險較大收益較大的要考慮之后再決定做與不做 6 具備財務(wù)意識 ? 具備好的財務(wù)意識和擁有一支好的財務(wù)團(tuán)隊對企業(yè)發(fā)展不是充分條件是必要條件 ? 具備財務(wù)意識就能做好企業(yè)了嗎？ ? 未必，尚需天時、地利、人和等等 ? 但沒有財務(wù)意識或一支好的財務(wù)團(tuán)隊一定不能做好企業(yè) 7 具備財務(wù)意識 ? 財務(wù)會計報告編制的基本假設(shè)和基本原則 ? 四大假設(shè) 會計主體，會計分期，貨幣計量，持續(xù)經(jīng)營 13個原則 客觀性原則，可比性原則 ，一貫性原則 ， 相關(guān)性原則，及時性原則 ，明晰性原則 ， 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ，配比原則，歷史成本原則 ， 劃分收益性支出和資本性支出的原則 ， 謹(jǐn)慎性原則 ，重要性原則 ，實(shí)質(zhì)重于形式 8 財務(wù)工作的原則目標(biāo)定位 ? 公司財務(wù)管理的總原則 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。 分級管理。 上級監(jiān)控。 獨(dú)立核算。 9 財務(wù)工作的原則目標(biāo)定位 ? 公司財務(wù)管理的目標(biāo) 財務(wù)管理的目標(biāo)，取決于企業(yè)總目標(biāo)，即生存、發(fā)展、獲利。故作為連鎖企業(yè)的財務(wù)管理，必須建立和健全現(xiàn)代財務(wù)管理制度，本著責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合 的原則，簡明賬目環(huán)節(jié)，規(guī)范工作流程，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，嚴(yán)格內(nèi)部考核制度，實(shí)行統(tǒng)一核算制度。通過對企業(yè)各部門，企業(yè)經(jīng)營的全過程，商品進(jìn)銷存的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和控制。充分利用信息系統(tǒng)，為決策層提供及時、準(zhǔn)確、務(wù)實(shí)的企業(yè)經(jīng)營分析數(shù)據(jù)，達(dá)到依法自主理財、約束企業(yè)經(jīng)營行為、管理企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的目的 。 10 財務(wù)工作的原則目標(biāo)定位 ? 財務(wù)管理定位 公司財務(wù)管理定位 ——管理與服務(wù) 公司的財務(wù)如何兼顧管理和服務(wù)兩個方面，這是大多數(shù)處于高速成長期企業(yè)所面臨的共同問題。 在公司發(fā)展前期需要全力以赴去開拓市場，重視銷售的增長，此時公司要求財務(wù)部門的配合、服務(wù)多于管理、控制；此后，在已逐步取得一定市場份額的前提下，企業(yè)漸入成熟期，開始注重市場回報，進(jìn)而應(yīng)規(guī)范銷售行為，完善銷售管理制度，此時企業(yè)會意識到財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的管理和控制。 11 財務(wù)技能 “ 掃盲 ” ? 讀懂財務(wù)報告 財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表 （ 2）損益表 12 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 13 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 14 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 資產(chǎn)（擁有所有權(quán)的實(shí)物及債權(quán)） = 負(fù)債（包括短期及長期的債務(wù)） + 所有者權(quán)益（本錢及收益） 15 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)等 流動負(fù)債 長期負(fù)債 實(shí)收資本（股本 ） 資本公積 盈余公積 未分配利潤 16 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 流動資產(chǎn)（一） ． 1.“貨幣資金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。 2． “短期投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過 1年的有價證券以及不超過 1年的其他投資。 3． “應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 4． “應(yīng)收帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)。 5． “壞帳準(zhǔn)備 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。 6． 預(yù)付帳款 項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 17 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 流動資產(chǎn)（二） ? 7． “應(yīng)收補(bǔ)貼款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。 ? 8． “其它應(yīng)收款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。 ? 9． “存貨 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。 ? 10． “待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在 1年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表 “遞延資產(chǎn) ”項(xiàng)目反映，不包括在該項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。 ? 11． “待處理流動資產(chǎn)凈損失 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。 ? 12． 其他流動資產(chǎn) 項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本。 18 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 長期投資 ? 13． 長期投資 項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中將于 1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下 一年內(nèi)到期的長期債券投資 項(xiàng)目單獨(dú)反映。 19 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 固定資產(chǎn) ? 14． 固定資產(chǎn)原價 項(xiàng)目和 累計折舊 項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。 15． 固定資產(chǎn)清理 項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)金額的差額。 16． 在建工程 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。 17． 待處理固定資產(chǎn)凈損失 項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。 20 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 無形資產(chǎn)及其他 ? 18． 無形資產(chǎn) 項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。 19． 遞延資產(chǎn) 項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 20． 其它長期資產(chǎn) 項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。 21． 遞延稅款借項(xiàng) 項(xiàng)目，反映采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計核算的企業(yè)，尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款金額。 21 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 短期負(fù)債（一） ? 22． “短期借款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。 ? 23． “應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票， ? 24． “應(yīng)付帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)等供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 ? 25． “預(yù)收收款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。 ? 26． “其他應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險費(fèi)、存入保證金等。 ? 27． “應(yīng)付工資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。 22 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 短期負(fù)債（二） ? 28． “應(yīng)付福利費(fèi) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。 ? 29． “未交稅金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交或尚未抵扣的稅金以“”號填列）。 ? 30． “未付利潤 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個人的利潤（多付數(shù)以 “”號填列）。 ? 31． “其他未交款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以 “”號填列）。 ? 32． “預(yù)提費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費(fèi)用而尚未交付的各項(xiàng)費(fèi)用。 ? 33． 其他流動負(fù)債 項(xiàng)目，反映除上述流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。 23 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 長期負(fù)債 ? 34． “長期借款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。 ? 35． “應(yīng)付債券 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。 ? 36． “長期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以及住房周轉(zhuǎn)金等。 ? 37． 其他長期負(fù)債 項(xiàng)目，反映除上述長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 項(xiàng)目內(nèi)另行反映。 24 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 所有者權(quán)益 ? 38． “實(shí)收資本 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。 ? 39． “資本公積 ”項(xiàng)目和 “盈余公積 ”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。 ? 40． 未分配利潤 項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。 25 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的作用（一） ? 資產(chǎn)負(fù)債表向人們揭示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)資源，即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài)。由于不同形態(tài)的資產(chǎn)對企業(yè)的經(jīng)營活動有不同的影響，因而對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析可以對企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量作出一定的判斷。 ? 把流動資產(chǎn)（一年內(nèi)可以或準(zhǔn)備轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn)）、速動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強(qiáng)的貨幣資金、債權(quán)、短期投資等）與流動負(fù)債（一年內(nèi)應(yīng)清償?shù)膫鶆?wù)責(zé)任）聯(lián)系起來分析，可以評價企業(yè)的短期償債能力。這種能力對企業(yè)的短期債權(quán)人尤為重要。 ? 通過對企業(yè)債務(wù)規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)及與所有者權(quán)益的對比，可以對企業(yè)的長期償債能力及舉債能力（潛力）作出評價。一般而言，企業(yè)的所有者權(quán)益占負(fù)債與所有者權(quán)益的比重越大，企業(yè)清償長期債務(wù)的能力越強(qiáng)，企業(yè)進(jìn)一步舉借債務(wù)的潛力也就越大 26 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的作用（二） ? 通過對企業(yè)不同時點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的比較，可以對企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢作出判斷?？梢钥隙ǖ卣f，企業(yè)某一特定日期（時點(diǎn)）的資產(chǎn)負(fù)債表對信息使用者的作用極其有限。只有把不同時點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合起來分析，才能把握企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。同樣，將不同企業(yè)同一時點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行對比，還可對不同企業(yè)的相對財務(wù)狀況作出評價。 ? 通過對資產(chǎn)負(fù)債表與損益表有關(guān)項(xiàng)目的比較，可以對企業(yè)各種資源的利用情況作出評價。如可以考察資產(chǎn)利潤率，運(yùn)用資本報酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、債權(quán)周轉(zhuǎn)率等。 27 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的幾個要點(diǎn) ? ? （一）游覽一下資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容，由此，你就會對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益的總額及其內(nèi)部各項(xiàng)目的構(gòu)成和增減變化有一個初步的認(rèn)識。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系，當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時，說明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的主要原因是來自于負(fù)債的大規(guī)模上升，進(jìn)而說明企業(yè)的資金實(shí)力在相對降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降。 28