【文章內(nèi)容簡介】 50號 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知 ? 國稅函 [2021]1024號 ? 四 、 稅控裝置 ? 1． 國家根據(jù)稅收征收管理的需要 ， 積極推廣使用稅控裝置 。 ? 2． 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝 、 使用稅控裝置 ，不得損毀或者擅自改動稅控裝置 。 ? 細(xì)則 ? 1． 納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝 、使用稅控裝置 ， 并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料 。 ? 2． 稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定 ，報國務(wù)院批準(zhǔn)后實施 。 配套制度 ? 財政部 、 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知 ? 財稅 [2021]167號 ? 五 、 帳證資料保管 ? （ 一 ） 帳證資料保管事項 ? 1． 從事生產(chǎn) 、 經(jīng)營的納稅人 、 扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政 、 稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿 、 記帳憑證 、 完稅憑證及其他有關(guān)資料 。 ? 2． 帳簿 、 記帳憑證 、 完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造 、 變造或者擅自損毀 。 ? 細(xì)則 ? 1． 賬簿 、 記賬憑證 、 報表 、 完稅憑證 、 發(fā)票 、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng) 合法 、 真實 、 完整 。 ? 2． 賬簿 、 記賬憑證 、 報表 、 完稅憑證 、 發(fā)票 、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存 １０年； 但是 ， 法律 、 行政法規(guī)另有規(guī)定的除外 。 配套制度 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則若干具體問題的通知 國稅發(fā) [2021]47號 ? 關(guān)于稅務(wù)登記代碼問題 ? 關(guān)于納稅人外出經(jīng)營活動管理問題 ? 關(guān)于稅務(wù)登記證件遺失問題 ? 關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的會計記錄文字問題 ? 關(guān)于對采用電算化會計系統(tǒng)的納稅人實施電算化稅務(wù)檢查的問題 ? 檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法 (國家稅務(wù)總局中華人民共和國財政部第 18號 )自 2021年 3月 1日起施行。 ? 第三節(jié) 納稅申報 ? 一 、 如實申報 ? 1． 納稅人必須依照法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限 、 申報內(nèi)容如實 辦理納稅申報 ， 報送納稅申報表 、 財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料 。 ? 細(xì)則 ? 1． 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的 ， 也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報 。 ? 2． 納稅人享受減稅 、 免稅待遇的 ，在減稅 、 免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報 。 ? 3． 納稅申報表及代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種 、稅目 ， 應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳 、代收代繳稅款項目 ， 計稅依據(jù) ， 扣除項目及標(biāo)準(zhǔn) ， 適用稅率或者單位稅額 ，應(yīng)退稅項目及稅額 、 應(yīng)減免稅項目及稅額 ， 應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳 、 代收代繳稅額 ， 稅款所屬期限 、 延期繳納稅款 、 欠稅 、 滯納金等 。 ? 2．扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容 如實 報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。 ? 4． 納稅人應(yīng)根據(jù)不同的情況報送的有關(guān)證件 、 資料： ? （ 1） 財務(wù)會計報表及其說明材料； ? （ 2） 與納稅有關(guān)的合同 、 協(xié)議書及憑證； ? （ 3） 稅控裝置的電子報稅資料； ? （ 4） 外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證； ? （ 5） 境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； ? （ 6） 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件 、 資料 。 ? 5． 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳 、代收代繳稅款報告時 ， 應(yīng)當(dāng)如實 填寫代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表 ， 并報送代扣代繳 、 代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件 、 資料 。 ? 6． 實行 定期定額 繳納稅款的納稅人 ， 可以實行簡易申報 、簡并征期等申報納稅方式 。 配套制度 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 集貿(mào)市場稅收分類管理辦法 》 的通知 ? 國稅發(fā) [2021]154號 ? 二 、 申報方式 ? 1． 納稅人 、 扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表 。 ? 2． 納稅人 、 扣繳義務(wù)人 也可以 按照規(guī)定采取郵寄方式辦理上述申報 、 報送事項 。 ? 3． 納稅人 、 扣繳義務(wù)人 也可以 按照規(guī)定采取數(shù)據(jù)電文辦理上述申報 、 報送事項 。 ? 4． 其他方式 。 ? 細(xì)則 ? 1． 自行申報納稅制度：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立 、 健全納稅人自行申報納稅制度 。 ? 2． 其他方式：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ，納稅人 、 扣繳義務(wù)人可以采取郵寄 、 數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表 。 ? 3． 數(shù)據(jù)電文方式：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音 、 電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的 ， 應(yīng)當(dāng)： （ 1） 按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料； （ 2） 定期將有關(guān)資料書面報送 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 。 ? 4．郵寄申報方式：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)：（ 1）使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封；（ 2）以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)；（ 3）郵寄申報以寄出的 郵戳日期為實際申報日期。 ? 三 、 延期申報 ? 1． 納稅人 、 扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表的 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ， 可以延期申報 。 ? 2． 核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報 、 報送事項的 ， 應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款 ，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算 。 ? 細(xì)則 ? 1． 納稅人 、 扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表 確有困難 ， 需要延期的 ，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請 ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ， 在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理 。 ? 2． 納稅人 、 扣繳義務(wù)人因 不可抗力 ， 不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表的 ， 可以延期辦理；但是 ， 應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告 。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實 ， 予以核準(zhǔn) 。 第三章 稅款征收 ? 一 、 稅款征收原則 ? 1． 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款 ， 不得違反法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定開征 、 停征 、 多征 、 少征 、提前征收 、 延緩征收或者攤派稅款 。 ? 2． 農(nóng)業(yè)稅 應(yīng)納稅額按照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定核定 。 ? 細(xì)則 ? 1． 建立 、 健全稅款征收責(zé)任制度：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅款征收的管理 ， 建立 、 健全責(zé)任制度 。 ? 2． 稅款征收原則： （ 1） 保證國家稅款及時足額入庫原則； （ 2）方便納稅人原則； （ 3） 降低稅收成本的原則 。 ? 3． 加強(qiáng)出口退稅的管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對納稅人出口退稅的管理 ， 具體管理辦法由國家稅務(wù)總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定 。 ? 4． 稅款入庫：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款 、 滯納金 、 罰款 ， 按照國家規(guī)定的 預(yù)算科目和預(yù)算級次 及時繳入國庫 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占壓 、 挪用 、 截留 ， 不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶 。 已繳入國庫的稅款 、 滯納金 、 罰款 ， 任何單位和個人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級次 。 ? 5． 稅款征收方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫 、 方便納稅人 、降低稅收成本的原則 ， 確定稅款征收的方式 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便 、 快捷 、 安全的原則 ， 積極推廣使用支票 、銀行卡 、 電子結(jié)算方式繳納稅款 。 ? 二 、 委托代征方式 ? 除稅務(wù)機(jī)關(guān) 、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律 、行政法規(guī)委托的 單位和人員 外 ， 任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動 。 ? 細(xì)則 ? 1． 委托代征原則：有利于稅收控管和方便納稅的原則 。 ? 2． 受托主體：可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員 。 ? 3． 代征稅種范圍：零星分散和異地繳納的稅收 。 ? 4． 委托代征法律手續(xù)及征收事項：（ 1） 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給受托代征人 《 委托代征證書 》 ； （ 2） 受托單位和人員按照代征證書的要求 ， 以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款； （ 3） 納稅人不得拒絕； （ 4） 納稅人拒絕的 ，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān) 。 ? 三 、 扣繳義務(wù)人及其扣繳義務(wù) ? 1． 扣繳義務(wù)人依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣 、 代收稅款的義務(wù) 。 對法律 、 行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣 、 代收稅款義務(wù)的單位和個人 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣 、 代收稅款義務(wù) 。 ? 2． 扣繳義務(wù)人依法履行代扣 、 代收稅款義務(wù)時 ， 納稅人不得拒絕 。 納稅人拒絕的 ， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理 。 ? 3． 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣 、 代收手續(xù)費 。 ? 細(xì)則 ? 按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣 、 代收手續(xù)費 ，納入預(yù)算管理 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人 。 ? 四 、 延期繳納稅款 ? 1． 納稅人 、 扣繳義務(wù)人按照法律 、 行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限 ， 繳納或者解繳稅款 。 ? 2． 納稅人因有特殊困難 ，不能按期繳納稅款的 ，經(jīng)省 、 自治區(qū) 、 直轄市國家稅務(wù)局 、 地方稅務(wù)局批準(zhǔn) ， 可以延期繳納稅款 ， 但是最長不得超過 三個月 。 ? 細(xì)則 ? 1． “ 特殊困難 ” ：納稅人有下列情形之一的 ， 屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難： （ 1） 因不可抗力 ， 導(dǎo)致納稅人發(fā)生 較大 損失 ， 正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的； （ 2） 當(dāng)期 貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資 、社會保險費后 ， 不足以繳納稅款的 。 ? 2．補充審批權(quán)限規(guī)定： 計劃單列市 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。 ? 3． 申報材料：納稅人需要延期繳納稅款的 ， 應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請 ， 并報送下列材料： （ 1）申請延期繳納稅款報告； （ 2） 當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單； （ 3） 資產(chǎn)負(fù)債表； （ 4）應(yīng)付職工工資和社會保險費支出預(yù)算；（ 4） 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料 。 ? 4． 延期繳納審批： （ 1） 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起 ２０日內(nèi) 作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定； （ 2） 不予批準(zhǔn)的 ， 從繳納稅款期限 屆滿之日起 加收滯納金 。 配套制度 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于延期繳納稅款有關(guān)問題的通知 國稅函 [2021]1406號 ? “ 當(dāng)期貨幣資金 ” 是指 納稅人申請延期繳納稅款之日的資金余額 ，其中不含國家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動用的資金； “ 應(yīng)付職工工資 ” 是指 當(dāng)期計提數(shù) 。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則若干具體問題的通知 國稅發(fā) [2021]47號 ? 關(guān)于滯納金的計算期限問題 ? 五 、 稅收滯納金 ? 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的 ， 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外 ， 從滯納稅款之日起 ， 按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金 。 ? 細(xì)則 ? 稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間 ， 為法律 、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律 、 行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納 期限屆滿次日起 至納稅人 、 扣繳義務(wù)人 實際繳納或者解繳稅款之日止 。 ? 六 、 減稅 、 免稅 ? 1． 納稅人可以依照法律 、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅 、 免稅 。 ? 2． 減稅 、 免稅的申請須經(jīng)法律 、 行政法規(guī)規(guī)定的減稅 、 免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批 。 ? 3． 地方各級人民政府 、各級人民政府主管部門 、單位和個人違反法律 、 行政法規(guī)規(guī)定 ， 擅自作出的減稅 、 免稅決定無效 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行 ， 并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告 。 ? 細(xì)則 ? 1． 法律 、 行政法規(guī)