廣東省科技項目經(jīng)費相關(guān)會計核算和會計法規(guī)匯編制度(編輯修改稿)
2025-02-09 20:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款時：借：專項應(yīng)付款—項目—省科技廳撥款專項應(yīng)付款—項目—市、縣配套資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—項目 貸：銀行存款4. 項目完成驗收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理：(1) 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：借：專項應(yīng)付款—項目—省科技廳撥款專項應(yīng)付款—項目—市、縣配套貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—項目(2)按規(guī)定上交部分：借：專項應(yīng)付款—項目—省科技廳撥款專項應(yīng)付款—項目—市、縣配套貸：銀行存款5. 項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技撥款經(jīng)費購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報省科技和財政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：借：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—項目貸：銀行存款B、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的會計核算： 1. 企業(yè)收到科研項目各級財政撥款時：借：銀行存款貸：遞延收益—項目—省科技廳撥款 遞延收益—項目—市、縣配套2. 企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政撥款、自籌科研經(jīng)費分別進(jìn)行核算：(1) 財政撥款部分① 購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—項目無形資產(chǎn)—項目貸：銀行存款等相關(guān)科目該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時：借：研發(fā)支出—項目—折舊貸：累計折舊無形資產(chǎn)② 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用：借：在建工程—項目貸：銀行存款等相關(guān)科目完工時：借：固定資產(chǎn)—項目貸：在建工程—項目借：研發(fā)支出—項目貸：累計折舊③ 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實際發(fā)生額：借：研發(fā)支出—項目—費貸：銀行存款等相關(guān)科目④ 年末或項目完成時，針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)。未形成無形資產(chǎn)：借：管理費用—研發(fā)支出—項目貸：研發(fā)支出—項目—費并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：借：遞延收益—項目—省科技廳撥款遞延收益—項目—市、縣配套貸：營業(yè)外收入—項目形成無形資產(chǎn)的：借：無形資產(chǎn)—資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—項目—費形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計處理比照固定資產(chǎn)折舊。對應(yīng)上述研發(fā)支出按照會計期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：借：遞延收益—項目—省科技廳撥款遞延收益—項目—市、縣配套貸：營業(yè)外收入—項目(2) 企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“研發(fā)支出”、“管理費用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下：① 購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—項目無形資產(chǎn)—項目貸：銀行存款等相關(guān)科目② 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實際發(fā)生額：借：研發(fā)支出—項目—費貸：銀行存款等相關(guān)科目針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)：未形成無形資產(chǎn)：借：管理費用—研發(fā)支出—項目貸：研發(fā)支出—項目—費形成無形資產(chǎn)的：借：無形資產(chǎn)—資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—項目—費3. 項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收，收回部分或全部各級財政科技撥款時：借：遞延收益—項目—省科技廳撥款遞延收益—項目—市、縣配套營業(yè)外收入利潤分配 —未分配利潤貸：銀行存款4. 項目完成驗收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理：①經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：借：遞延收益—項目—省科技廳撥款遞延收益—項目—市、縣配套貸：營業(yè)外收入—項目②按規(guī)定上交部分：借：遞延收益—項目—省科技廳撥款遞延收益—項目—市、縣配套貸：銀行存款5. 項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政經(jīng)費購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報省科技和財政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：① 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益—項目—省科技廳撥款遞延收益—項目—市、縣配套固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款② 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益—項目—省科技廳撥款遞延收益—項目—市、縣配套貸：銀行存款固定資產(chǎn)清理(營業(yè)外支出)
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