廣東省科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)法規(guī)匯編制度(編輯修改稿)
2025-02-09 20:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 目實(shí)施過(guò)程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過(guò)驗(yàn)收而收回部分或全部各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—項(xiàng)目—省科技廳撥款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—項(xiàng)目—市、縣配套資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—項(xiàng)目 貸：銀行存款4. 項(xiàng)目完成驗(yàn)收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理：(1) 經(jīng)省科技行政管理部門(mén)批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—項(xiàng)目—省科技廳撥款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—項(xiàng)目—市、縣配套貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—項(xiàng)目(2)按規(guī)定上交部分：借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—項(xiàng)目—省科技廳撥款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—項(xiàng)目—市、縣配套貸：銀行存款5. 項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技撥款經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)省科技和財(cái)政管理部門(mén)批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：借：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—項(xiàng)目貸：銀行存款B、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算： 1. 企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政撥款時(shí)：借：銀行存款貸：遞延收益—項(xiàng)目—省科技廳撥款 遞延收益—項(xiàng)目—市、縣配套2. 企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：(1) 財(cái)政撥款部分① 購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)—項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)：借：研發(fā)支出—項(xiàng)目—折舊貸：累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)② 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用：借：在建工程—項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目完工時(shí)：借：固定資產(chǎn)—項(xiàng)目貸：在建工程—項(xiàng)目借：研發(fā)支出—項(xiàng)目貸：累計(jì)折舊③ 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：借：研發(fā)支出—項(xiàng)目—費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目④ 年末或項(xiàng)目完成時(shí)，針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)。未形成無(wú)形資產(chǎn)：借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—項(xiàng)目貸：研發(fā)支出—項(xiàng)目—費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：借：遞延收益—項(xiàng)目—省科技廳撥款遞延收益—項(xiàng)目—市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)外收入—項(xiàng)目形成無(wú)形資產(chǎn)的：借：無(wú)形資產(chǎn)—資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—項(xiàng)目—費(fèi)形成無(wú)形資產(chǎn)后攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理比照固定資產(chǎn)折舊。對(duì)應(yīng)上述研發(fā)支出按照會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：借：遞延收益—項(xiàng)目—省科技廳撥款遞延收益—項(xiàng)目—市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)外收入—項(xiàng)目(2) 企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下：① 購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)—項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目② 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：借：研發(fā)支出—項(xiàng)目—費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)：未形成無(wú)形資產(chǎn)：借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—項(xiàng)目貸：研發(fā)支出—項(xiàng)目—費(fèi)形成無(wú)形資產(chǎn)的：借：無(wú)形資產(chǎn)—資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—項(xiàng)目—費(fèi)3. 項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過(guò)驗(yàn)收，收回部分或全部各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：借：遞延收益—項(xiàng)目—省科技廳撥款遞延收益—項(xiàng)目—市、縣配套營(yíng)業(yè)外收入利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn)貸：銀行存款4. 項(xiàng)目完成驗(yàn)收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理：①經(jīng)省科技行政管理部門(mén)批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：借：遞延收益—項(xiàng)目—省科技廳撥款遞延收益—項(xiàng)目—市、縣配套貸：營(yíng)業(yè)外收入—項(xiàng)目②按規(guī)定上交部分：借：遞延收益—項(xiàng)目—省科技廳撥款遞延收益—項(xiàng)目—市、縣配套貸：銀行存款5. 項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)省科技和財(cái)政管理部門(mén)批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：① 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益—項(xiàng)目—省科技廳撥款遞延收益—項(xiàng)目—市、縣配套固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入）其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款② 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益—項(xiàng)目—省科技廳撥款遞延收益—項(xiàng)目—市、縣配套貸：銀行存款固定資產(chǎn)清理(營(yíng)業(yè)外支出)
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