與審計同行集團審計制度培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-02-07 13:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 確定貨幣資金是否存在； 完整性 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； 分類 機械準確性 貨幣資金的報表數(shù)與現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等合計數(shù)一致。 披露 確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 貨幣資金已恰當(dāng)?shù)胤譃楝F(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等幾類。 憑什么說你有問題 —— 審計證據(jù)和審計依據(jù) ? 衡量是非曲直的準繩 ——審計依據(jù) 審計依據(jù)是是用來判斷被審計事項正確或錯誤的標(biāo)準或尺度。一般來說，審計依據(jù)包括法律、法規(guī)、制度、規(guī)章、準則、標(biāo)準（包括預(yù)算、計劃）等。 ——審計證據(jù) （一 ) 審計證據(jù)也就是反映事實的憑據(jù) ,審計過程實質(zhì)上就是取得審計證據(jù)的過程。 （二）審計證據(jù)一般分為四類：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。 （三）四種證據(jù)中，證明力由強到弱的排序依次是：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。 （四）審計證據(jù)是審計工作底稿（檔案）的重要組成部分。 （五）審計證據(jù)的取得應(yīng)充分、適當(dāng)。 應(yīng)考慮的因素有：審計風(fēng)險、具體審計項目的重要程度、審計人員的審計經(jīng)驗、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊以及審計證據(jù)的類型與獲取途徑；審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性 引導(dǎo)案例 ? 伴隨安然公司一起倒下的還有另一知名巨頭 ——美國安達信會計師事務(wù)所。它曾是世界上最大五大會計師事務(wù)所之一，在全世界 84個國家擁有合伙人 4700名，專業(yè)人員 85 000人，在世界各地的合作伙伴超過了 2 000家。安達信 2022年財政年度的收入為 ，相當(dāng)于中國所有會計師事務(wù)所年收入的 10倍。 ? 美國能源業(yè)巨頭安然公司自 1985年成立以來，安達信一直負責(zé)其審計工作，并同時提供咨詢服務(wù)。 2022年安達信從安然公司獲得高達 5 200萬美元的收入。利益驅(qū)使安達信幫助安然公司造假，出具虛假審計報告。事發(fā)之后，安達信故意銷毀了安然公司的大量電子文件、審計文件、以及與安然公司財務(wù)審計有關(guān)的信息資料，試圖逃避美國證券交易委員會的調(diào)查。 ? 整個事件真相暴露后，安達信會計師事務(wù)所信譽受損，客戶流失，使具有 89年歷史的安達信，從此退出審計業(yè)務(wù)。 ? 討論題：安達信會計師事務(wù)所為什么要銷毀安然公司的大量電子文件、審計文件以及與安然公司財務(wù)審計有關(guān)的信息資料？ 工欲善其事，必先利其器 —— 審計方法 ? 審計的一般方法 —審計的總體方法 逆查法和順查法。 詳查法和抽查法。 ? 審計的技術(shù)方法 —審計的具體方法 檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核。 他山之石，可以功玉 — 內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計 ? 企業(yè)的內(nèi)部控制越健全，發(fā)生錯弊的可能性就越小，反之就越大。 ? 通過對內(nèi)部控制的評審，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點，也就是容易出現(xiàn)錯弊的地方，這些地方就是審計的重點。 ? 內(nèi)部控制評審的好處，一是減少了審計工作量；二是審計工作針對弱點進行，增強了審計結(jié)果的可靠性。 ? 因此，在審計時，首先要研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計尤其要關(guān)注內(nèi)部控制?？刂婆c審計花開并蒂，做好內(nèi)部控制評價，既是內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)秘訣，也是內(nèi)部審計的看家本領(lǐng)。做內(nèi)控審計，不能僅僅檢查程序或形式，必須堅持實質(zhì)重于形式的基本原則，抓住內(nèi)控審計的實質(zhì)。 審計的最終成果 —— 審計報
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