與審計(jì)同行集團(tuán)審計(jì)制度培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-02-07 13:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 確定貨幣資金是否存在； 完整性 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； 分類(lèi) 機(jī)械準(zhǔn)確性 貨幣資金的報(bào)表數(shù)與現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等合計(jì)數(shù)一致。 披露 確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 貨幣資金已恰當(dāng)?shù)胤譃楝F(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等幾類(lèi)。 憑什么說(shuō)你有問(wèn)題 —— 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)依據(jù) ? 衡量是非曲直的準(zhǔn)繩 ——審計(jì)依據(jù) 審計(jì)依據(jù)是是用來(lái)判斷被審計(jì)事項(xiàng)正確或錯(cuò)誤的標(biāo)準(zhǔn)或尺度。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)依據(jù)包括法律、法規(guī)、制度、規(guī)章、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)（包括預(yù)算、計(jì)劃）等。 ——審計(jì)證據(jù) （一 ) 審計(jì)證據(jù)也就是反映事實(shí)的憑據(jù) ,審計(jì)過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是取得審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。 （二）審計(jì)證據(jù)一般分為四類(lèi)：實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。 （三）四種證據(jù)中，證明力由強(qiáng)到弱的排序依次是：實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。 （四）審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿（檔案）的重要組成部分。 （五）審計(jì)證據(jù)的取得應(yīng)充分、適當(dāng)。 應(yīng)考慮的因素有：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊以及審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型與獲取途徑；審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性 引導(dǎo)案例 ? 伴隨安然公司一起倒下的還有另一知名巨頭 ——美國(guó)安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。它曾是世界上最大五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，在全世界 84個(gè)國(guó)家擁有合伙人 4700名，專(zhuān)業(yè)人員 85 000人，在世界各地的合作伙伴超過(guò)了 2 000家。安達(dá)信 2022年財(cái)政年度的收入為 ，相當(dāng)于中國(guó)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所年收入的 10倍。 ? 美國(guó)能源業(yè)巨頭安然公司自 1985年成立以來(lái)，安達(dá)信一直負(fù)責(zé)其審計(jì)工作，并同時(shí)提供咨詢(xún)服務(wù)。 2022年安達(dá)信從安然公司獲得高達(dá) 5 200萬(wàn)美元的收入。利益驅(qū)使安達(dá)信幫助安然公司造假，出具虛假審計(jì)報(bào)告。事發(fā)之后，安達(dá)信故意銷(xiāo)毀了安然公司的大量電子文件、審計(jì)文件、以及與安然公司財(cái)務(wù)審計(jì)有關(guān)的信息資料，試圖逃避美國(guó)證券交易委員會(huì)的調(diào)查。 ? 整個(gè)事件真相暴露后，安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所信譽(yù)受損，客戶(hù)流失，使具有 89年歷史的安達(dá)信，從此退出審計(jì)業(yè)務(wù)。 ? 討論題：安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么要銷(xiāo)毀安然公司的大量電子文件、審計(jì)文件以及與安然公司財(cái)務(wù)審計(jì)有關(guān)的信息資料？ 工欲善其事，必先利其器 —— 審計(jì)方法 ? 審計(jì)的一般方法 —審計(jì)的總體方法 逆查法和順查法。 詳查法和抽查法。 ? 審計(jì)的技術(shù)方法 —審計(jì)的具體方法 檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢(xún)及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核。 他山之石，可以功玉 — 內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計(jì) ? 企業(yè)的內(nèi)部控制越健全，發(fā)生錯(cuò)弊的可能性就越小，反之就越大。 ? 通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，也就是容易出現(xiàn)錯(cuò)弊的地方，這些地方就是審計(jì)的重點(diǎn)。 ? 內(nèi)部控制評(píng)審的好處，一是減少了審計(jì)工作量；二是審計(jì)工作針對(duì)弱點(diǎn)進(jìn)行，增強(qiáng)了審計(jì)結(jié)果的可靠性。 ? 因此，在審計(jì)時(shí)，首先要研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)尤其要關(guān)注內(nèi)部控制?？刂婆c審計(jì)花開(kāi)并蒂，做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，既是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)秘訣，也是內(nèi)部審計(jì)的看家本領(lǐng)。做內(nèi)控審計(jì)，不能僅僅檢查程序或形式，必須堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重于形式的基本原則，抓住內(nèi)控審計(jì)的實(shí)質(zhì)。 審計(jì)的最終成果 —— 審計(jì)報(bào)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1