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會計基礎工作規(guī)范ppt課件(編輯修改稿)

2025-02-07 11:54 本頁面
 

【文章內容簡介】 其他會計用品等,也必須交接清楚,特別是實行會計電算化的單位,對有關電子數(shù)據(jù)應當在 電子計算機 上進行實際操作,以檢查電子數(shù)據(jù)的運行和有關數(shù)字的情況。交接工作結束后,交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或者蓋章,以明確責任;同時,移交清冊由交接雙方以及單位各執(zhí)一份,以供備查。 ? 在辦理會計工作交接手續(xù)時,要有 專人負責監(jiān)交, 以保證交接工作的順利進行。一般會計人員辦理交接手續(xù),由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交;會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù),由單位領導人負責監(jiān)交,必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交 。 所謂必要時由上級主管部門派人會同監(jiān)交,是指交接雙方需要上級主管單位監(jiān)交或者上級主管單位認為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況:一是所屬單位領導人不能監(jiān)交,需要由上級主管單位派人代表主管單位監(jiān)交的,如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等;二是所屬單位領導人不能盡快監(jiān)交,需要由上級主管單位派人督促監(jiān)交的,如上級主管單位責成所屬單位撤換不合格的會計機構負責人、會計主管人員,所屬單位領導人以種種借口拖延不辦理交接手續(xù)時,上級主管單位就應派人督促會同監(jiān)交等;三是不宜由所屬單位領導人單獨監(jiān)交,而需要上級主管單位會同監(jiān)交的,如所屬單位領導人與辦理交接手續(xù)的會計機構負責人、會計主管人員有矛盾,交接時需要上級主管單位派人會同監(jiān)交,以防可能發(fā)生單位領導人借機刁難等情況。此外,上級主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交的,也可以派人會同監(jiān)交。 ? 對于會計人員臨時離職或者因病暫時不能工作,需要有人接替或者代理工作的,也應當按照 《 規(guī)范 》 的規(guī)定辦理交接手續(xù),同樣,臨時離職或者因病暫時離崗的會計人員恢復工作的,也要與臨時接替或者代理人員辦理交接手續(xù),目的是保持會計工作的連續(xù)和分清責任。 對于移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的, 《 規(guī)范 》規(guī)定,在這種情況下,經(jīng)單位領導人批準,可以由移交人員委托他人代辦移交手續(xù),但委托人應當對所移交的會計工作和相關資料承擔責任,不得借口委托他人代辦交接而推脫責任。 ? 移交人對自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交的會計資料的合法性、真實性,要承擔法律責任,不能因為會計資料已經(jīng)移交而 推脫責任 。 會計檔案 ? 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業(yè)資料 。它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。會計檔案是國家檔案的重要組成部分,也是各單位的重要檔案,它是對一個單位經(jīng)濟活動的記錄和反映。通過會計檔案,可以了解每項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈;可以檢查一個單位是否遵守財經(jīng)紀律,在會計資料中有無弄虛作假、違法亂紀等行為;會計檔案還可以為國家、單位提供詳盡的經(jīng)濟資料,為國家制定宏觀經(jīng)濟政策及單位制定經(jīng)營決策提供參考。 ? 一 會計憑證類 ? 1:原始憑證 15年 , ? 2 :記賬憑證 15年 , ? 3 :匯總憑證 15年 ? 二 會計賬簿類 ? 4 :總賬 15年 包括日記總賬 ? 5: 明細賬 15年 6 :日記賬 15年 , 現(xiàn)金和銀行日記賬 25年 7: 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后 5年 8: 輔助賬簿 15年 一、企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限 企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限 三 財務報告類 包括各級主管部門 9 :月、季度財務報告 3年 包括文字分析 10 :年度財務報告(決算) 永久 包括文字分析 四 其他類 11 :會計移交清冊 15年 12: 會計檔案保管清冊 永久 13 :會計檔案銷毀清冊 永久 14 :銀行余額調節(jié)表 5年 15 :銀行對賬單 5年 會計檔案的借閱 ? 1.會計檔案為本單位提供利用, 原則上不得借出 ,有特殊需要須經(jīng) 上級主管單位 或單位領導、會計主管人員批準。 ? 2.外部借閱會計檔案時,應持有單位正式介紹信,經(jīng)會計主管人員或單位 領導人 批準后,方可辦理借閱手續(xù);單位內部人員借閱會計檔案時,應經(jīng)會計主管人員或 單位領導人批準后 ,辦理借閱手續(xù)。借閱人應認真填寫檔案借閱登記簿,將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內容、歸期等情況登記清楚。 ? 3.借閱會計檔案人員不得在案卷中亂畫、標記,拆散原卷冊,也不得涂改抽換、攜帶外出或復制原件(如有特殊情況,須經(jīng)領導批準后方能攜帶外出或復制原件)。 ? 4.借出的會計檔案,會計檔案管理人員要按期如數(shù)收回,并辦理注銷借閱手續(xù)。 會計檔案的銷毀規(guī)定 ? 1,會計檔案保管期滿,需要銷毀時由本單位檔案機構會同會計機構共同提出銷毀意見,會同財務會計部門共同鑒定、嚴格審查,編造會計檔案銷毀清冊。 ? 2,機關、團體、 事業(yè)單位 和非國有企業(yè)會計檔案要銷毀時,報本單位領導批準后銷毀;國有企業(yè)經(jīng)企業(yè)領導審查,報請上級主管單位批準后銷毀。 ? 會計檔案的銷毀規(guī)定 ? 3,會計檔案保管期滿,但其中未了結的債權債務的原始憑證,應單獨抽出,另行立卷,由檔案部門保管到結清債權債務時為止;建設單位在建設期間的會計檔案,不得銷毀。 ? 4,銷毀檔案前,應按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查核對; 原始憑證 ? 原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生,明確經(jīng)濟責任,并用作記賬原始依據(jù)的一種憑證,它是會計核算的重要資料。因此,辦理會計事項,必須取得或者填制原始憑證,并及時送交會計機構,以保證會計核算工作得以順利進行;同時,為了保持原始憑證記錄的實際情況,對原始憑證不能涂改、挖補,如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應當由開出單位重開或者更正,更正處應當加蓋開出單位的公章。 基本要素 ? 根據(jù) 《 規(guī)范 》 規(guī)定,原始憑證必須具備的基本要素是:憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證單位名稱;經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額 。 原始憑證的附加條件 ? 第一,從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;相應的,對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位的公章。從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。在實際工作中,有些單位存在“白條”問題,即用單位或者個人開具的、沒有固定格式的、不具備規(guī)定內容的非正式原始憑證,如外單位沒有加蓋公章的借款單據(jù)等。顯然,用“白條”充當原始憑證是不符合制度要求的,在會計工作中應當避免出現(xiàn)“白條”。 ? 這里所說的“公章”,是指具有法律效力和特定用途,能夠證明單位身份和性質的印鑒,包括業(yè)務公章、 財務專用章 、發(fā)票專用章、結算專用章等。不同的行業(yè)、單位對票據(jù)上的單位公章有不同的要求,因此, 《 規(guī)范 》 對單位公章具體指哪種印章沒有作出統(tǒng)一規(guī)定。 附加條件 ? 第二,自制的原始憑證,必須有經(jīng)辦單位的領導人或者由單位領導人指定的人員簽名或者蓋章。 ? 第三,購買實物的原始憑證,必須有驗收證明。這樣要求,目的是為了明確經(jīng)濟責任,保證賬物相符,防止盲目采購,避免物資短缺和流失。實物驗收工作由經(jīng)管實物的人員負責辦理,會計人員通過有關的原始憑證進行監(jiān)督檢查。需要入庫的實物,必須填寫入庫驗收單,由實物保管人員驗收后在入庫單上如實填寫實收數(shù)額,并加蓋印章;不需要入庫的實物,除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外,必須交給實物保管人員或者使用人員進行驗收,由實物保管人員或者使用人員在憑證上簽名或者蓋章??傊?,必須有購買人以外的 第三者 查證核實后,會計人員才能據(jù)以入賬。 附加條件 ? 第四,支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明,不能僅以支付款項的有關憑證如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。 ? 第五,發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗收證明;退款時,必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。在實際工作中,有些單位發(fā)生銷售退回,收到的退貨沒有驗收證明,造成退貨流失;在辦理退款時,開出紅字發(fā)票,并以紅字發(fā)票副本作為本單位付款的原始憑證,既不經(jīng)對方單位蓋章收訖,也不附對方單位收到退款的收據(jù)。這種做法容易發(fā)生舞弊行為,漏洞很大。因此,發(fā)生銷貨退回及退還貨款時,必須填制退貨發(fā)票并附有退貨驗收證明和對方的收款收據(jù)。如果由于特殊情況,可先用銀行的有關憑證作為臨時收據(jù),待收到收款單位的收款證明后,再將其附在原付款憑證之后。 附加條件 ? 第六,職工公出借款憑證,必須附在記賬憑證之后。收回借款時,應當另開收據(jù)或者退還借款副本,不得退還原借款收據(jù)。因為,借款和還回借款,是互有聯(lián)系的兩項經(jīng)濟業(yè)務,在借款和還回借款發(fā)生時,必須分別在會計賬目上獨自反映出來,因此,借款收據(jù)和收還借款的收據(jù)都是原始憑
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