【正文】 ? 10. 9月 25日，發(fā)放本月的工資共 12022元，現(xiàn)金方式發(fā)放。 實(shí)務(wù)操作 ? 8. 9月 16號(hào)，會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn) 9月 13號(hào)，小張繳納罰金的分錄登記錯(cuò)誤，誤將 200元寫(xiě)成 2022元。會(huì)計(jì)做賬時(shí)誤記金額為 2022元。 實(shí)務(wù)操作 ? 5. 9月 10號(hào)，銷(xiāo)售給 M公司一批 A產(chǎn)品，售價(jià)10000元，一批 B產(chǎn)品，售價(jià) 20220元，收到 M公司的一張期限 3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。 實(shí)務(wù)操作 ? 某企業(yè)是制造業(yè)，增值稅率 17%； 2022年 9月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： ? 1. 9月 1日，從銀行提現(xiàn) 2022元 ,補(bǔ)充庫(kù)存 . ? 2. 9月 3日 ,辦公室購(gòu)買(mǎi)一批辦公用品 ,其中紙張 500元 ,訂書(shū)機(jī) 100元 ,用現(xiàn)金支付 . ? 3. 9月 5日，車(chē)間購(gòu)買(mǎi)了 300元的紙張，現(xiàn)金支票支付。 ? 4．單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告的格式、編制要求、報(bào)送期限應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。 《 規(guī)范 》 主要作了以下規(guī)定： 報(bào)告要求 ? 1．各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。實(shí)際工作中存在的 會(huì)計(jì)信息失真 問(wèn)題，很大程度上是在編制財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)節(jié)有意違紀(jì)或技術(shù)性差錯(cuò)造成的。 ? 《 規(guī)范 》 對(duì)登記會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)規(guī)定，除特別指出的外，主要適用于手工記賬，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，登記會(huì)計(jì)賬簿還應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定 。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更換一次。因?yàn)?，既然年末是有余額的賬戶(hù)，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶(hù)中加以反映，否則，容易混淆有余額的賬戶(hù)和沒(méi)有余額賬戶(hù)的區(qū)別。 結(jié)賬的具體辦法 ? 年度終了結(jié)賬時(shí)， 有余額的賬戶(hù)，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年 。 ? 第四，總賬賬戶(hù)平時(shí)只需結(jié)出月末余額。 結(jié)賬的具體辦法 ? 第三，需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再通欄劃紅單線。劃線的目的，是為了突出有關(guān)數(shù)字，表示本期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或者結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。也就是說(shuō)，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。為了正確反映一定時(shí)期內(nèi)在賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，各單位必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。 《 規(guī)范 》 要求，各單位的對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。 會(huì)計(jì)核算要求賬簿登記清晰、準(zhǔn)確，但在實(shí)際工作中，由于種種原因，賬目難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)漏?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。各種明細(xì)賬，要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期(三天或者五天 )登記。采用記賬憑證核算形式的單位，直接根據(jù)記賬憑證定期 (三天、五天或者十天 )登記，在這種核算形式下，應(yīng)當(dāng)盡可能地根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表，根據(jù)原始憑證匯總表和原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記總賬賬；采用科目匯總表核算形式的單位，可以根據(jù)定期匯總編制的科目匯總表隨時(shí)登記總賬；采用匯總記賬憑證核算形式的單位，可以根據(jù) 匯總收款憑證 、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)，月終時(shí)一次登記總賬。至于各種會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)每隔多長(zhǎng)時(shí)間登記一次， 《 規(guī)范 》 未作統(tǒng)一規(guī)定。當(dāng)記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或者蓋章。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。 登記會(huì)計(jì)賬簿 ? 1．會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 ? 2．會(huì)計(jì)賬簿的啟用 ? 3．會(huì)計(jì)賬簿的登記 ? 4．對(duì)賬 ? 5．結(jié)賬 1．會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置 ? 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。 補(bǔ)充登記舉例 ? 用銀行存款 40 000元購(gòu)買(mǎi)原材料，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為 4 000元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤，其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：原材料 4 000 ? 貸：銀行存款 4 000 ? 在更正時(shí)，應(yīng)用藍(lán)字或黑字編制如下記賬憑證進(jìn)行更正： ? 借：原材料 36 000 ? 貸：銀行存款 36 000 ? 錯(cuò)誤的記賬憑證以藍(lán)字或黑字記賬更正后，即可反映其正確的金額為 40 000元。根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額也吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。 ? 如果記賬憑證所記錄的文字、金額與賬簿記錄的文字、金額不符，應(yīng)首先采用劃線法更正，然后再用紅字沖銷(xiāo)法更正。 沖銷(xiāo)舉例 ? 用銀行存款 4 000元購(gòu)買(mǎi)辦公用品，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為40 000元，但會(huì)計(jì)科目、借貸方向均無(wú)錯(cuò)誤，其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：管理費(fèi)用 40 000 ? 貸：銀行存款 40 000 ? 在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額 36 000元編制如下記賬憑證進(jìn)行更正。 紅字沖銷(xiāo) ? 根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額也吻合，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正。在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額編制如下記賬憑證進(jìn)行更正。更正的方法如下： ? ① 先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤的賬簿記錄； ? ② 再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。紅字更正適用于以下兩種情況。 2. 紅字更正 ? 紅字更正又稱(chēng)紅字沖銷(xiāo)。如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的 記賬 憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正的方法進(jìn)行更正。 ? 錯(cuò)賬的更正方法 ? 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)或用化學(xué)試劑消除字跡。 ? 會(huì)計(jì)憑證的保管 ? 第三，原始憑證不得外借，其他單位確需借用的，可以提供復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的報(bào)批和借用登記手續(xù)。 會(huì)計(jì)憑證的保管 ? 第一，會(huì)計(jì)憑證要及時(shí)傳遞，不得積壓，以保證會(huì)計(jì)核算的及時(shí)、正常進(jìn)行。 ．會(huì)計(jì)憑證的字跡 ? 會(huì)計(jì)憑證是重要的會(huì)計(jì)核算資料，因此，填制會(huì)計(jì)憑證的字跡必須清晰、工整，以便于辨認(rèn)和防止篡改。 ? 第八，機(jī)制記賬憑證的要求。 《 規(guī)范 》 對(duì)記賬憑證的基本要求 ? 第七，記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。原始憑證分割單是指一張?jiān)紤{證所列的費(fèi)用應(yīng)由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)的情況下，保存原始憑證的主辦單位開(kāi)給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)部分費(fèi)用支出的單位的證明。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者原始憑證復(fù)印件。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計(jì)入附件張數(shù)之內(nèi)。所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上，否則，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容不清楚，難以填寫(xiě)摘要，會(huì)計(jì)科目也因沒(méi)有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系而看不清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，這樣填制記賬憑證，不僅憑證自身記錄不清楚，也容易造成會(huì)計(jì)賬簿記錄的錯(cuò)誤，給記賬、算賬人員帶來(lái)困難。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)，如 1號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄需要填制三張記賬憑證，即可編號(hào)。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度和人員多寡、分工情況，來(lái)選擇便于記賬、查賬、內(nèi)部稽核、簡(jiǎn)單嚴(yán)密的編號(hào)方法。目的是為了分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬憑證完整無(wú)缺。包括：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員 )簽名或者蓋章。 記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證 ， 這主要由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量的多