會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(1)(參考版)
2025-01-11 18:13本頁(yè)面
【正文】 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系 ? 《規(guī)范》提出各單位應(yīng)當(dāng)制定以下內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度： ? (1) 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)體系 ? (2) 建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度 ? (3) 建立賬務(wù)處理程序制度 ? (4)建立內(nèi)部牽制制度 ? (5)建立稽核制度 ? (6)建立原始記錄管理制度 ? (7)建立定額管理制度 ? (8) 建立計(jì)量驗(yàn)收制度 ? (9) 建立財(cái)產(chǎn)清查制度 ? (10) 建立財(cái)務(wù)收支審批制度 ? (11) 建立成本核算制度 ? (12) 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度 ? 。 ? 五是應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。 ? 三是應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行?！兑?guī)范》共規(guī)定了 6條原則： ? 一是應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。 (四 )關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的基本規(guī)范 ? 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，是各單位根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度和辦法。 ? ① 審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督 ? ② 稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督 ? 各單位除了接受上述監(jiān)督外，還要接受人民銀行、證券監(jiān)管和保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)的國(guó)家監(jiān)督。 ? (1) 會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督 ? 《規(guī)范》中規(guī)定，各單位必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)； ? 國(guó)家監(jiān)督主要包括 財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督 。 ? 六是 對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書(shū)面意見(jiàn)起十日內(nèi)作出書(shū)面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。 ? 二是 對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾 ? 三是 對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 ” （ 4）對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)的監(jiān)督 ? 《規(guī)范》第七十七條規(guī)定： “ 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 ? 二是設(shè)置賬外賬 ? 三是不記賬、亂記賬、造假賬 ? 四是隨意隱匿、毀滅會(huì)計(jì)賬簿，以達(dá)到銷(xiāo)毀證據(jù)，逃避監(jiān)督檢查的目的。 《規(guī)范》第七十五條還規(guī)定： “ 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和范圍 ? 會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和范圍包括 ： ? （ 1）對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督 ? 一是對(duì)原始憑證的真實(shí)性和合法性的審核和監(jiān)督 。 ? 會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象 ? 《規(guī)范》第七十三條規(guī)定： “ 各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。 ” ? (6）差錯(cuò)更正要求 ? 《規(guī)范》第七十二條對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤后的更正辦法，作出了明確規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。 ” 而且，《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》都規(guī)定，各單位對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師等簽章。 ? (3)編制程序和質(zhì)量要求 ? 《規(guī)范》第六十七條規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。財(cái)務(wù)報(bào)告可以分月度、季度、半年度、年度等編制。會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)間分為 月報(bào)表、季報(bào)表、半年報(bào)表和年報(bào)表 ；會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送對(duì)象分為 對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告包括 會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。結(jié)賬要做好以下工作： ? ①結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 ? ③ 賬實(shí)核對(duì)。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次 ? ① 賬證核對(duì)。 ? ②由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。 ? ⑦電算防丟，定期打印。 ? ⑥結(jié)出余額，過(guò)次承前。在下列情況下，可使用紅筆： ? 一 是按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄； ? 二是在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； ? 三是在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； ? 四是根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 ? ② 簽名蓋章，注明符號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶(hù)順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。 (2)會(huì)計(jì)賬簿的啟用要求 ? ① 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng) ? ② 記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 ? ② 明細(xì)賬的設(shè)置要求 ? ③ 日記賬的設(shè)置要
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