基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(參考版)
2025-04-11 22:29本頁面
【正文】 行政單位報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。各種備查簿也可以連續(xù)使用。總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。①月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。如：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金的實(shí)際庫存數(shù)相核對、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對、各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)的債權(quán)債務(wù)單位的賬目相核對。如：現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的本期發(fā)生額及期末余額與現(xiàn)金、銀行存款總分類賬相核對、總分類賬全部賬戶本期借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)相核對、總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額與所屬的期末余額相核對、會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬的期末余額與保管或使用部門的明細(xì)分類賬的期末結(jié)存數(shù)相核對。對賬的主要內(nèi)容是： ①賬證核對 ②賬賬核對 ③賬實(shí)核對賬證核對是指各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行的核對。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物，貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對。更正時(shí)，可將少記金額填制一張記賬憑證補(bǔ)充登記入賬，并在摘要欄注明“補(bǔ)充年月日號憑證少記金額”。補(bǔ)充登記法。在記賬以后，如果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的科目或金額有錯(cuò)時(shí)，可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負(fù)責(zé)。在劃線時(shí)，如果是文字錯(cuò)誤，可只劃銷錯(cuò)誤部分；如果是數(shù)字上錯(cuò)誤，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷，不得只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字。在填制憑證、登記賬簿過程中，如發(fā)現(xiàn)文字或數(shù)字記錯(cuò)時(shí)，可采用劃線更正法進(jìn)行更正。（四）日記賬的登記應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨時(shí)按順序逐筆登記，最少每天登記一次。（賬務(wù)處理程序）（三）明細(xì)賬的登記各種明細(xì)賬，要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進(jìn)行登記，也可以定期（3天或者5天）登記。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。過次承前每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。沒有余額的賬，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0 ”表示，且應(yīng)當(dāng)放在“元”位。（很多單位用過的有效帳頁和沒用過的無效帳頁混雜在一起，沒有把有效帳頁登記完后按頁次順序裝訂起來。順序連續(xù)登記各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。不得用銀行對賬單或者其他方式代替日記賬。適用于現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。明細(xì)賬賬頁的格式主要有：①三欄式（適用于只需進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)核算）； ② 數(shù)量金額式（適用于既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)主物資的明細(xì)核算）； ③多欄式（適用于費(fèi)用、成本、收入和成果的明細(xì)核算）在賬簿的形式上，明細(xì)賬一般采用活頁式?？傎~一般應(yīng)采用訂本式。二、總賬的設(shè)置總賬（也稱總分類賬）是根據(jù)會(huì)計(jì)科目（總賬科目）開設(shè)的賬簿。一、會(huì)計(jì)賬簿的基本構(gòu)成會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。遺證。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。各種經(jīng)濟(jì)合同以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。書寫時(shí)還要注意緊靠橫格底線,使上方留出一定空位；④阿拉伯?dāng)?shù)字書寫的傾斜度一般可掌握在60度左右。）三、記賬憑證的審核：記賬憑證審核的主要內(nèi)容有：內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。（金額
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